淺析農(nóng)業(yè)保險補貼計算機審計方法

王子軒

◇中圖分類號：F239 文獻標識碼：A 文章編號：1002-5812（2016）17-0039-02

摘要：隨著社會經(jīng)濟的快速發(fā)展，以及自然災害頻發(fā)，農(nóng)民群眾對農(nóng)業(yè)保險的認識不斷提升，投保面積、險種、金額等呈現(xiàn)不斷增長的態(tài)勢。農(nóng)業(yè)保險補貼關(guān)系到民生，如何確保農(nóng)業(yè)保險補貼等一系列惠民政策不打折扣、解決好“最后一公里”的問題，國家審計機關(guān)應密切關(guān)注補貼資金動向，審查是否存在套取補貼資金、挪用補貼資金等違規(guī)違紀現(xiàn)象，確保農(nóng)民群眾的利益與權(quán)益不受侵害。

關(guān)鍵詞：農(nóng)業(yè)保險 保險補貼 計算機審計方法 審計

一、農(nóng)業(yè)保險的起源及內(nèi)涵

（一）農(nóng)業(yè)保險的起源。我國的農(nóng)業(yè)保險起始于20世紀50年代，中間曾一度中斷，到20世紀80年代初又開始逐步恢復。經(jīng)過幾十年的發(fā)展，農(nóng)業(yè)保險在困境中艱難推進并取得了一定成績，主要反映在險種逐步增加，保險面不斷擴大，保費收入大幅增長等方面。自2007年中央財政實施補貼政策以來，我國農(nóng)業(yè)保險發(fā)展迅速。從農(nóng)業(yè)保險承保品種上來看，已經(jīng)覆蓋了農(nóng)、林、牧、副、漁業(yè)的各個方面，逐步成為繼車險和企財險之后的第三大險種。本文以種植業(yè)為例進行分析。

（二）農(nóng)業(yè)保險的內(nèi)涵。農(nóng)業(yè)保險是指保險機構(gòu)根據(jù)農(nóng)業(yè)保險合同，對被保險人在種植業(yè)、林業(yè)、畜牧業(yè)和漁業(yè)生產(chǎn)過程中因保險標的遭受約定的自然災害、意外事故、疫病、疾病等保險事故所造成的財產(chǎn)損失，承擔賠償保險金責任的保險活動。

二、農(nóng)業(yè)保險補貼審計的重要性及必要性

（一）農(nóng)業(yè)保險補貼審計的重要性。我國是農(nóng)業(yè)大國，農(nóng)業(yè)保險機制正在逐步建立完善，農(nóng)業(yè)保險投保范圍不斷擴大，相應的農(nóng)業(yè)保險補貼配套機制及制度也在逐步建立健全，有利于農(nóng)民抵御自然災害給農(nóng)作物造成的損失，為農(nóng)民利益提供雙重保障。

（二）農(nóng)業(yè)保險補貼審計的必要性。隨著農(nóng)業(yè)保險補貼比例的不斷增加、補貼金額不斷提高，一些不法分子將農(nóng)業(yè)保險補貼視為“囊中之物”，伸出了罪惡之手，與民爭利，挑戰(zhàn)法律底線。農(nóng)業(yè)保險補貼審計主要審查是否存在混淆險種套取補貼、虛列農(nóng)作物面積套取補貼、虛報保險套取補貼等一系列違規(guī)違紀現(xiàn)象，其目的是保障財政資金安全運行、保障農(nóng)民的切身利益、提升農(nóng)民抵御防范自然災害的能力。

三、農(nóng)業(yè)保險補貼相關(guān)定義

以種植業(yè)為例，種植業(yè)保險補貼險種的保險責任為人力無法抗拒的自然災害，包括風災、雹災、暴雨、洪水、內(nèi)澇、凍災對投保農(nóng)作物種植成本造成的損失。保障金額原則上為保險標的生長期內(nèi)所發(fā)生的直接物化成本，包括種子、化肥、農(nóng)藥、灌溉、機耕和地膜等成本。種植業(yè)保險的保險費率為：玉米7%、小麥5%、棉花6.5%、水稻6%、花生4%、大豆6%、油菜5%、馬鈴薯6%。如圖1所示。

種植業(yè)保險保費補貼比例為：中央財政補貼40%、地方補貼40%、農(nóng)戶承擔20%。具體如下：（1）小麥、玉米、棉花的保險保費：中央財政補貼40%，省級財政對直管縣補貼32.5%、對非直管縣補貼25%，市級財政對非直管縣補貼7.5%，縣級財政補貼7.5%，農(nóng)戶或農(nóng)業(yè)龍頭企業(yè)、農(nóng)民專業(yè)合作社等經(jīng)濟組織承擔20%的保費。（2）花生、馬鈴薯、大豆、水稻、油菜的保險保費：中央財政補貼40%，省級財政補貼25%，市級財政對非直管縣補貼7.5%，非直管縣財政補貼7.5%，直管縣財政補貼15%，農(nóng)戶或農(nóng)業(yè)龍頭企業(yè)、農(nóng)民專業(yè)合作社等經(jīng)濟組織承擔20%的保費。

四、農(nóng)業(yè)保險補貼套取種類

農(nóng)業(yè)保險補貼套取基本上可以分為兩種，一種是直接套取財政補貼，另一種是間接套取。直接套取是指保險公司虛增投保份額、虛增耕地畝數(shù)、混淆農(nóng)作物、混淆險種套取財政補貼。例如：自行墊付資金、種植期相近以低套高，將商業(yè)險與政策險融為一體。間接套取是指保險公司利用虛假理賠、鄉(xiāng)鎮(zhèn)村墊付政策保險資金等形式套取財政補貼。例如：保險公司虛報受災、為完成任務(wù)用鄉(xiāng)鎮(zhèn)村財政資金墊付保險等情況。

五、農(nóng)業(yè)保險補貼的審計方法

（一）傳統(tǒng)的審計方法。農(nóng)業(yè)保險補貼的傳統(tǒng)審計方法是從保險公司投保單、理賠單以及財政農(nóng)業(yè)保險補貼領(lǐng)取單等紙質(zhì)材料入手，利用傳統(tǒng)的審計方式審查資料的真實性、完整性、合法性、效益性，延伸到投保單位、農(nóng)民投保的實際情況，主要檢查是否存在套取財政農(nóng)業(yè)保險補貼、是否存在虛假理賠等違規(guī)違紀現(xiàn)象。主要方法如下：首先以保險公司領(lǐng)取種植業(yè)保險財政補貼額以及承保面積為基數(shù)，向財政部門、國土部門、農(nóng)業(yè)部門延伸財政補貼的金額、農(nóng)用耕地畝數(shù)、當期農(nóng)作物種植種類以及種植面積，查看是否存在實際耕地畝數(shù)小于種植保險補貼畝數(shù)，查看是否存在混淆農(nóng)作物種植畝數(shù)、農(nóng)作物成長期內(nèi)重復參保其他農(nóng)作物等現(xiàn)象。其次以保險公司種植業(yè)保單為基準，向投保單位或農(nóng)戶進行延伸，查看投保單位或農(nóng)戶的實際自繳保費與保單的投保金額、畝數(shù)、農(nóng)作物種類是否一致，查看是否將其他種植業(yè)商業(yè)保險與政策保險混淆套取政策保險補貼，查看投保戶或農(nóng)戶繳納政策種植業(yè)保險比例是否符合國家政策、是否存在超范圍、超標準收費等現(xiàn)象。再次以保險理賠單為基礎(chǔ)，結(jié)合本地實際氣象資料、自然災害報告等情況，查看理賠手續(xù)是否完善，查看理賠支付形式是否合規(guī)、合法，查看受災農(nóng)戶的簽字是否規(guī)范合法等。

（二）農(nóng)業(yè)保險補貼計算機審計方法（以小麥為例）。隨著農(nóng)民對農(nóng)業(yè)保險投保的意識不斷提高，農(nóng)業(yè)保險投保的面積不斷擴大、農(nóng)戶不斷增加、險種不斷更新和增多、投保金額和財政補貼金額不斷增長等。新形勢下傳統(tǒng)審計方法已不能滿足農(nóng)業(yè)保險補貼審計的需要，不能滿足提升審計工作質(zhì)量、工作效率和防范風險的需求。計算機審計方法的引入，有效應對了大數(shù)據(jù)分析，逐步彌補了傳統(tǒng)農(nóng)業(yè)保險補貼審計方法的弊端。農(nóng)業(yè)保險補貼計算機審計方法及步驟如下：

1.獲取數(shù)據(jù)。從財政部門獲取小麥政策保險補貼金額、糧食直補等數(shù)據(jù)資料，從農(nóng)業(yè)部門獲取良種補貼等數(shù)據(jù)資料，從國土部門獲取基本農(nóng)田耕地畝數(shù)等數(shù)據(jù)資料，從保險公司獲取投保單、理賠單等數(shù)據(jù)資料，從氣象部門獲取農(nóng)作物投保期的氣象條件等相關(guān)的數(shù)據(jù)資料。

2.導入數(shù)據(jù)。將從財政部、農(nóng)業(yè)部門、國土部門、保險公司以及氣象等其他相關(guān)部門獲取的數(shù)據(jù)導入計算機審計軟件系統(tǒng)。

3.分析數(shù)據(jù)。

（1）“單表身份證號重復，姓名不同”理賠情況。

select count（*） as 次數(shù)，身份證號 into 重復身份證號小麥 from dbo.理賠小麥 group by 身份證號 having count（*）>1 order by 次數(shù) desc

select a.*，b.次數(shù) into 重復身份證號小麥一 from dbo.理賠小麥 a，dbo.重復身份證號小麥 b where a.身份證號=b.身份證號 order by b.次數(shù) desc

select count（*） as 次數(shù)，身份證號，姓名 into 重復身份證號小麥二 from dbo.重復身份證號小麥一 group by 身份證號，姓名 order by 次數(shù) desc

select count（*） as 次數(shù)，身份證號 into 重復身份證號小麥三 from dbo.重復身份證號小麥二 group by 身份證號 having count（*）>1 order by 次數(shù) desc

select * from dbo.理賠小麥a，dbo.重復身份證號小麥三 b where a.身份證號=b.身份證號 order by a.身份證號

生成審計疑點，有待審計進一步核實，對問題進行定性處理。

（2）“理賠面積大于投保面積”情況。

select 保單號，姓名，身份證號，卡號，賠付金額，賠付金額/60 as 賠付畝數(shù) into 理賠畝數(shù)中間表 from dbo.理賠小麥 where 賠付金額/60>5 order by 賠付畝數(shù) desc

select a.保單號，b.保單號，a.姓名，a.身份證號，a.賠付畝數(shù)，b.畝數(shù)，賠付畝數(shù)-畝數(shù) as 差額，b.地址 from dbo.理賠畝數(shù)中間表 a，dbo.小麥 b where a.身份證號=b.身份證號 and a.保單號=b.保單號 and 賠付畝數(shù)-畝數(shù)>0 order by 差額 desc

生成審計疑點，有待審計進一步核實，對問題進行定性處理。

六、結(jié)論

農(nóng)業(yè)保險補貼是利國利民的大事，與其相關(guān)的法律法規(guī)正在逐步完善，社會各界對農(nóng)業(yè)保險補貼高度重視，不法分子套取農(nóng)業(yè)保險補貼的手段也越來越隱蔽、技術(shù)方法越來越復雜。審計人員應不斷加強對農(nóng)業(yè)保險補貼相關(guān)法律法規(guī)的學習、不斷提升自身綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)、不斷創(chuàng)新農(nóng)業(yè)保險審計方式、方法及技巧，充分發(fā)揮審計“免疫系統(tǒng)”功能，做好經(jīng)濟安全衛(wèi)士，確保農(nóng)業(yè)保險補貼資金安全高效運行、確保農(nóng)民利益不受侵害。S

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