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    小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策實(shí)踐與創(chuàng)新途徑研究論述

    2016-11-17 20:11李俊仙
    商場現(xiàn)代化 2016年23期
    關(guān)鍵詞:稅收優(yōu)惠政策小微企業(yè)實(shí)踐

    摘 要:小微企業(yè)對于加強(qiáng)市場經(jīng)濟(jì)、實(shí)現(xiàn)創(chuàng)新等各個(gè)方面都具有十分中重要的作用,受金融危機(jī)的影響,對我國的企業(yè)也造化了一定的影響,各企業(yè)開始紛紛進(jìn)行轉(zhuǎn)型與升級。當(dāng)前階段,小微企業(yè)在其發(fā)展的過程中也存在一些風(fēng)險(xiǎn),這就需要政府相關(guān)部門給予一定的支持。當(dāng)前階段,一些部門也陸續(xù)推出了一些專門針對小微企業(yè)的優(yōu)惠政策,特別是在減免稅收方面,然而在具體實(shí)現(xiàn)的過程中卻沒有體現(xiàn)出理想中的效果,為此,在稅收政策的優(yōu)惠廣度和以及深度上還存在一定的發(fā)展空間。所以,為了實(shí)現(xiàn)小微企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展,則務(wù)必要結(jié)合小微企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀以及稅收政策的現(xiàn)狀,積極吸收相關(guān)先進(jìn)的經(jīng)驗(yàn),制定適合我國小微企業(yè)的稅收政策。

    關(guān)鍵詞:小微企業(yè);稅收優(yōu)惠政策;實(shí)踐;創(chuàng)新

    所謂小微企業(yè)即小型企業(yè)、微型企業(yè)等一些個(gè)體商戶的統(tǒng)稱,小微企業(yè)本身在市場靈活性以及創(chuàng)造力方面具有一定的優(yōu)勢,因此也和大企業(yè)之間形成了競爭以及互補(bǔ)的聯(lián)系。但是,當(dāng)前階段的市場競爭愈發(fā)激烈,而小微企業(yè)的競爭優(yōu)勢又較弱,和一些規(guī)模以及市場占有率較大的企業(yè)相比,在競爭的過程中難免有失公平,在競爭的過程中小微企業(yè)一般會(huì)先受到市場波動(dòng)以及經(jīng)濟(jì)危機(jī)的影響。與此同時(shí),我國的財(cái)稅制度內(nèi)容設(shè)置以及實(shí)踐時(shí),因?yàn)樾姓鲆曇约罢蟛┺牡纫恍┮蛩氐挠绊?,?dǎo)致資源配置在小微企業(yè)中仍然具有馬太效應(yīng),對于相關(guān)政策的普及范圍小微企業(yè)通常是最后的對象。為了合理的優(yōu)化這一現(xiàn)象,文章中針對小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策實(shí)踐與創(chuàng)新,對其具體途徑進(jìn)行了分析。

    一、小微企業(yè)發(fā)展概述

    1.小微企業(yè)基本內(nèi)涵

    所謂小微企業(yè)主要包含了小型企業(yè)與微型企業(yè),而“小微企業(yè)”這一概念是2011年由國家統(tǒng)計(jì)局等相關(guān)部門提出。與其同期提出的還包含了微型企業(yè)的具體劃分標(biāo)準(zhǔn),在我國實(shí)際情況的基礎(chǔ)上,將我國的企業(yè)類型進(jìn)行了全面的劃分,在此基礎(chǔ)上也有利于日后的管理,并且為企業(yè)相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策實(shí)踐提供了一定的基礎(chǔ)。

    2.小微企業(yè)對于我國經(jīng)濟(jì)的影響

    根據(jù)相關(guān)的報(bào)道得知截止至2013年末,我國企業(yè)已經(jīng)達(dá)到了約1600萬,小微企業(yè)在其中占比近80%。若將個(gè)體工商戶也列入其中,那么小微企業(yè)在其中的占比便可達(dá)到近95%。由此可見,在我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展中,小微企業(yè)已經(jīng)逐漸成為其中十分必不可少的力量,同時(shí)也對我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展發(fā)揮了十分重要的意義。一方面,小微企業(yè)是支撐國民經(jīng)濟(jì)的主要力量。根據(jù)相關(guān)的調(diào)查截止至2013年,中小企業(yè)所創(chuàng)造的經(jīng)濟(jì)總額已經(jīng)達(dá)到當(dāng)年GDP總額的65%,其中小微企業(yè)的納稅金額也達(dá)到了總稅收額的近50%,對我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展發(fā)揮了極為重要的作用。第二方面,小微企業(yè)有利于推動(dòng)科技的創(chuàng)新。小微企業(yè)因?yàn)榫哂幸欢ǖ撵`活性,結(jié)合市場需求進(jìn)行科技創(chuàng)新。第三方面,小微企業(yè)有利于促進(jìn)市場中就業(yè)?,F(xiàn)階段市場中的勞動(dòng)力在逐漸增多,勞動(dòng)人口的就業(yè)現(xiàn)象對于我國的穩(wěn)定發(fā)展也具有十分重要的影響,根據(jù)調(diào)查研究顯示,我國的小微企幫助近1.5億人解決了就業(yè)的問題,而新增的小微企業(yè)也成為現(xiàn)階段促進(jìn)就業(yè)的重要載體。

    二、小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策現(xiàn)狀與局限性

    1.小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策現(xiàn)狀

    受社會(huì)發(fā)展的影響,小微企業(yè)在自身發(fā)展的同時(shí),已經(jīng)成為支撐我國經(jīng)濟(jì)的重要支柱,與此同時(shí)也成為活躍經(jīng)濟(jì)、促進(jìn)就業(yè)的重要力量。但是因?yàn)樾∥⑵髽I(yè)的規(guī)模比較小,企業(yè)中的內(nèi)控制度缺乏完善,以此便會(huì)提高企業(yè)對于外部政治與經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化的敏感度?,F(xiàn)階段,由于企業(yè)受金融危機(jī)的影響,加之我國近年來產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級,導(dǎo)致近年來的經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度日漸緩慢,以此也對小微企業(yè)形成了一定的影響。當(dāng)前階段,小微企業(yè)的發(fā)展與其增長比例只有15%,余下85%對于小微企業(yè)而言很難實(shí)現(xiàn)快速的發(fā)展,除此之外,受一些大型企業(yè)的影響,小微企業(yè)在市場中也有失公平性。社會(huì)中的資源一般會(huì)傾向于大中型企業(yè),在此基礎(chǔ)上便會(huì)對小微企業(yè)的發(fā)展空間造成一定的影響。為此,結(jié)合當(dāng)前階段小微企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r,政府部門務(wù)必要積極采取措施,支持小微企業(yè)的發(fā)展。

    2.小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策局限性

    一方面,小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策局限性在于其系統(tǒng)性和穩(wěn)定性缺乏優(yōu)化與完善。現(xiàn)階段,為了支持小微企業(yè)的在,政府部門逐漸推出了一些不同類型的優(yōu)惠政策,然而針對當(dāng)前狀況而言,小微企業(yè)中的稅收仍然缺乏統(tǒng)一性的稅收優(yōu)惠立法,因?yàn)樾∥⑵髽I(yè)存在分散性,導(dǎo)致在現(xiàn)行稅法中一些關(guān)于小微企業(yè)的稅收政策依然缺乏統(tǒng)一性質(zhì)的法律模式,從而導(dǎo)致稅收政策在實(shí)際落實(shí)的過程中不能進(jìn)行統(tǒng)一的規(guī)定。另一方面在于所頒布的稅收優(yōu)惠政策在使用條件上和小微企業(yè)的實(shí)際需求不一致。當(dāng)前階段,所得稅優(yōu)惠政策的實(shí)施對象主要為以高新技術(shù)為主導(dǎo)的小微企業(yè),然而針對當(dāng)前階段小微企業(yè)發(fā)展的狀況分析,所得稅優(yōu)惠政策的實(shí)施對象多數(shù)為勞動(dòng)密集型的企業(yè)。為此,在相關(guān)稅收政策實(shí)施的過程中,只是有小部分的小微企業(yè)能夠獲得政策的優(yōu)惠。

    三、小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策實(shí)踐與創(chuàng)新途徑

    1.小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策實(shí)踐措施

    (1)推行小企業(yè)統(tǒng)一稅的政策

    小微企業(yè)作為支撐我國經(jīng)濟(jì)的主要力量,當(dāng)前階段的發(fā)展要以將培育作為主要的工作重點(diǎn),若與其他企業(yè)相同在稅收方面沒有具體的限制,那么當(dāng)征管部門收稅款時(shí),那么將對稅負(fù)的合理限定標(biāo)準(zhǔn)帶來一定的影響,然而將稅種進(jìn)行合并,可以將稅收的優(yōu)惠進(jìn)行量化處理,以更加直接的形式向企業(yè)傳達(dá)。例如俄羅斯在小微企業(yè)的稅收合并上便是將五稅合并,在征收稅款時(shí)只是征收小企業(yè)的統(tǒng)一稅,并且是利用《稅法典》這種法律形式對稅款的征收進(jìn)行規(guī)范。

    (2)在小微企業(yè)中推行低稅負(fù)

    小微企業(yè)利用低稅負(fù)的形式可以提高自身在市場中的競爭力,進(jìn)而有利于推動(dòng)自身的發(fā)展。以德國為例,首先德國作為經(jīng)濟(jì)大國,在小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策上獲得了一定的成就。德國在相關(guān)的法律中規(guī)定,企業(yè)的月銷售額在小于17500歐元便可免征增值稅,以此一來德國的多數(shù)中小企業(yè)全部實(shí)現(xiàn)增值稅免征,而小微企業(yè)的所得稅稅率只有20%,較正常所得稅稅率相比低了約30個(gè)百分點(diǎn)。由此可以,小微企業(yè)中的稅收優(yōu)惠對于企業(yè)的發(fā)展等眾多方面均具有較大的影響力,并且低稅負(fù)的形式在覆蓋面上也十分廣泛。

    (3)將納稅的期限延長

    小微企業(yè)的發(fā)展需要時(shí)間作為支持,為此,小微企業(yè)在創(chuàng)立初期因?yàn)樽陨碓谟矫嫒狈δ芰?,在稅收方面?yīng)該盡量少交,進(jìn)而才能加強(qiáng)企業(yè)在市場中的競爭力。以英國的稅法為例,在其相關(guān)的法律規(guī)定中,規(guī)定小微企業(yè)的固定資產(chǎn)可以通過資本折扣的形式進(jìn)行攤銷。通常小微企業(yè)中的資本折扣首年在設(shè)備的引進(jìn)上占28%,但是小微企業(yè)在首年的資本折扣可以實(shí)現(xiàn)40%。為此,將納稅的期限延長,可以提高企業(yè)在市場中的競爭力,以此全面推動(dòng)企業(yè)的發(fā)展。

    (4)積極鼓勵(lì)小微企業(yè)進(jìn)行創(chuàng)新

    企業(yè)的轉(zhuǎn)型與升級需要?jiǎng)?chuàng)新觀念作為支持,并且在此基礎(chǔ)上推動(dòng)我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。積極鼓勵(lì)小微企業(yè)進(jìn)行創(chuàng)新,可以從以下幾個(gè)方面著手:其一,為企業(yè)提供信貸,以此積極鼓勵(lì)企業(yè)進(jìn)行轉(zhuǎn)型;其二,減免小型高新科技企業(yè)的所得稅近20。除此之外,一些國家在小微企業(yè)鼓勵(lì)創(chuàng)新上還推出了如下優(yōu)惠政策:一方面為小微企業(yè)利用經(jīng)營所獲得投資,關(guān)于這一部分的投資便要按照19%征收所得稅;另一方面,小微企業(yè)在研發(fā)投資大于上一年度,那么便可以免征50%的所得稅等。

    2.小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策創(chuàng)新途徑

    (1)加強(qiáng)稅收優(yōu)惠政策和企業(yè)法律政策制度的結(jié)合,完善稅收優(yōu)惠體系

    在我國的相關(guān)法律中對小微企業(yè)發(fā)展進(jìn)行了一定的規(guī)定,并且通過法律法規(guī)的形式對小微企業(yè)的發(fā)展提供了一定的支持,隨后一些關(guān)于小微企業(yè)稅收優(yōu)惠的相關(guān)也逐漸實(shí)行,然而其形式依然較為松散,一般是以通知的方式對這一階段的優(yōu)惠進(jìn)行規(guī)定,并且變化的速度較快。為此,中小企業(yè)可以以劃分標(biāo)準(zhǔn)為基礎(chǔ),對中小企業(yè)的相關(guān)法律進(jìn)行修訂,補(bǔ)充關(guān)于小微企業(yè)中稅收的相關(guān)優(yōu)惠政策,全面加強(qiáng)企業(yè)中稅收優(yōu)惠政策和相關(guān)法律的結(jié)合,加強(qiáng)企業(yè)中稅收優(yōu)惠政策穩(wěn)定性。對于具體稅種,其中流轉(zhuǎn)稅可以在不同行業(yè)以及企業(yè)的具體規(guī)模的基礎(chǔ)上進(jìn)行分析,尤其是稅收起征點(diǎn)規(guī)定;所得稅優(yōu)惠政策在普及上要全面擴(kuò)大,將小微企業(yè)的界定標(biāo)準(zhǔn)以及工信部對于小微企業(yè)界定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行統(tǒng)一,進(jìn)而保證小微企業(yè)都可以享受稅收的優(yōu)惠政策。除此之外,在稅收優(yōu)惠政策的制定上也需要對企業(yè)的發(fā)展時(shí)間進(jìn)行充分的考慮,在此基礎(chǔ)上建立完善、與企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策制度相符合的政策,以此提高并保障小微企業(yè)的長久發(fā)展。

    (2)完善企業(yè)中的稅收優(yōu)惠政策,減輕小微企業(yè)中的稅負(fù)

    其一,增值稅。在小微企業(yè)的增值稅方面,可以將現(xiàn)行的增值稅銷售額起征點(diǎn)更改為免征額,在此基礎(chǔ)上提高稅收優(yōu)惠政策的普及范圍,從基本上降低企業(yè)中的稅負(fù)。針對現(xiàn)階段企業(yè)中的銷售額免征額的適用范圍而言,只是局限在個(gè)人,大多數(shù)的小微企業(yè)在享受優(yōu)惠政策上具有一定的困難性,為此,則可以擴(kuò)大優(yōu)惠政策的范圍,使全部的小微企業(yè)均能夠享受到政策的優(yōu)惠。在增值稅征管時(shí)可以將一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)取消,針對有固定生產(chǎn)經(jīng)營場所的企業(yè),在會(huì)計(jì)核算制度完善的情況下,不管規(guī)模如何,均能夠?qū)嵭性鲋刀惖挚壑?,以此便可以保證小微企業(yè)和其他企業(yè)之間的業(yè)務(wù)交往更為順暢,使企業(yè)中的增值稅抵扣制度更為優(yōu)化。

    其二,營業(yè)稅。在小微企業(yè)的營業(yè)稅方面,可以在原來的基礎(chǔ)上將營業(yè)額的免征額提高,在現(xiàn)在物價(jià)的影響下,現(xiàn)行的營業(yè)稅免征額依然比較高,尤其是對于發(fā)達(dá)地區(qū)而言,在提高免征額的基礎(chǔ)上還要將起征點(diǎn)適用區(qū)域進(jìn)行擴(kuò)大,使小微企業(yè)都可以享受到政策的優(yōu)惠。與此同時(shí),全面拓展?fàn)I改增范圍,其一可以將稅率降低;其二可以實(shí)現(xiàn)增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣,在此基礎(chǔ)上杜絕重復(fù)征稅的現(xiàn)象。

    其三,企業(yè)所得稅。在小微企業(yè)中,所實(shí)行的所得稅減半征收政策在實(shí)踐上仍然缺乏一定的效果,為此,則可以將小微企業(yè)中的所得稅稅率降低,現(xiàn)階段我國稅率的優(yōu)惠幅度僅僅為5%,在小微企業(yè)中所推行的減半征收優(yōu)惠政策,由于一些小微企業(yè)的賬冊缺乏完善,只是適用于核定征收的形式,為此在享受減半征收這一政策時(shí)便具有一定的困難性。以此同時(shí),關(guān)于所得稅的優(yōu)惠,要全面提高小微企業(yè)在稅收方面的優(yōu)惠。對于所得稅的征繳,可以將虧損彌補(bǔ)的范圍擴(kuò)大,其一可以將向后彌補(bǔ)時(shí)間的規(guī)定進(jìn)行延長約8年,與此同時(shí),也可以運(yùn)用向前結(jié)轉(zhuǎn)的形式,用之前企業(yè)的年度盈利彌補(bǔ)企業(yè)本年度的虧損,將往年繳納的稅額撤回,在此基礎(chǔ)上便可以實(shí)現(xiàn)間接減免到直接幫扶的轉(zhuǎn)變,同時(shí)也對企業(yè)的發(fā)展具有一定的推動(dòng)作用,進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的轉(zhuǎn)虧為盈。

    (3)加強(qiáng)小微企業(yè)中征稅管理服務(wù)觀念,推動(dòng)小微企業(yè)經(jīng)營發(fā)展

    小微企業(yè)中的內(nèi)控制度與風(fēng)險(xiǎn)防范體系比較弱,只是依靠企業(yè)自身很難實(shí)現(xiàn)對經(jīng)營環(huán)境的掌控,在正確決策方面也具有一定的難度,為此,小微企業(yè)中的財(cái)政部門要強(qiáng)化小微企業(yè)的引導(dǎo)作用,尤其是在稅收規(guī)定的調(diào)節(jié)以及稅收優(yōu)惠政策幾方面,在此基礎(chǔ)上優(yōu)化企業(yè)的經(jīng)營水平。針對小微企業(yè)中存在的會(huì)計(jì)核算制度缺乏完善、會(huì)計(jì)人員崗位不完善等狀況,企業(yè)中的稅務(wù)部門要將納稅申報(bào)的具體流程簡化,運(yùn)用簡易的方式征稅,將會(huì)計(jì)報(bào)表的作用簡化,針對剛剛創(chuàng)立不久的小微企業(yè)而言,稅務(wù)部門要全面加快稅務(wù)代理等相關(guān)行業(yè)發(fā)展速度,并且在適當(dāng)?shù)那闆r下給予一定的資金支持。

    四、結(jié)束語

    綜上所述,文章中針對當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)下,小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策實(shí)踐與創(chuàng)新,首先論述了小微企業(yè)對于經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響,其此分析了當(dāng)前階段小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的狀況與局限性,在此基礎(chǔ)上對其具體的途徑進(jìn)行了闡述,希望通過文章中的分析,能夠全面實(shí)現(xiàn)小微企業(yè)的發(fā)展,從而進(jìn)一步推動(dòng)我國經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展。

    參考文獻(xiàn):

    [1]趙春宇,鄭興東.小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策實(shí)踐與創(chuàng)新[J].通化師范學(xué)院學(xué)報(bào),2015,03:114-118.

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    [3]安體富,楊金亮.促進(jìn)小微企業(yè)發(fā)展的稅收政策研究[J].經(jīng)濟(jì)與管理評論,2016,05:5-12.

    作者簡介:李俊仙(1977- ),女,漢族,內(nèi)蒙古烏蒙四子王旗人,中國人民大學(xué),在職研究生,研究方向:會(huì)計(jì)學(xué)

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