加強內(nèi)部控制建設(shè)節(jié)約型監(jiān)獄的新思考

張雄軍

摘要：建設(shè)資源節(jié)約型的社會是黨中央、國務(wù)院從我國具體國情出發(fā)做出的重大戰(zhàn)略決策，同時也是落實科學(xué)發(fā)展觀戰(zhàn)略的需要。當(dāng)前，國家機關(guān)都積極響應(yīng)這一號召，努力在各個環(huán)節(jié)，各項工作中做到節(jié)約，監(jiān)獄也不例外。作為國家刑法的執(zhí)行機關(guān)，要想積極建立節(jié)約型的監(jiān)獄，就必須要加強內(nèi)部控制。通過分析當(dāng)前監(jiān)獄在內(nèi)部控制中存在的諸多問題和加強內(nèi)部控制的必要性，探討如何建設(shè)節(jié)約型的監(jiān)獄，努力倡導(dǎo)節(jié)約型社會。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制;節(jié)約型監(jiān)獄;思考

中圖分類號：D631.7 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）005-0000-02

隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展，現(xiàn)代化程度的不斷加深，我國提出了可持續(xù)發(fā)展的發(fā)展理念，積極促進資源的節(jié)約型發(fā)展。在此號召下，提出了節(jié)約型監(jiān)獄的建設(shè)，旨在加強監(jiān)獄的內(nèi)部控制，使其發(fā)展也可以做到可持續(xù)。下文通過分析內(nèi)部控制的概況、當(dāng)前發(fā)展現(xiàn)狀以及加強內(nèi)部控制建設(shè)節(jié)約型監(jiān)獄的必要性，引發(fā)思考，共同為這一計劃建言獻策，推動節(jié)約型監(jiān)獄的建設(shè)。

一、監(jiān)獄內(nèi)部控制的概況與發(fā)展現(xiàn)狀

內(nèi)部控制是指一個單位為了實現(xiàn)經(jīng)營目標，保護資產(chǎn)的安全完整，確保經(jīng)營方針得以貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營活動做到經(jīng)濟性、效率性而在單位的內(nèi)部采取的一系列自我調(diào)整、評價和控制的方法和措施的總稱。一項好的內(nèi)部控制制度應(yīng)該可以控制企業(yè)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)，使各項經(jīng)營管理活動都可以納入到內(nèi)部控制的范圍之內(nèi)，其次事權(quán)劃分更加明確具體，并且具有較強的操作性。內(nèi)部控制還要求形成科學(xué)的機制，只有控制的效果良好才可以充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。然而就目前監(jiān)獄內(nèi)部控制制度來看，其中還存在諸多的問題、難題。具體有：

1、對內(nèi)部控制認識不足

人們普遍認為內(nèi)部控制制度就是財務(wù)會計制度，與監(jiān)獄管理沒有太多聯(lián)系，這種觀點固然是片面的。其實內(nèi)部控制制度并不在于此，它分為管理控制和會計控制兩個方面，不僅僅涉及到會計方面，而是貫穿于整個監(jiān)獄管理全過程，具體包括財務(wù)管理、項目投資、物資采購、基本建設(shè)等各個環(huán)節(jié)。由于監(jiān)獄的高層管理者沒有正確的看待內(nèi)部控制制度對監(jiān)獄循環(huán)可持續(xù)發(fā)展所起的作用，導(dǎo)致監(jiān)獄的內(nèi)部控制制度長期執(zhí)行不力，監(jiān)獄管理不嚴，這就最終使得浪費與腐敗的現(xiàn)象發(fā)生，與節(jié)約型監(jiān)獄的建設(shè)理念相違背。

2、內(nèi)部控制制度的執(zhí)行人員素質(zhì)有待提高

由于監(jiān)獄內(nèi)部控制制度的實行需要廣泛的管理人員參與，這就使得人在制度的執(zhí)行上起到關(guān)鍵的作用。然而當(dāng)前大多數(shù)的監(jiān)獄中對內(nèi)部控制執(zhí)行人員的分工還存在許多不足，導(dǎo)致無法對執(zhí)行人員進行及時專業(yè)培訓(xùn)，這就使得監(jiān)獄內(nèi)部控制中的一些專業(yè)崗位沒有人員可以勝任，加之監(jiān)獄的工作人員普遍存在重改造管教管理、輕內(nèi)部控制管理的現(xiàn)象，最終影響到內(nèi)部控制制度的順利執(zhí)行，這也就加大了節(jié)約型監(jiān)獄建設(shè)的難度。

3、監(jiān)獄對于內(nèi)部控制的制度建設(shè)不健全

眾所周知，內(nèi)部控制制度涉及層面非常廣泛，包括項目投資、市場采購、法律信息等多個學(xué)科知識理論，同時還需要各個組織之間的相互協(xié)調(diào)配合。然而監(jiān)獄自身的諸多特點很難保證內(nèi)部控制制度得以完善的建設(shè)，同時針對監(jiān)獄的管理活動而設(shè)置的考評指標還未能統(tǒng)一形成，也在一定程度上阻礙了監(jiān)獄內(nèi)部控制的建設(shè)。

二、監(jiān)獄實行內(nèi)部控制的必要性

眾所周知，監(jiān)獄是一個國家的刑法執(zhí)行機關(guān)，有著其獨特的政治目標，即改造、懲罰罪犯。監(jiān)獄主要是為行政執(zhí)法服務(wù)，然而當(dāng)前在政府的長期庇護下，監(jiān)獄逐步淡化了市場經(jīng)濟的觀念，在執(zhí)行過程中出現(xiàn)了許多鋪張浪費的現(xiàn)象。隨著社會主義市場經(jīng)濟制度的不斷發(fā)展，國家在財政、稅收等各方面都發(fā)生了巨大的變革，我國監(jiān)獄管理體制也在不斷的改革完善。當(dāng)前要想建設(shè)節(jié)約型的監(jiān)獄，就必須積極建立完善的內(nèi)部控制制度，以保證資金使用的效益。

其次，監(jiān)獄的內(nèi)部控制制度建立完成后，內(nèi)部控制部門可以對其各項活動進行監(jiān)督和控制，包括日常業(yè)務(wù)的授權(quán)審批和會計預(yù)算的核算、執(zhí)行以及資產(chǎn)安全等，同時也可以對執(zhí)行各項環(huán)節(jié)的部門進行監(jiān)督、檢查和評價，保證監(jiān)獄的各個環(huán)節(jié)都可以做到節(jié)儉節(jié)約。總而言之，加強監(jiān)獄的內(nèi)部控制，是建設(shè)節(jié)約型監(jiān)獄的必要保證，將會極大的促進監(jiān)獄自身發(fā)展。

三、加強內(nèi)部控制建設(shè)節(jié)約型監(jiān)獄的措施

通過上述分析內(nèi)部控制的概念、發(fā)展的現(xiàn)狀與必然要求，我們可以發(fā)現(xiàn)加強內(nèi)部控制建設(shè)節(jié)約型監(jiān)獄并不能一蹴而就，它是一個系統(tǒng)的工程。要實現(xiàn)這一目標，各部門不應(yīng)該急于求成，必須在各個環(huán)節(jié)上嚴格把關(guān)，以保證節(jié)約型監(jiān)獄的順利建成。

1、優(yōu)化內(nèi)部控制的環(huán)境

內(nèi)部控制環(huán)境的好壞直接關(guān)系到內(nèi)部控制的實施，也是加強內(nèi)部控制建設(shè)節(jié)約型監(jiān)獄的基礎(chǔ)。首先要在授權(quán)審批的各個環(huán)節(jié)加強制度建設(shè)，落實責(zé)任制度，使各個部門之間可以起到相互監(jiān)督、相互制約的作用，保證做到節(jié)儉節(jié)約;其次可以設(shè)立專門的委員會，幫助加強內(nèi)部審計的作用，保證內(nèi)部審計的權(quán)威性;最后監(jiān)獄要實施合理的人事政策，做到職責(zé)明確獎懲分明，充分調(diào)動工作人員的積極性。通過創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，保證節(jié)約型監(jiān)獄的順利建設(shè)。

2、提高監(jiān)獄內(nèi)部控制制度執(zhí)行人員的素質(zhì)，并堅持不相容職務(wù)相互分離的原則

人員素質(zhì)的高低對于加強內(nèi)部控制建設(shè)節(jié)約型監(jiān)獄的重要性不言而喻，我們要充分認識到這一關(guān)鍵點，積極關(guān)注員工的素質(zhì)水平，相關(guān)部門可以通過定期的培訓(xùn)加強員工專業(yè)技能的學(xué)習(xí)，提高監(jiān)獄內(nèi)部控制執(zhí)行人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)水平，其次監(jiān)獄要明確每一個員工的職責(zé)權(quán)限，始終堅持不相容職務(wù)相互分離的原則，針對每一項任務(wù)實行嚴格的獎懲，以提高工作人員工作的積極性，推動節(jié)約型監(jiān)獄的建設(shè)。

3、健全內(nèi)部控制制度，為建設(shè)節(jié)約型監(jiān)獄提供制度保障

內(nèi)部控制制度包括內(nèi)部審計機構(gòu)制度、授權(quán)審批制度以及內(nèi)部會計稽核制度等。首先要結(jié)合監(jiān)獄的自身特點與相關(guān)部門的規(guī)定制定合理的內(nèi)部審計機構(gòu)制度，對監(jiān)獄的各項業(yè)務(wù)活動進行嚴格的監(jiān)督和控制，不斷提高內(nèi)部控制工作的有效性和權(quán)威性。其次要逐步完善監(jiān)獄的授權(quán)審批制度，對監(jiān)獄的各項業(yè)務(wù)工作嚴格把關(guān)，保證職責(zé)的明確性;同時也要嚴格監(jiān)管審批的流程，提高資金的使用效率，做到監(jiān)獄管理的節(jié)約化。最后我們要明確會計稽核制度是會計機關(guān)自身對會計核算的監(jiān)督檢查，目的在于防止核算的差錯與人員的舞弊。通過會計稽核對監(jiān)獄的日常核算進行監(jiān)督，及時糾正會計上出現(xiàn)的錯誤，提高核算工作的質(zhì)量水平。監(jiān)獄要設(shè)立稽核崗位和稽核人員，在財務(wù)上嚴格把關(guān)。通過建立各項制度，為加強內(nèi)部控制建設(shè)節(jié)約型監(jiān)獄提供制度上的保障。

4、嚴格把控財務(wù)收支，從源頭上節(jié)流

經(jīng)費支出的控制是內(nèi)部控制中的核心，也是降低監(jiān)獄運行成本的中心環(huán)節(jié)。在把好經(jīng)費審批關(guān)的同時，還要細化管理經(jīng)費開支的各個項目，通過建立符合實際且便于執(zhí)行的約束制度，嚴格把控開支的范圍和標準。對公用經(jīng)費的支出從源頭上就嚴格控制，對每一筆費用精打細算，堅持少花錢多辦事的原則，在保證工作效率的前提下把各項經(jīng)費降到最低。要嚴格控制“三公”經(jīng)費的支出管理工作，積極響應(yīng)國家節(jié)約的號召。其次在財政支出項目上做好績效評價工作，嚴格把控財務(wù)收支。再次加強物資采購的工作程序設(shè)計，完善招投標的工作制度。

四、小結(jié)

總而言之，任何道路都不會一帆風(fēng)順，我們要認識到當(dāng)前監(jiān)獄內(nèi)部控制的發(fā)展現(xiàn)狀，懂得建設(shè)節(jié)約型監(jiān)獄就必須嚴格加強內(nèi)部控制，在這一過程中，要積極克服建設(shè)道路上的阻礙因素，從環(huán)境、管理人員、制度約束等各方面著手，嚴格把控財務(wù)的收支，從源頭做到節(jié)流。同時還要認識到加強內(nèi)部控制建設(shè)節(jié)約型監(jiān)獄是建設(shè)資源節(jié)約型社會的需要，建設(shè)資源節(jié)約型社會需要我們每一個人積極參與，無論是哪一個行業(yè)都要積極響應(yīng)，共創(chuàng)美好的生活。

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