經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的問(wèn)題及對(duì)策研究

況秀

中圖分類號(hào)：F270 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)：A 文章編號(hào)：1674-1145（2016）07-000-01

摘 要 作為獨(dú)具中國(guó)特色的審計(jì)監(jiān)督形式，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不同于其他審計(jì)形式。本文首先闡釋經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的概念及開(kāi)展的必要性，進(jìn)而闡述在現(xiàn)階段我國(guó)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程中存在的問(wèn)題，并提出相關(guān)對(duì)策，旨在最終達(dá)到使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)能夠在干部隊(duì)伍建設(shè)中發(fā)揮更好作用的目的。

關(guān)鍵詞 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì) 委托審計(jì) 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

本文結(jié)合我國(guó)社會(huì)主義初級(jí)階段的具體國(guó)情，在對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作開(kāi)展多年以來(lái)的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行總結(jié)的基礎(chǔ)之上，運(yùn)用公共財(cái)政理論對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)發(fā)展的現(xiàn)狀進(jìn)行深入分析，立足現(xiàn)實(shí)，就如何解決目前存在問(wèn)題提出相應(yīng)的對(duì)策建議。

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的概述

（一）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的含義

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是審計(jì)機(jī)關(guān)（審計(jì)機(jī)構(gòu)）通過(guò)對(duì)黨政機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部或國(guó)有企業(yè)及國(guó)有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員及其所在部門、單位、地區(qū)財(cái)政財(cái)務(wù)收支以及相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的審計(jì)，用以評(píng)價(jià)、監(jiān)督和鑒證黨政機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部或企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的行為。

（二）加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的必要性

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有助于維護(hù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)持續(xù)可協(xié)調(diào)發(fā)展；有助于加強(qiáng)對(duì)權(quán)力的監(jiān)督與制約，有效促進(jìn)反腐倡廉工作的開(kāi)展，提高了領(lǐng)導(dǎo)干部認(rèn)真履行經(jīng)濟(jì)管理職責(zé)的能力，增強(qiáng)了領(lǐng)導(dǎo)干部遵守和執(zhí)行國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律的自覺(jué)性；有助于有效提升決策水平，增進(jìn)政府管理績(jī)效，用客觀數(shù)據(jù)和經(jīng)濟(jì)指標(biāo)評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)業(yè)績(jī)和任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任，增強(qiáng)了干部監(jiān)督部門對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部考核的透明性和準(zhǔn)確性；有助于促進(jìn)民生政策的貫徹與落實(shí)，維護(hù)廣大人民的根本利益。

二、我國(guó)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的問(wèn)題

（一）相關(guān)政策法規(guī)不健全，審計(jì)工作缺乏規(guī)范性

從工作規(guī)范來(lái)看，各地對(duì)縣級(jí)以上領(lǐng)導(dǎo)干部開(kāi)展的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作已超越了中辦、國(guó)辦兩個(gè)規(guī)定的范疇，在委托程序、計(jì)劃管理、審計(jì)范圍和重點(diǎn)等方面的差異較大。從評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)來(lái)看，當(dāng)前的審計(jì)評(píng)價(jià)體系不夠科學(xué)合理，在反應(yīng)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任的重要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)方面審計(jì)部門很難正確核實(shí)。從審計(jì)評(píng)價(jià)內(nèi)容來(lái)看，審計(jì)評(píng)價(jià)的內(nèi)容過(guò)于全面，內(nèi)容并不明確。

（二）工作的獨(dú)立性不強(qiáng)，受到多方面的制約

我國(guó)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作實(shí)行政府領(lǐng)導(dǎo)下的雙重領(lǐng)導(dǎo)的行政型審計(jì)模式，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為政府維持其功能的一種手段，并不能完全發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的權(quán)威性，這種審計(jì)模式也造成了審計(jì)的獨(dú)立性不強(qiáng)。在審計(jì)業(yè)務(wù)以上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)為主、行政管理以地方政府的領(lǐng)導(dǎo)為主的雙重領(lǐng)導(dǎo)體制下，地方審計(jì)機(jī)關(guān)在行政上隸屬于當(dāng)?shù)卣?，各?xiàng)活動(dòng)經(jīng)費(fèi)依靠政府的撥款，審計(jì)工作既要服務(wù)于地方政府的需要，又要貫徹和執(zhí)行國(guó)家的方針政策、做到依法審計(jì)，這使得二者之間的關(guān)系很難協(xié)調(diào)。

（三）成果運(yùn)用不當(dāng)，最終影響審計(jì)效果的發(fā)揮

當(dāng)前，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)并未建立完全公開(kāi)透明的制度，即使最終審計(jì)報(bào)告送達(dá)的范圍比較廣泛，但其公開(kāi)程度和透明度是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不符合要求的。往往是審計(jì)部門在開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作后，將審計(jì)報(bào)告上報(bào)給相關(guān)單位就完成了審計(jì)委托任務(wù)，至于干部管理部門如何利用審計(jì)報(bào)告結(jié)果，就不在審計(jì)部門的職權(quán)范圍之內(nèi)了。審計(jì)成果運(yùn)用的不透明，必然造成干部升遷任免的隨意性，最終是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的成果得不到有效地利用。

三、完善我國(guó)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的對(duì)策

（一）加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的法制化、規(guī)范化

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一項(xiàng)政策性極強(qiáng)的工作，必須盡快制定相關(guān)的工作規(guī)范和操作流程規(guī)定，并使其上升為國(guó)家意志，成為一種法律上的強(qiáng)制行為，強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的嚴(yán)肅性。立法機(jī)關(guān)應(yīng)從審計(jì)對(duì)象、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)程序、審計(jì)方法、審計(jì)評(píng)價(jià)、審計(jì)成果運(yùn)用等方面，在總結(jié)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)之上，對(duì)已成熟的部分要加強(qiáng)規(guī)范，形成具體的規(guī)范性文件，對(duì)尚未成熟的部分應(yīng)不斷探索并借鑒國(guó)外績(jī)效審計(jì)的成功典范，制定相關(guān)的法律法規(guī)，使之后在開(kāi)展具體審計(jì)工作時(shí)有章可循。

（二）改革經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)體制，提高審計(jì)獨(dú)立性

首先要?jiǎng)?chuàng)新領(lǐng)導(dǎo)機(jī)制，建立健全權(quán)力機(jī)關(guān)、紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)、審計(jì)機(jī)關(guān)等多方相互協(xié)調(diào)配合的領(lǐng)導(dǎo)體制。其次可以用立法型的審計(jì)體制代替行政型的審計(jì)體制，審計(jì)機(jī)關(guān)獨(dú)立于政府之外，隸屬于同級(jí)人大，直接向人大匯報(bào)工作，避免各種形式的行政打擾。最后應(yīng)該完善聯(lián)席會(huì)議制度，各級(jí)黨委政府應(yīng)該大力支持審計(jì)工作的開(kāi)展，為審計(jì)工作的順利進(jìn)行創(chuàng)造良好的外部環(huán)境；組織部門負(fù)責(zé)指導(dǎo)和協(xié)調(diào)，將需要審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部名單明確告知審計(jì)機(jī)關(guān)，并下達(dá)審計(jì)委托書(shū)；審計(jì)部門定期召開(kāi)聯(lián)席會(huì)議，進(jìn)行工作交流，使信息透明流通。

（三）重視審計(jì)成果的有效運(yùn)用

在具體審計(jì)過(guò)程完成后，審計(jì)機(jī)關(guān)要及時(shí)將審計(jì)報(bào)告送達(dá)本級(jí)黨委政府，同時(shí)應(yīng)將審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題迅速移交給紀(jì)檢監(jiān)察部門和司法部門，各部門之間應(yīng)建立結(jié)果反饋制度，使相關(guān)的處理結(jié)果得到完全公開(kāi)。同時(shí)應(yīng)該制定“經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果運(yùn)用法”，用立法手段促使審計(jì)成果運(yùn)用的規(guī)范化。

四、結(jié)論

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是黨中央國(guó)務(wù)院賦予審計(jì)部門的一項(xiàng)艱巨任務(wù)，也是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行管理監(jiān)督，開(kāi)展反腐倡廉工作的一項(xiàng)重大舉措。我國(guó)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作還有待完善，解決相關(guān)問(wèn)題還需各部門形成合力，共同促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量的提高。

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