我國財政稅收體制創(chuàng)新研究

劉青

摘要：隨著國家稅收制度的不斷完善，財政稅收體制同樣需要與時俱進。財政稅收體制是保證國家稅收體系平穩(wěn)運行的基礎，只有針對現(xiàn)有財務稅收體系進行優(yōu)化創(chuàng)新，才能保證國家財稅制度改革穩(wěn)定推進，本文首先分析了當前財政稅收體制中存在的問題，并針對這些問題提出相應的創(chuàng)新對策，旨在為促進國家財政稅收體制的完善提供可行的理論參考。

關鍵詞：財政稅收；體制創(chuàng)新；改革實踐

財政稅收體制并不是一成不變的體制框架，會跟對社會環(huán)境、經濟發(fā)展條件的變化而發(fā)生動態(tài)變化。陳舊的稅收體制難以適應社會發(fā)展需求。為了進一步完善公共建設水平，提高民生質量，針對稅收體制進行的改革已經勢在必行，在消除陳舊制度弊端的同時，對稅收體系進行創(chuàng)新，進一步構建起適應社會發(fā)展、經濟需要的財政稅收體制，為提升民生建設質量關奠定良好基礎。

一、現(xiàn)階段國內財政稅收體制存在的問題

（一）財稅管理控制難度增加

在傳統(tǒng)財政稅收體制環(huán)境下，管理者會受到行政制度、業(yè)務體制的雙項約束，這一模式會造成不少弊端出現(xiàn)。主要體現(xiàn)在稅收管理難以落實、管控難度較大等，甚至出現(xiàn)與體制管理原則相背離的問題，現(xiàn)有法律法規(guī)難以起到應有的約束作用。加之當前稅收體制尚未建立起完善的監(jiān)督價值，造成稅收人員職業(yè)使命感趨勢，這些問題都會促生違法違紀問題的增加。

（二）管理隊伍建設不到位

隨著國際機構改革的不斷深入，區(qū)域財政管理權限被弱化，一些財政稅收機構以及工作人員被分流，這就造成管理系統(tǒng)人員缺乏穩(wěn)定性，工作積極性較低，管理模式落后。還有一些區(qū)域至今沒有設置專門針對財政稅收實施管理的機構，辦公經費未能落實，在管理隊伍建設中缺乏專業(yè)性和規(guī)范性。

（三）民主管理不夠完善

當前，少數(shù)區(qū)域在政務公開方面尚未全面落實，造成財政稅收受眾不明確。民主監(jiān)督是現(xiàn)階段黨政制度創(chuàng)新的重要內容，而財務公開又是其中的主要內容。從當前管理現(xiàn)狀來看，雖然不少單位構建起專項理財民主監(jiān)督小組，但是成員多來自系統(tǒng)內部推舉，來自基層的監(jiān)督人員難以參與，造成監(jiān)督作用流于形式化。

（四）體制機制不夠健全

稅收管理的工作特點需要管理隊伍具有一定的穩(wěn)定性。但是從當前管理人員編制來看，不少人員都屬于兼職。如果領導班子出現(xiàn)變化，那么管理人員結構也會隨之出現(xiàn)變化。還有一些地區(qū)在組織稅收管理隊伍時，忽視實際工作需要而處于主觀偏好或者個人利益去選擇管理人員。

（五）資金效益偏低

當前，不少地區(qū)的財政稅收制度具有一定的過渡性。雖然有些地方已經出現(xiàn)收支分離式管理模式，但是在實際操作中僅限于資金指出和收益分開管理，資金仍處于單線運行模式。尤其是不少專項資金需要進行多步驟審批流程才能實現(xiàn)撥付，這些都會影響財政資金的應用效率。

二、財政稅收體制創(chuàng)新途徑

（一）制定完善的財稅管理制度

財政稅收制度的創(chuàng)新需要與國情發(fā)展相一致，與各地政府統(tǒng)籌管理、協(xié)調平衡管理相契合，建立起分級、分權的管理體制。在科學劃分政府層級的前提下，劃定出各級政府的資金支出權限，明確各級政府的收支承受能力。首先需要進一步增加中央政府的財政收入比例，與地方政府構建起更科學的比例設置。其次，強化各級政府的支出權限，增強責任意識，相對環(huán)節(jié)基層政府的財政壓力，從而使分級管理模式落實到位。第三，要適度下放財政管理權限，轉變以往財力型分權體制，向制度型體制過渡和轉化。中央政府需要適當下放權力，使地方政府或者更多的自主管理權，針對不同等級政府的財政管理體系進行劃分，在稅收征管方面實現(xiàn)一體化管理模式。根據稅種屬性作為劃分依據，從而調整不同等級政府的財政收益配比，進一步緩解地方政府相關壓力。對于各級政府固定的財政來源要做調整和規(guī)范，在收入機制的管理上突出嚴謹、審慎特點，在公共服務方面向均衡化發(fā)展，增大轉移支付覆蓋范圍。

（二）構建起稅負合理、公平科學的稅收制度

首先，需要削減納稅人的稅外負擔，將稅負水平保持在科學合理范圍。在調整政府性收益的同時，還需要對體制外收入進行取締，進一步拓展預算范圍，從而使宏觀稅負收益得以提升。第二，需要進一步增加直接稅在政府財稅中所占的比例，實現(xiàn)比例水平與發(fā)展中國家相持平。實現(xiàn)兩種稅負形式并行，利用雙主體結構實現(xiàn)不同稅制收益平衡。第三，需要進一步促進增值稅轉型，在具備條件的地區(qū)征收物業(yè)稅，實現(xiàn)主體稅種的科學設計。

（三）建立完善的轉移支付體系

在轉移制度體系的構建上，需要結合普通支付、專項支付需要，保證資金具有穩(wěn)定來源。首先需要增加普通轉移支付占比，對專項轉移形式支付進行整合，有效調整轉移支付比例。第二，針對增值稅、稅收返還等制度進行改革，實現(xiàn)支付資金穩(wěn)定性轉移。第三，在支付方式上進行創(chuàng)新，強調轉移支付的科學性和透明性，實現(xiàn)資金配置公開化。

（四）優(yōu)化預算管理體制建設

在預算編制、執(zhí)行過程中，要實現(xiàn)兩者分離，政府長期預算與發(fā)展規(guī)劃需要協(xié)調并進，并構建起與之相適應的預算監(jiān)管體制。進一步增加政府預算范圍，完善預算體系內的復式執(zhí)行模式。復式體系內需要涵蓋常規(guī)預算、資本預算、政府經營預算以及保障預算等類型，最大限度的將與政府財政收益相關的各類預算劃入這一體系內。

（五）提高財政稅收管理的法制化管理

進一步構建起依法管理、精簡規(guī)范的財稅管理體制。第一，落實稅收機構的綜合化、一體化管理模式。第二，優(yōu)化升級財稅管理部門管理機制，對地方財稅系統(tǒng)實施科學管理。第三，對鄉(xiāng)鎮(zhèn)財稅征管體制制度進行優(yōu)化。第四，科學應對財稅分流，對基層歷史財務問題逐一解決。地方政府需要構建起完善的融資權利，優(yōu)化融資途徑，針對地方債務進行規(guī)范化管理。

三、結語

當前，國家正處于經濟轉型期，社會矛盾會逐漸凸顯，這就使財政稅收的穩(wěn)定性顯得尤其重要。相關部門需要意識到，在新形勢實現(xiàn)財政稅收機制的創(chuàng)新需要與國情發(fā)展相一致，只有這樣才能實現(xiàn)穩(wěn)定高效發(fā)展。財稅創(chuàng)新需要改變以往單純放權的改革模式，從權利優(yōu)化向制度創(chuàng)新轉變。同時還需要兼顧政府各項職能的轉換和優(yōu)化，使其與財政稅收管理創(chuàng)新相接軌。此外，還需要進一步規(guī)劃各級政府財稅來源，實現(xiàn)區(qū)域經濟發(fā)展與財政稅收管理良好互動。只有這樣才能保證國家財政稅收管理實現(xiàn)本質創(chuàng)新，促進國家市場經濟的不斷發(fā)展和完善。（作者單位：山東省棗莊市嶧城區(qū)財政局）

參考文獻：

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