探討房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制的構(gòu)建與完善

陳波平

摘 要：近些年，隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，帶動(dòng)了房地產(chǎn)行業(yè)的迅猛發(fā)展，各地的房地產(chǎn)項(xiàng)目建設(shè)如火如荼地開展，在取得一定經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí)暴露出很多問(wèn)題。房地產(chǎn)是關(guān)系到國(guó)計(jì)民生的大事，國(guó)家針對(duì)出現(xiàn)的問(wèn)題不斷地出臺(tái)各項(xiàng)措施進(jìn)行調(diào)控，使房地產(chǎn)企業(yè)面對(duì)的融資環(huán)境和政策環(huán)境方面增加了許多的限制。另外各地房地產(chǎn)業(yè)的突飛猛進(jìn)，房地產(chǎn)市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境變得更加激烈，這都對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的生存和發(fā)展帶來(lái)很大的影響。房地產(chǎn)企業(yè)如何在這種宏觀大環(huán)境下和激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)優(yōu)勢(shì)，就成了企業(yè)需要解決的大問(wèn)題。通過(guò)完善房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部控制制度，構(gòu)建起高效的內(nèi)控體系，對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)降低成本，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，從而提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力具有重要的作用。

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)企業(yè)；內(nèi)部控制；完善

隨著我國(guó)房地產(chǎn)行業(yè)的快速發(fā)展，房地產(chǎn)企業(yè)如雨后春筍般地出現(xiàn)，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境加劇，這給房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的生存和發(fā)展帶來(lái)很嚴(yán)峻的問(wèn)題。由于受到房地產(chǎn)開發(fā)的利潤(rùn)的驅(qū)使，許多資金都投入到房地產(chǎn)開發(fā)行業(yè)，而隨之而來(lái)的企業(yè)管理的不到位，企業(yè)沒(méi)有建立完善的內(nèi)部控制制度，或者雖有內(nèi)部控制制度但是形同虛設(shè)，起不到應(yīng)有的作用，從而影響到企業(yè)的長(zhǎng)期穩(wěn)定健康的發(fā)展。因此建立健全企業(yè)的內(nèi)部控制制度體系就成了房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)亟待解決的問(wèn)題。

一、我國(guó)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在內(nèi)部控制的建設(shè)中存在的問(wèn)題

（一）企業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu)不完善，控股股東“一股獨(dú)大”

目前我國(guó)的房地產(chǎn)企業(yè)很多都存在著法人治理結(jié)構(gòu)不完善，名義上是法人治理結(jié)構(gòu)體系，股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)各司其職，但是實(shí)際運(yùn)行過(guò)程中卻是另外一種情況。往往是掌握絕對(duì)多數(shù)的控股股東“一股獨(dú)大”，從而操縱了股東會(huì)、董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)，控制企業(yè)的對(duì)外財(cái)務(wù)報(bào)告，控股股東往往因?yàn)樵谄髽I(yè)的股份中占有多數(shù)的地位，不顧企業(yè)的內(nèi)控制度的規(guī)定，違規(guī)進(jìn)行各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)決策的操作，使內(nèi)部控制體系形同虛設(shè)，損害了中小股東的利益，在對(duì)外提供財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)隱瞞公司的重大的風(fēng)險(xiǎn)等不利因素，從而誤導(dǎo)房地產(chǎn)企業(yè)的會(huì)計(jì)信息的使用者，對(duì)公司及相關(guān)者的利益造成了損害。

（二）企業(yè)的管理層不重視內(nèi)部控制體系

很多房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的管理層目光短視，只重視追求利潤(rùn)，而忽視內(nèi)部控制制度的體系建設(shè)。企業(yè)的管理層對(duì)內(nèi)部控制體系不重視，沒(méi)有意識(shí)到一個(gè)完善的內(nèi)部控制體系對(duì)于企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，降低成本方面的重大作用，只重視房產(chǎn)的銷售，而不重視與內(nèi)部的控制體系對(duì)于節(jié)省成本的重要性，從而導(dǎo)致內(nèi)部控制體系缺失，給房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)造成嚴(yán)重的不良影響。

（三）企業(yè)在房地產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管控方面的機(jī)制欠缺

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中存在著各種經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，尤其是房地產(chǎn)企業(yè)的特殊性，投資額比較大，很多都是項(xiàng)目貸款，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)尤其重大，一旦風(fēng)險(xiǎn)因素導(dǎo)致的后果出現(xiàn)，就會(huì)造成資金鏈斷裂，從而給企業(yè)帶來(lái)無(wú)法彌補(bǔ)的損失。很多房地產(chǎn)企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管控方面存在嚴(yán)重的問(wèn)題，沒(méi)有內(nèi)部控制體系的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，完全是盲目的操作，從而大大地增加了企業(yè)所面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)發(fā)展造成了嚴(yán)重的后果。

（四）企業(yè)的收入成本的會(huì)計(jì)核算方法不合理

房地產(chǎn)企業(yè)的會(huì)計(jì)核算具有特殊性，一般在房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的前提投入大量的資金，并產(chǎn)生很多前期費(fèi)用，但是此時(shí)還沒(méi)有收入，這導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)會(huì)產(chǎn)生不合理的情況，大量的預(yù)售收入掛在賬上，不能確認(rèn)收入，導(dǎo)致收入成本長(zhǎng)時(shí)間不匹配，為企業(yè)的內(nèi)部控制體系的建設(shè)需要的會(huì)計(jì)核算方面的信息帶來(lái)影響。

（五）企業(yè)的財(cái)務(wù)人員的專業(yè)能力不足

財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)和能力對(duì)企業(yè)的內(nèi)控建設(shè)也產(chǎn)生重大影響。目前很多房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)由于項(xiàng)目建設(shè)的特點(diǎn)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員的流動(dòng)比較頻繁，財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)也參差不齊，他們的專業(yè)素質(zhì)和能力不足，對(duì)內(nèi)控體系建設(shè)方面缺乏經(jīng)驗(yàn)，從而也導(dǎo)致了企業(yè)的內(nèi)控制度體系建設(shè)中存在著種種的問(wèn)題。

二、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)內(nèi)控制度構(gòu)建和完善的策略

針對(duì)目前我國(guó)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)內(nèi)部存在的內(nèi)部控制度不完善的情況，企業(yè)的管理層要高度重視此問(wèn)題，積極采取各種有效的措施對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行完善，從而構(gòu)建一個(gè)運(yùn)行良好，高效的內(nèi)部控制體系，有力地促進(jìn)房地產(chǎn)企業(yè)的管理的效率。

（一）優(yōu)化房地產(chǎn)公司的治理結(jié)構(gòu)，防止出現(xiàn)“一股獨(dú)大”的情況

針對(duì)目前我國(guó)很多房產(chǎn)公司的法人治理結(jié)構(gòu)存在缺陷，控股股東一股獨(dú)大，掌控股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)的情況，公司要加強(qiáng)法人治理結(jié)構(gòu)的建設(shè)，嚴(yán)格按照公司法和國(guó)家有關(guān)的規(guī)范來(lái)確保股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)三者各司其職，防止出現(xiàn)控股股東操縱公司的利潤(rùn)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，從而損害公司利益的行為。同時(shí)房地產(chǎn)公司可以援引法律的規(guī)定，有條件的話建立起獨(dú)立董事制度，從而防止控股股東控制董事會(huì)，危害到中小股東的權(quán)益，完善公司的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，為企業(yè)內(nèi)部控制制度的順利運(yùn)行創(chuàng)造良好的條件。

（二）管理層要轉(zhuǎn)變觀念，高度重視內(nèi)部控制制度建設(shè)

企業(yè)的管理層要改變不重視內(nèi)部控制建設(shè)的理念，轉(zhuǎn)變觀念，積極地位建設(shè)內(nèi)部控制制度提供必要的資金設(shè)備人員等各方面的支持。要充分意識(shí)到內(nèi)控制度建設(shè)在降低企業(yè)的成本，預(yù)防可能出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)方面發(fā)揮的重要作用，從而在管理層的角度使得內(nèi)控制度體系順利地運(yùn)行，促進(jìn)公司的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。

（三）建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制是企業(yè)內(nèi)部控制體系的重要一環(huán)，對(duì)潛在的不確定的事項(xiàng)可能帶來(lái)的影響通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制對(duì)其進(jìn)行評(píng)估，從而為決策帶來(lái)可靠的依據(jù)，從源頭上把控企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，從而提高企業(yè)的決策效率，降低將來(lái)可能會(huì)給企業(yè)帶來(lái)的損失。房地產(chǎn)企業(yè)可以引入目前比較有效的SWOT的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，該機(jī)制可以通過(guò)各種因素的變化，通過(guò)內(nèi)部控制系統(tǒng)評(píng)估對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)會(huì)帶來(lái)怎樣的影響，從而使企業(yè)采用合理的決策進(jìn)行解決，對(duì)企業(yè)降低風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)企業(yè)的利益起到重要作用。

（四）企業(yè)要不斷強(qiáng)化對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)的控制力度

會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)的控制是企業(yè)內(nèi)部控制的一個(gè)重要的環(huán)節(jié)。企業(yè)的會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)對(duì)于會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，會(huì)計(jì)報(bào)表的真實(shí)性、完整性具有重要的作用。因此企業(yè)的內(nèi)部控制要貫穿于企業(yè)的會(huì)計(jì)核算的各個(gè)過(guò)程，在會(huì)計(jì)核算中融入管理的功能，從而保證企業(yè)的會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)所提供的會(huì)計(jì)信息真實(shí)完整，從而為管理層和會(huì)計(jì)信息使用者提供準(zhǔn)確的信息，促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展。

（五）加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)，提高專業(yè)能力

人的因素始終是第一位的，房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部控制制度再完善，各種規(guī)章制度再多，終究是需要人來(lái)執(zhí)行，否則制度規(guī)章流程都將是形同虛設(shè)。這就要求要提高企業(yè)財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)和專業(yè)能力，能夠盡職盡責(zé)地按照制度流程在做好企業(yè)的內(nèi)控管理工作。企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)力度，可以請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和內(nèi)控方面的專家和學(xué)者來(lái)給企業(yè)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)，從而使企業(yè)的財(cái)務(wù)人員在今后的工作中更好地保證企業(yè)內(nèi)控系統(tǒng)的健康運(yùn)行，有效地管控風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)的良性發(fā)展。

三、結(jié)語(yǔ)

在國(guó)家不斷出臺(tái)對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)的政策調(diào)整的宏觀金融和政策的大環(huán)境下，在房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)面臨更加激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的情況下，“打鐵需要自身硬”。房地產(chǎn)企業(yè)要高度重視企業(yè)的內(nèi)部控制體系的建設(shè)，轉(zhuǎn)變觀念，完善公司的治理結(jié)構(gòu)，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)核算的控制力度，提高企業(yè)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)和能力，從而使房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的內(nèi)部控制體系順利運(yùn)行，保證房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)能在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中，保持持續(xù)健康快速發(fā)展！

參考文獻(xiàn)：

[1]黃秀娟.探討房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制的構(gòu)建與完善[J].中小企業(yè)管理與科技（中旬刊），2016（02）：35.

[2]劉軍.完善房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的研究[J].企業(yè)改革與管理，2015 （06）：156.

[3]馬改榮.探討房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制的構(gòu)建與完善[J].企業(yè)改革與管理，2014（17）：115-116.