內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范的作用芻議

李濤

摘要：內(nèi)部控制是防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的一種管理手段，可以將其分為審計(jì)防范和管理防范內(nèi)部控制，不同內(nèi)部控制側(cè)重的重點(diǎn)也不相同。企業(yè)在長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)和發(fā)展中難免會(huì)產(chǎn)生各種風(fēng)險(xiǎn)，主要及時(shí)識(shí)別并控制風(fēng)險(xiǎn)，才能給企業(yè)提供發(fā)展機(jī)會(huì)，促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展。本文主要對(duì)內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范的作用進(jìn)行分析，希望可以給相關(guān)人員提供借鑒，促進(jìn)我國(guó)企業(yè)的發(fā)展。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)防范；作用分析

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2016）025-0000-01

隨著市場(chǎng)化經(jīng)濟(jì)發(fā)展，國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，國(guó)內(nèi)市場(chǎng)開始與國(guó)外市場(chǎng)融為一體，市場(chǎng)金融和經(jīng)濟(jì)得到了快速發(fā)展，給企業(yè)帶來(lái)了越來(lái)越多不穩(wěn)定的因素，增加了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部控制是我國(guó)企業(yè)管理最重要的組成部分，只有強(qiáng)化內(nèi)部控制，才能規(guī)范企業(yè)運(yùn)行，給企業(yè)創(chuàng)造良好的市場(chǎng)環(huán)境，減少企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。

一、內(nèi)部控制與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范密切聯(lián)系

內(nèi)部控制是企業(yè)為了保證各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順利進(jìn)展，糾正企業(yè)經(jīng)營(yíng)中錯(cuò)誤，保持資產(chǎn)安全，會(huì)計(jì)資料真實(shí)合法的一種政策程序。廣義上可以將企業(yè)內(nèi)部控制作為企業(yè)為了保持正常經(jīng)營(yíng)所采取的一種管理措施。內(nèi)部控制貫穿于企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，保證了企業(yè)的合法經(jīng)營(yíng)提高了財(cái)務(wù)信息的可靠度，同時(shí)還可以提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率。而且內(nèi)部控制也是防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)必不可少的步驟。如果缺少內(nèi)部控制，就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)因經(jīng)營(yíng)不善而破產(chǎn)，例如國(guó)內(nèi)的巨人集團(tuán)和銀廣廈就是因內(nèi)部控制不當(dāng)最終導(dǎo)致破產(chǎn)。所以內(nèi)部控制已經(jīng)成為防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的核心步驟。

二、建立健全制度管理，積極防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)

（一）構(gòu)建以人為本的管理控制

管理控制涉及的范圍較廣，包含企會(huì)計(jì)內(nèi)外各項(xiàng)控制，主要包括企業(yè)組織人事管管理、質(zhì)量管理、部門關(guān)系協(xié)調(diào)和決策行為等。

第一，加強(qiáng)企業(yè)制度建設(shè)，促進(jìn)法制治理結(jié)構(gòu)完善。隨著企業(yè)制度的實(shí)施，可以利用建立健全法人治理結(jié)構(gòu)，如企業(yè)董事會(huì)、經(jīng)理層和股東會(huì)等方式合理評(píng)分利益，執(zhí)行監(jiān)督職責(zé)，形成一種實(shí)施有效的機(jī)制。此種操作是促進(jìn)內(nèi)部控制完善，保證機(jī)制有效運(yùn)行的基礎(chǔ)。由于當(dāng)前企業(yè)內(nèi)控控制運(yùn)行中主要存在權(quán)利較集中、運(yùn)行不規(guī)范和機(jī)制不健全等問(wèn)題，所以必須做好以下工作：首先，突出公司董事會(huì)在公司治理中的作用。董事會(huì)有權(quán)利選聘并激勵(lì)工作人員，提高決策的正確性。其次，擴(kuò)大董事會(huì)比例，發(fā)揮董事會(huì)在企業(yè)中的作用。再次，完善董事會(huì)內(nèi)部分工，設(shè)置轉(zhuǎn)慢委員會(huì)，構(gòu)建薪資制度，提高會(huì)計(jì)信息真實(shí)性，保證所有者資產(chǎn)的安全。除此之外，還要完善監(jiān)事會(huì)制度，將監(jiān)事會(huì)作為財(cái)務(wù)監(jiān)督核心，認(rèn)真履行公司財(cái)務(wù)監(jiān)督和見(jiàn)擦，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)監(jiān)督等職責(zé)。實(shí)現(xiàn)法治與德治相結(jié)合，構(gòu)建優(yōu)良的企業(yè)工作文化氛圍。加強(qiáng)法治制度，建立道德規(guī)范要求，明確員工的目標(biāo)，利用自我管理促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制的完善，更好的防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。

第二，改善人力資源管理機(jī)制，提高企業(yè)人員的素質(zhì)。企業(yè)實(shí)施的人力資源政策對(duì)企業(yè)綜合業(yè)績(jī)和人員的發(fā)展具有很多影響。良好的管理機(jī)制，不僅可以保證企業(yè)人力資源政策的實(shí)施還可以提高企業(yè)人員素質(zhì)，只有合理的分析人力資源，才能更好的管理企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)行為。所以企業(yè)必須加強(qiáng)職工學(xué)習(xí)教育，可以從專業(yè)知識(shí)、技能、經(jīng)營(yíng)理念等方面提高員工素質(zhì)，形成良好的學(xué)習(xí)氛圍，提高企業(yè)內(nèi)部控制效率。

（二）構(gòu)建以會(huì)計(jì)為核心的會(huì)計(jì)控制

第一，實(shí)施全面預(yù)算管理，規(guī)范企業(yè)收支。預(yù)算管理是現(xiàn)代化管理的主要方式，可以從經(jīng)營(yíng)、資本和財(cái)務(wù)等方式控制企業(yè)管理。首先預(yù)算內(nèi)容。凡是與企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的采購(gòu)、銷售固定資產(chǎn)投資及人員流動(dòng)等都必須納入到預(yù)算管理中，實(shí)施有效的監(jiān)控。企業(yè)收入是企業(yè)生存和發(fā)展的基礎(chǔ)，必須保證其具有可行性和合理性。其次，編制和執(zhí)行。全面預(yù)算是一張集體性工作，必須讓企業(yè)部門和員工積極參與到工作中，而且決策權(quán)必須落實(shí)到部門主管和委員會(huì)，正確發(fā)揮決策、指揮和協(xié)調(diào)等工作。最后，預(yù)算監(jiān)督和考核。監(jiān)控是預(yù)算管理的核心內(nèi)容，保證了預(yù)算目標(biāo)的完成，還可以監(jiān)督企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，及時(shí)向管理層報(bào)道情況。實(shí)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行與預(yù)算的同步發(fā)展，將其作為最終考核標(biāo)準(zhǔn)。

第二，加強(qiáng)會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和完整性。會(huì)計(jì)系統(tǒng)主要進(jìn)行工程項(xiàng)目控制、銷售和收款控制、成本費(fèi)用控制和業(yè)務(wù)控制等操作。各項(xiàng)內(nèi)容既有一定的聯(lián)系，又有一些區(qū)別，必須保證各項(xiàng)管理銜接完善，避免不良矛盾出現(xiàn)。此外，還要注意會(huì)計(jì)報(bào)表交易相關(guān)內(nèi)容。

第三，構(gòu)建完善的內(nèi)部審計(jì)制度。內(nèi)部審計(jì)可以對(duì)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行及時(shí)評(píng)價(jià)，只有積極的控制了內(nèi)部控制，才能保證企業(yè)的合法經(jīng)營(yíng)，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。構(gòu)建全部的審計(jì)機(jī)制，直接由領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行內(nèi)審，客觀的完成工作，明確內(nèi)審職能、綜合、地位和權(quán)限。內(nèi)審機(jī)制必須完善，實(shí)現(xiàn)內(nèi)審與外部審計(jì)的結(jié)合，強(qiáng)化管理層監(jiān)督職能，發(fā)揮內(nèi)審作用。此外，還要加強(qiáng)內(nèi)部控制監(jiān)督，避免不良風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益。

三、強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理，化解企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)

第一，明確風(fēng)險(xiǎn)控制的責(zé)任，由企業(yè)經(jīng)營(yíng)者直接管理單位風(fēng)險(xiǎn)，構(gòu)建完善的信息管理網(wǎng)絡(luò)，將責(zé)任分配到人，一旦發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，必須實(shí)施處罰，提高人員的思想認(rèn)識(shí)，讓每位員工都承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。第二，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，避免事前風(fēng)險(xiǎn)。利用風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警可以及時(shí)將要發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行處理或減弱，減少對(duì)企業(yè)的破壞。同時(shí)可以設(shè)立多種風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)，保證企業(yè)目標(biāo)的穩(wěn)定運(yùn)行。第三，事中和事后風(fēng)險(xiǎn)管理。可以根據(jù)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)，采取一些方法阻礙風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)展，將風(fēng)險(xiǎn)降到最低。例如，企業(yè)可以增加銷售和盈余的穩(wěn)定，將投資風(fēng)險(xiǎn)分為每位債權(quán)人，保證企業(yè)資金的正常運(yùn)行。

四、結(jié)束語(yǔ)

企業(yè)內(nèi)部控制是防范和規(guī)避企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的主要措施，平衡了企業(yè)經(jīng)營(yíng)中產(chǎn)生的成本和利益，可以科學(xué)規(guī)范的評(píng)價(jià)并分析風(fēng)險(xiǎn)，提高了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力，給企業(yè)經(jīng)營(yíng)創(chuàng)造的良好的環(huán)境，已經(jīng)成為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范的主要方式，對(duì)企業(yè)長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生了不可估量的作用。

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