對我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系問題的研究

宋佳

摘要：近年來，我國商業(yè)銀行針對內(nèi)部控制的建設(shè)采取了一系列措施以不斷優(yōu)化管理、防范風(fēng)險。但許多違規(guī)事件的發(fā)生， 則充分暴露出我國銀行內(nèi)部控制管理仍然存在很多不安全、不穩(wěn)定的因素，反映了我國銀行薄弱的內(nèi)部控制和風(fēng)險管理現(xiàn)狀。文章通過深入剖析我國商業(yè)銀行現(xiàn)狀，發(fā)現(xiàn)其內(nèi)部控制建設(shè)存在的若干問題，針對這些問題提出了完善我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系的相關(guān)建議。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；內(nèi)部控制；風(fēng)險防范；完善建議

商業(yè)銀行業(yè)作為重要的金融機構(gòu)之一，不僅與我國國民經(jīng)濟健康發(fā)展聯(lián)系緊密，而且對社會穩(wěn)定性起到一定的維護(hù)作用。商業(yè)銀行業(yè)的風(fēng)險防范和控制則是社會各界持續(xù)關(guān)注的焦點。從2014年9月中國銀監(jiān)會頒布了《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》以來，我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系已經(jīng)逐步完善起來。然而，近幾年發(fā)生的一些銀行案件暴露出當(dāng)前商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系仍然存在一些缺陷。因此，透過我國商業(yè)銀行現(xiàn)狀發(fā)現(xiàn)內(nèi)控缺陷，尋找完善路徑，從而不斷優(yōu)化我國商業(yè)銀行的內(nèi)部控制體系具有重要的理論與現(xiàn)實意義。

一、我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系現(xiàn)狀

最近幾年，隨著《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》、《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》的相繼頒布，國內(nèi)商業(yè)銀行開始逐漸重視內(nèi)部控制的建設(shè)，使得其體系建設(shè)和執(zhí)行情況都得到了極大的提高。然而在大批國際先進(jìn)大銀行涌入中國市場、地方性商業(yè)銀行規(guī)模逐漸壯大所帶來激烈競爭環(huán)境中，我國商業(yè)銀行在風(fēng)險的把控上仍然暴露出許多問題。

2015年5月媒體曝出100多名儲戶在中國銀行杭州市慶春支行的超億元存款被卷走。原中國銀行員工及其同伙以可辦理高息存款為由，誘使客戶交出銀行卡、密碼、身份證，并偽造銀行承諾函，吸收儲戶資金。今年1月22日農(nóng)行發(fā)布公告，農(nóng)業(yè)銀行北京分行票據(jù)買入返售業(yè)務(wù)發(fā)生重大風(fēng)險事件，涉及風(fēng)險金額為39.15億元。報道稱2名員工已被立案調(diào)查，原因是涉嫌非法套取38億元票據(jù)，同時利用非法套取的票據(jù)進(jìn)行回購資金，且未建立臺賬，回購款其中相當(dāng)部分資金違規(guī)流入股市，而由于股價下跌，出現(xiàn)巨額資金缺口無法兌付。一個個銀行案件發(fā)生，與其內(nèi)部控制體系存在缺陷有重要的關(guān)系。

二、我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系存在的問題

通過分析近幾年各類銀行案件發(fā)生的原因，結(jié)合目前我國商業(yè)銀行運行的現(xiàn)狀，對我國商業(yè)銀行內(nèi)控體系歸納總結(jié)了以下四點問題。

第一，商業(yè)銀行內(nèi)部控制環(huán)境不利。首先，部分高層管理人員對內(nèi)控建設(shè)重視程度不夠，沒有嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)部控制環(huán)境，只在開會、檢查、披露時才提起，流于表面形式，而沒有真正認(rèn)同內(nèi)部控制建設(shè)的戰(zhàn)略意義。當(dāng)面對利益與風(fēng)險的取舍時，選擇了業(yè)務(wù)發(fā)展而忽略了內(nèi)部控制相關(guān)要求，風(fēng)險無形增大，可能釀成大錯。上層領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)控的不重視，自然影響了基層員工對其的立場，這就導(dǎo)致了商業(yè)銀行內(nèi)控體系形同虛設(shè)，不能夠有效執(zhí)行。其次，當(dāng)前內(nèi)部控制體系適應(yīng)能力不強，無法應(yīng)對新業(yè)務(wù)、新變化。面對如今競爭激烈、風(fēng)險復(fù)雜多變的金融市場，在加之互聯(lián)網(wǎng)金融的悄然興盛，新產(chǎn)品、新業(yè)務(wù)層出不窮，從而占據(jù)市場份額、獲得更多利益。但是其內(nèi)控管理卻沒有跟上發(fā)展步伐，明顯滯后，加劇了眾多潛在風(fēng)險發(fā)生的可能性。

第二，風(fēng)險評估系統(tǒng)不完備。首先，雖然商業(yè)銀行各自設(shè)立了內(nèi)控管理部門，但是由于我國銀行業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)起步較晚，較為缺乏風(fēng)險評估方面的經(jīng)驗。這使得在很多情況下現(xiàn)有的風(fēng)險評估手段不能應(yīng)對全部流程，往往是先出現(xiàn)了問題，然后再進(jìn)行解決，從而累計了新的風(fēng)險評估經(jīng)驗。其次，人才的匱乏也是造成目前狀況的原因之一。沒有高素質(zhì)的人才隊伍做后盾，在風(fēng)險評估相關(guān)的具體內(nèi)控設(shè)計上則是力不從心。

第三，監(jiān)管機制不完善。首先，部分管理層人員在內(nèi)部控制建設(shè)上過度依賴事后監(jiān)管，對事前、事中的流程監(jiān)管認(rèn)識不足。沒有從源頭的監(jiān)管開始抓起，在后續(xù)的內(nèi)控監(jiān)管上就顯得較為吃力。其次，由于新產(chǎn)品、新業(yè)務(wù)的開發(fā)，監(jiān)管機制的跟進(jìn)較為緩慢，監(jiān)管人員也缺乏處理經(jīng)驗，這使得商業(yè)銀行在風(fēng)險防范上出現(xiàn)了重大漏洞。

第四，人員配置不合理。在每一項業(yè)務(wù)流程的風(fēng)險點，都應(yīng)當(dāng)對其相關(guān)操作人員進(jìn)行控制和監(jiān)督，權(quán)責(zé)分離，相互牽制。然而，目前商業(yè)銀行把重點投向了搶占市場份額、壯大業(yè)務(wù)發(fā)展上，多數(shù)員工的職責(zé)面向產(chǎn)品營銷和一線業(yè)務(wù)，在內(nèi)控關(guān)鍵點的員工人數(shù)較少，可能一人身兼數(shù)職，降低了內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性，提升了風(fēng)險發(fā)生的可能性。

三、完善商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系的建議

第一，構(gòu)建良好的內(nèi)部控制環(huán)境。首先，在眾多數(shù)額超億元的銀行案件面前，商業(yè)銀行的領(lǐng)導(dǎo)層要提高內(nèi)部控制建設(shè)的重視程度，認(rèn)識到優(yōu)化內(nèi)部控制體系的必要性，將風(fēng)險防范工作落實到實處。其次，在領(lǐng)導(dǎo)層的帶領(lǐng)下，逐步提升管理層、基層員工的風(fēng)險防范意識，使內(nèi)部控制體系自上而下得到貫徹執(zhí)行。再次，要重視培養(yǎng)和引進(jìn)銀行內(nèi)部控制建設(shè)方面的人才，壯大高素質(zhì)、管理型人才隊伍，更好地健全我國商業(yè)銀行內(nèi)控體系。不僅如此，還要鼓勵內(nèi)控文化的創(chuàng)新，培養(yǎng)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)控執(zhí)行氛圍，從而建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境。最后，在推出新產(chǎn)品、新業(yè)務(wù)的同時，要綜合考量其各個流程的內(nèi)控設(shè)計是否完善合理，用以應(yīng)對新的潛在風(fēng)險的發(fā)生。

第二，完善風(fēng)險評估指標(biāo)體系。作為銀行內(nèi)部控制的一個重要組成部分， 完善風(fēng)險評估系統(tǒng)十分必要的。因此，應(yīng)當(dāng)在不斷累積經(jīng)驗教訓(xùn)的前提下，借鑒國外銀行的先進(jìn)經(jīng)驗，探索出符合我國商業(yè)銀行識別和估價風(fēng)險的有效手段。首先，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格授權(quán)審批制度。根據(jù)經(jīng)營行的經(jīng)營管理水平、風(fēng)險控制能力、制度執(zhí)行以及資產(chǎn)等狀況，實行差別化授權(quán)制并進(jìn)行連續(xù)有效的督查，從而改變目前單一的授權(quán)模式和被動大額授權(quán)的現(xiàn)象。其次，應(yīng)當(dāng)加快建立信貸風(fēng)險控制體系。西方銀行通常采用個人信用和非集權(quán)決策相結(jié)合的信貸授權(quán)模式，同樣也適用于我國的銀行。在這種明確的管理體制下，同時提高貸款五級分類的準(zhǔn)確性，結(jié)合貸款的增量和存量管理，綜合考核了貸款的盈利和損失。再次，應(yīng)當(dāng)完善風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)體系。在業(yè)務(wù)開展之前，先衡量業(yè)務(wù)風(fēng)險程度，在開展過程中，再對其風(fēng)險狀況進(jìn)行跟蹤監(jiān)測，同時以風(fēng)險評估為基礎(chǔ)提出防范措施，以規(guī)避和控制可能出現(xiàn)的風(fēng)險損失。風(fēng)險測量預(yù)警機制的完善可以有效防范風(fēng)險，并將風(fēng)險造成的損失控制在可接受的范圍內(nèi)。

第三，健全多層次的監(jiān)管系統(tǒng)。首先，商業(yè)銀行的風(fēng)險管理委員會應(yīng)當(dāng)組織和督促各職能部門和分支機構(gòu)建立和健全內(nèi)部控制體系，確保對內(nèi)部控制的全面性和有效性能夠進(jìn)行及時的監(jiān)督、檢查和評價，并且能夠及時解決和糾正內(nèi)部控制存在的缺陷。其次，銀行各業(yè)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)對本業(yè)務(wù)部門的內(nèi)部控制狀況進(jìn)行定期或不定期的檢查和監(jiān)督。再次，銀行內(nèi)部審計部門應(yīng)當(dāng)保持獨立性，對各機構(gòu)、各業(yè)務(wù)部門進(jìn)行嚴(yán)格的定期全面審計和不定期專項審計。與此同時，監(jiān)督部門應(yīng)當(dāng)對各個業(yè)務(wù)的所有流程的風(fēng)險關(guān)鍵點進(jìn)行監(jiān)管督查，不能只重視的事后監(jiān)督工作。在實際工作中縱向橫向監(jiān)管多層次交叉，不能有失偏頗，才能真正發(fā)揮其風(fēng)險防范的作用。

第四，合理運用高效的電子化信息管理系統(tǒng)。首先，應(yīng)當(dāng)加強銀行電子化信息系統(tǒng)的建設(shè)。銀行電子化信息系統(tǒng)包含了收付清算系統(tǒng)、本外幣資金業(yè)務(wù)系統(tǒng)、銀行卡業(yè)務(wù)系統(tǒng)、國際結(jié)算業(yè)務(wù)系統(tǒng)、信貸業(yè)務(wù)系統(tǒng)、管理信息系統(tǒng)、會計核算系統(tǒng)以及電訊自動化處理系統(tǒng)等各項業(yè)務(wù)。它的建立是一項需要長期投入巨資的工作，并需要全行上下及各部門之間相互配合。一方面，銀行應(yīng)當(dāng)保持并加強各部門之間的協(xié)調(diào)配合， 重視整合客戶信息，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部的信息共享。另一方面，應(yīng)當(dāng)盡量保持信息系統(tǒng)與外界系統(tǒng)兼容。不僅如此，信息系統(tǒng)的基礎(chǔ)工作也需要極大的重視，使數(shù)據(jù)集中的步伐加快。其次，應(yīng)當(dāng)健全電子信息風(fēng)險控制系統(tǒng)。一方面，為了實現(xiàn)計算機系統(tǒng)的剛性控制，應(yīng)當(dāng)根據(jù)業(yè)務(wù)部門需求對已經(jīng)投產(chǎn)的計算機系統(tǒng)的控制功能進(jìn)行擴大、整合、改造，盡最大限度的在計算機系統(tǒng)程序中編入內(nèi)部控制的功能。另一方面，要嚴(yán)格管理計算機系統(tǒng)的項目確立、設(shè)計研發(fā)、測試運行以及維護(hù)修理等全部流程，并且明確業(yè)務(wù)主管和稽核監(jiān)督人員的職責(zé)，嚴(yán)格劃分人員的權(quán)限，嚴(yán)禁系統(tǒng)設(shè)計、軟件開發(fā)人員介入實際業(yè)務(wù)操作流程中。與此同時，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格控制前臺系統(tǒng)進(jìn)行的直接交易，要求密碼規(guī)則的復(fù)雜性，并強制要求用戶定期的進(jìn)行密碼更換。

第五，建立銀行內(nèi)部管理報告體系。銀行內(nèi)部報告體系應(yīng)當(dāng)以主要業(yè)務(wù)和風(fēng)險點為中心，確保信息交流渠道在縱向上暢通無礙，能夠及時向上級管理部門提供業(yè)務(wù)活動中的重要信息。同時，應(yīng)當(dāng)加強反饋的及時性，在有關(guān)人員掌握必要的信息后，能夠及時反饋確認(rèn)問題并采取有效的補救措施。除此之外，國有銀行可以考慮建立誠信舉報機制，在內(nèi)部審核部門建立專線電話或郵箱，各級員工都可以通過電話或郵件的方式舉報可疑的行為。

在愈加激烈的競爭環(huán)境和迅速地科技變革中，我國商業(yè)銀行將會面對更多、更復(fù)雜的風(fēng)險，在未來的經(jīng)營過程中還會不斷的面臨各種問題。這就要求我國商業(yè)銀行在內(nèi)部控制體系的建設(shè)上不斷完善，不斷優(yōu)化，更具有適應(yīng)性和創(chuàng)新性。希望更多的學(xué)者在不斷變化的市場環(huán)境中對商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系進(jìn)行深入研究，以使我國商業(yè)銀行業(yè)在全球金融市場中得到長足的發(fā)展。

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（作者單位：遼寧師范大學(xué)）