企業(yè)內部控制淺議

劉美

[提要] 現(xiàn)代企業(yè)管理制度的核心是完善公司治理結構，而科學、有效的內部控制制度則是現(xiàn)代企業(yè)實現(xiàn)其經營管理目標的有力保證。本文就現(xiàn)行企業(yè)內部控制存在的問題，提出解決對策，具有一定的現(xiàn)實意義。

關鍵詞：現(xiàn)代企業(yè)；內部控制；重要性；實質性問題；措施

中圖分類號：F27 文獻標識碼：A

收錄日期：2016年10月30日

一、企業(yè)內部控制制度概述

內部控制是形成一系列具有控制職能的方法、措施、程序，并予以規(guī)范化和系統(tǒng)化，使之成為一個嚴密的、較為完整的體系。內部控制按照其控制目的的不同可分成兩部分內容，即會計控制與管理控制，前者主要指為了保障企業(yè)財產的安全性與完整性、保障企業(yè)財務信息的可靠性與真實性、保障企業(yè)經濟活動的合規(guī)性與合法性而采取的一系列控制措施；后者主要指為了保障企業(yè)經營決策、方針政策的貫徹與執(zhí)行，實現(xiàn)企業(yè)管理經營目標、提升企業(yè)生產經營效率而采取的一系列控制措施。會計控制和管理制度是相輔相成的，他們都是為實現(xiàn)企業(yè)總體經營目標而存在的，對企業(yè)生存與發(fā)展具有十分重要的意義。

二、企業(yè)內部控制制度的重要性

（一）企業(yè)跟隨時代潮流、提升經營效率的客觀需要。伴隨時代發(fā)展與社會進步，企業(yè)所面臨的市場競爭環(huán)境日趨激烈，企業(yè)必須緊跟時代發(fā)展的潮流，健全與完善起一套現(xiàn)代化的企業(yè)管理制度，重點要保證企業(yè)各部門與單位間的權責明確。為了強化內部管理，提升管理經營效益，應該健全企業(yè)內部監(jiān)督治理機制，確保企業(yè)監(jiān)督控制工作的有效執(zhí)行，而內部控制制度就是為了保障企業(yè)的管理經營效率而存在的，它能夠促進企業(yè)制度的健全與完善，保障企業(yè)日常經營活動的順利進行。

（二）提升國際競爭力的迫切需要。伴隨市場經濟的迅猛發(fā)展，經濟一體化的進程逐漸加快，先進科學的信息技術在企業(yè)中的地位越來越突出。伴隨經濟一體化的步伐，企業(yè)風險也在逐漸加劇，而應對風險最好的措施就是健全與完善企業(yè)的內部控制制度，通過一系列的制度與措施，可以提升企業(yè)的管理經營效率，從而保障企業(yè)總體目標的順利實現(xiàn)，增強自己的綜合競爭能力，使企業(yè)在激烈的市場競爭環(huán)境中立于不敗之地，從而不斷增強國際競爭力。

（三）確保企業(yè)各項規(guī)章制度與經營決策順利執(zhí)行的需要。一套健全、完善的企業(yè)內部控制制度能夠有效監(jiān)督企業(yè)內部各部門與環(huán)節(jié)的經營活動，從而發(fā)揮出較好的控制作用，能夠促進企業(yè)的各項決策方針的順利實施。企業(yè)內部制定出的各項規(guī)章制度，是企業(yè)貫穿國家政策、法規(guī)的基礎與前提。企業(yè)通過內部控制制度，可以及時發(fā)現(xiàn)管理經營中出現(xiàn)的問題，并積極找出解決問題的措施，對其進行調整與糾正，從而促進各項規(guī)章制度與經營決策能夠更好地為企業(yè)進行服務。

三、當前企業(yè)內部控制存在的問題

（一）內部控制制度不健全。目前，有些企業(yè)存在內部控制，但內部控制制度不夠全面，沒有覆蓋所有的部門和人員，沒有滲透到企業(yè)各個業(yè)務領域和各個操作環(huán)節(jié)，使企業(yè)會計工作秩序混亂、核算不實而造成會計信息失真現(xiàn)象極為嚴重。如不少企業(yè)常規(guī)票據(jù)分管制度、會計人員分工中的“內部牽制”原則均沒有建立，甚至一些小企業(yè)沒有正規(guī)的財會部門，會計、出納、審核等事項由一個人包辦。此外，“任人唯親”的現(xiàn)象在家族中小企業(yè)中也是極為普遍的，導致的最終結果甚至更為嚴重。

（二）管理人員水平有限。一個企業(yè)的發(fā)展離不開人的智慧，扎實的企業(yè)內部基礎工作，高素質的管理人才是實施內部控制的保證。一些企業(yè)的管理人員只能局限于數(shù)據(jù)或事實本身，而不能進行深層次的分析，給管理層提出有意義的建議、改進措施，不能及時發(fā)現(xiàn)工作中存在的問題，對自己工作認識不足等等?，F(xiàn)代企業(yè)經濟責任制的建立，對數(shù)據(jù)管理的要求更高、更準。從經營決策的提出、計劃指標的制定，直到考核、分配，都必須要求以數(shù)據(jù)為依據(jù)。目前，多數(shù)企業(yè)已經實現(xiàn)會計管理電算化，但不少管理人員計算機水平不高，文化素質偏低，都影響其管理監(jiān)督職能的發(fā)揮。

（三）缺乏有效的監(jiān)督機制。為了加強監(jiān)督，我國已形成了包括政府監(jiān)督和社會監(jiān)督在內的企業(yè)外部監(jiān)督體系。但如此龐大的監(jiān)督體系對企業(yè)的監(jiān)督效果卻不盡如人意。有的企業(yè)雖然有內部審計，卻沒有滲透到企業(yè)的各個領域，不能充分發(fā)揮其職能。一些企業(yè)的業(yè)務經辦人員、財會人員甚至領導干部利用監(jiān)督不力的漏洞，大量收受賄賂，大肆侵吞公款，利用虛假發(fā)票非法占有企業(yè)資金等。如企業(yè)的采購業(yè)務，很多人都會利用這個機會進行受賄。

（四）內控制度行為主體素質較低。近年來，企業(yè)財會人員的思想教育、業(yè)務培訓跟不上，一些根本不具備從業(yè)資格的人員混進財會隊伍，思想素質差，業(yè)務一知半解，連正常的會計業(yè)務都處理不好，更談不上內部控制制度的運用。一些企業(yè)領導對會計制度、會計準則一竅不通，卻目無法規(guī)，獨斷專行，勢必給企業(yè)造成不可挽回的損失，使本就資金緊張的企業(yè)舉步維艱。

四、應采取的解決措施

（一）建立健全會計內部控制制度。企業(yè)會計內部控制制度在具體實施的過程中要非常重視，企業(yè)會計內部控制制度的好壞會給企業(yè)經濟發(fā)展帶來一定的影響。所以，企業(yè)在實施過程中要堅持成本與利益互相配合的基本原則，站在企業(yè)實際的經營、生產以及管理方面思考企業(yè)未來的發(fā)展，不斷構建與完善企業(yè)內部會計控制制度。在具體的執(zhí)行過程中，要確定企業(yè)負責人的主要責任與企業(yè)每個管理部門的主要責任及權利，特別是要認真處理企業(yè)內其他部門與財務管理部門之間的關系。因此，企業(yè)要重視完善會計內部控制制度，構建健全的財務管理制度。比如，企業(yè)資金管理、企業(yè)固定資產管理、企業(yè)無形資產管理以及企業(yè)對外借賬等相關制度。

（二）建立健全內部監(jiān)督體系，強化內部審計。在企業(yè)內部建立獨立的內部審計機構。在科學的內部控制組織框架中，內審機構應是獨立于財務部、人事部的一個獨立部門。它應直接對監(jiān)事會負責，如有必要，遇有重大的內部審計事項或企業(yè)內部發(fā)生重大的違規(guī)、違法事件時，還可直接向股東大會及其常設機構董事會報告。在企業(yè)內部監(jiān)督機構中，內審部門應有不可置疑的權威性，以保證內部審計報告引起管理當局的足夠重視。針對內審報告中提出的整改意見和處置意見，應及時予以研究并給予反饋，這樣才能保證在科學、完善的決策、執(zhí)行、監(jiān)督機制下，最大力度地完成企業(yè)的經營目標。不論是經營層或是其他控制人員發(fā)現(xiàn)了內控的缺陷，都應當及時地向相應管理層報告，并使其得到果斷處理。要樹立全員控制意識，幫助企業(yè)更有效地實現(xiàn)預期控制目標，促進企業(yè)控制環(huán)境的建立，為改進內控制度提供建設性建議，實現(xiàn)預期達到的內控水平。

（三）加強企業(yè)員工的培訓與教育。在企業(yè)的發(fā)展道路上，員工是發(fā)展中最重要的因素。構建再好的管理制度都是要有員工去實行，不然無法將制度的作用充分發(fā)揮。根據(jù)分析企業(yè)目前會計工作人員的綜合素質，在日常的工作中不斷加強會計工作人員的培訓以及教育是非常重要的。首先，一定要嚴格控制會計工作人員的錄用情況，堅決不錄用那些沒有得到會計相關證書的工作人員，確保企業(yè)會計內控部門的工作人員在進入企業(yè)時技能水平及業(yè)務能力在同一層次上；其次，在工作過程中，企業(yè)要強化財務管理人員的培訓及教育，不斷提高財務管理人員對會計內控制度與責任的認識，使會計工作人員的知識水平得到豐富，增強管理會計工作人員的能力，使會計工作人員養(yǎng)成平易近人、廉潔奉公的良好職業(yè)道德；再次，企業(yè)要制定健全的基層工作人員培訓計劃，把培養(yǎng)員工良好的職業(yè)道德以及基本業(yè)務水平當成培訓的主要目的，不斷提高會計工作人員的質量與工作效率。

五、結語

從以上分析我們可以看出，內部控制制度在企業(yè)的日常管理經營中占據(jù)十分重要的地位，它作為現(xiàn)代企業(yè)管理的重要武器，對于企業(yè)建立完善的自我約束機制，提高經濟效益發(fā)揮著重要作用。雖然企業(yè)目前的會計內部控制制度在實際操作的過程中還是會有很多問題的存在，企業(yè)要根據(jù)具體的問題不斷提高內部的管理與監(jiān)督力度，改變企業(yè)財務管理工作的傳統(tǒng)觀念，使企業(yè)財務管理工作慢慢地向法律化、規(guī)范化、制度化、科學化等方面發(fā)展，從而有效提高企業(yè)的經濟效益。

主要參考文獻：

[1]王金瑞.企業(yè)內部控制制度的重要性[J].會計之友，2016.11.

[2]李惠欣.企業(yè)內部控制制度體系的構建——談談如何完善我國企業(yè)內部控制制度[J].科技經濟市場，2016.9.

[3]財政部.企業(yè)內部控制基本規(guī)范[J].2009.7.1.

[4]郭建云.建立和完善企業(yè)內部控制制度的重要性及其措施[J].科技情報開發(fā)與經濟，2009.6.

[5]李興華.論企業(yè)內控制度[J].山西財經大學學報，2007.2.

[6]孫健，徐輝.培育學習型核心員工[J].農村金融研究，2006.4.9.