淺析我國財(cái)政稅收體制改革與創(chuàng)新

王鑫

摘 要 稅收是國家重要的經(jīng)濟(jì)來源，隨著我國國民經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和人民生活水平的不斷提升，財(cái)政稅收工作越來越成為國家經(jīng)濟(jì)制度改革和發(fā)展的重要內(nèi)容。近年來，國內(nèi)社會(huì)主義市場化經(jīng)濟(jì)體制逐漸健全，但相應(yīng)的財(cái)政稅收制度改革面臨著更大的機(jī)遇與挑戰(zhàn)。根據(jù)具體的國情進(jìn)一步完善財(cái)政收入和支出制度，建立更加完備的財(cái)政預(yù)算機(jī)制，更好地實(shí)現(xiàn)財(cái)政稅收的轉(zhuǎn)型，以適應(yīng)國內(nèi)經(jīng)濟(jì)市場發(fā)展趨勢，是為經(jīng)濟(jì)市場發(fā)展保駕護(hù)航的關(guān)鍵。本文在前人研究的基礎(chǔ)上，對(duì)我國財(cái)政稅收制度中存在的主要問題進(jìn)行了系統(tǒng)的闡述和分析，并積極尋求改革稅收制度的方案，希望對(duì)我國經(jīng)濟(jì)市場的進(jìn)一步繁榮有一定的指導(dǎo)意義。

關(guān)鍵詞 經(jīng)濟(jì) 財(cái)政稅收 市場 改革與創(chuàng)新

一、引言

財(cái)政稅收是一種國家職能，更是一個(gè)國家的重要經(jīng)濟(jì)來源，關(guān)乎國家宏觀經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和宏觀調(diào)控的執(zhí)行，因而在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)體系中占有重要地位。財(cái)政稅收體制的健全程度，在很大程度上決定了其基本職能發(fā)揮的效果。為了進(jìn)一步提升國民的生活水平，保障國家各項(xiàng)財(cái)政政策順利執(zhí)行，并最大限度地提升國家資源配置的合理程度，必須針對(duì)性地彌補(bǔ)傳統(tǒng)財(cái)政稅收制度中的缺點(diǎn)和不足，建立一套符合我國基本國情的財(cái)政稅收改革方案，更好地為國家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展服務(wù)。

二、當(dāng)前我國財(cái)政稅收體制中存在的主要問題分析

（一）財(cái)政稅收存在局限性

當(dāng)前，財(cái)政稅收體制中面臨的最大問題就是體系建設(shè)不夠完善，存在諸多漏洞，影響了國家財(cái)政稅收工作的高效運(yùn)行。首先，我國的財(cái)政稅收覆蓋范圍較小，忽略了一些重要的稅收類型，同時(shí)一些特殊的稅收種類如個(gè)人所得稅、營業(yè)稅等，也存在諸多設(shè)置不合理之處。有些單位和個(gè)人甚至利用法律和規(guī)則漏洞惡意瞞報(bào)實(shí)際收入，或是進(jìn)行無照經(jīng)營，長此以往必將擾亂國家正常的經(jīng)濟(jì)市場秩序，損害一些單位和個(gè)體的經(jīng)濟(jì)利益，不利于國家經(jīng)濟(jì)市場的長久發(fā)展。另外，我國在財(cái)政收入劃分方面存在過度集中的現(xiàn)象，過多的將稅收征收對(duì)象集中在上層，越往下越少，稅收結(jié)構(gòu)設(shè)置不合理。力如，一些自由職業(yè)者或基層技術(shù)操作工人群體過于龐大，進(jìn)行集中管理無異于天方夜譚，也就無法向他們集中征收個(gè)人所得稅，稅收對(duì)象集中于國有或私有注冊企業(yè)和商販，這也是我國進(jìn)行財(cái)政稅收制度改革的一個(gè)焦點(diǎn)問題。

（二）缺乏一套完善的預(yù)算管理體制

目前，我國財(cái)政稅收政策改革方略的實(shí)施效果不甚明顯，沒有取得令人矚目的成就，難以適應(yīng)國內(nèi)和國際經(jīng)濟(jì)市場快速發(fā)展的要求?，F(xiàn)有的財(cái)政預(yù)算設(shè)計(jì)范圍十分有限，一些至關(guān)重要的財(cái)政預(yù)算方案沒有被包含在當(dāng)前的預(yù)算體制之內(nèi)，且現(xiàn)有的經(jīng)濟(jì)和財(cái)政預(yù)算在執(zhí)行過程中得不到很好的監(jiān)督和執(zhí)行，給一些不法分子和投機(jī)者以可乘之機(jī)，造成我國財(cái)政稅收工作在執(zhí)行過程中問題百出，有些工作無法落到實(shí)處，甚至一些基本工作僅僅是走走過場，缺乏實(shí)際意義。因此，有必要根據(jù)我國的實(shí)際國情進(jìn)一步完善市場財(cái)政預(yù)算管理機(jī)制，加強(qiáng)監(jiān)督和管理力度，進(jìn)而提升我國財(cái)政稅收管理水平。

（三）財(cái)務(wù)核算的準(zhǔn)確性有待加強(qiáng)

目前，我國財(cái)政稅收管理體系中存在諸多不合理之處，偷稅、漏稅以及騙稅等問題相當(dāng)嚴(yán)重，還有很多不法商販為了蒙蔽稅務(wù)部門的突擊檢查，或是為了獲取不法利益隨意虛開、代開各項(xiàng)發(fā)票，損害了正常的國家利益。另外，一些地方官員和企業(yè)經(jīng)營者為了完成上級(jí)部門的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，非法介入企業(yè)的財(cái)政稅收工作中，對(duì)財(cái)政預(yù)算進(jìn)行人為干預(yù)，套用舊有賬目，并對(duì)賬目、收支情況等進(jìn)行造假，以順利通過上級(jí)部門的審核和檢查，現(xiàn)有賬目無法準(zhǔn)確反映企業(yè)和地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況，給國家審計(jì)部門和經(jīng)濟(jì)規(guī)劃部門的工作帶來了重大隱患。

三、完善我國財(cái)政稅收體制的有效策略

（一）提升國家稅收管理部門工作人員的能力和素質(zhì)

國家稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員的工作能力和業(yè)務(wù)水平，直接關(guān)乎我國各級(jí)財(cái)政稅收部門的工作效率，并直接影響我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平。因此，國家稅務(wù)機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)和黨中央、國務(wù)院相應(yīng)的管理部門，應(yīng)該對(duì)工作人員工作能力的提高重視，定期對(duì)在職的工作人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，通過一體化的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)加深對(duì)國家財(cái)政稅收管體制改革工作的高度重視，提升自身的業(yè)務(wù)處理能力、協(xié)調(diào)溝通能力、領(lǐng)導(dǎo)決策能力以及開拓創(chuàng)新能力，為單位營造和諧、高效和團(tuán)結(jié)的工作氛圍，為國家財(cái)政稅收工作提供完善的人才梯隊(duì)。

（二）進(jìn)一步完善現(xiàn)有的財(cái)政稅收體制

當(dāng)前財(cái)政稅收工作中存在諸多問題的主要原因，就是現(xiàn)有的財(cái)政稅收制度亟待完善。因此，首先應(yīng)該進(jìn)一步調(diào)整直接稅和間接稅的比例，改變以間接稅為主的稅收體制，加大直接稅的比例，對(duì)個(gè)人所得稅的征收額度進(jìn)行改革，加大個(gè)人所得稅的覆蓋范圍，建立一套更加完善合理的財(cái)政稅收管理體系。另外，應(yīng)當(dāng)盡量減少人為因素的干擾，進(jìn)一步完善對(duì)相關(guān)法財(cái)政稅收和管理工作的監(jiān)督力度，加大對(duì)違法行為的打擊力度，去除不正之風(fēng)。

（三）改革預(yù)算管理體系

預(yù)算管理體系的完善程度，直接關(guān)系著國家財(cái)政稅收管理工作能否正常進(jìn)行，更是國家經(jīng)濟(jì)改革的重任。因此，根據(jù)我國財(cái)政稅收預(yù)算管理體系中存在的問題，針對(duì)性的采取相應(yīng)的措施改革預(yù)算管理體系，在各級(jí)政府部門和企業(yè)內(nèi)建立預(yù)算委員會(huì)和專門的預(yù)算管理部門，不斷健全社會(huì)監(jiān)督體系，擴(kuò)大國家預(yù)算覆蓋力度，盡量將經(jīng)常性預(yù)算、資本性預(yù)算以及社會(huì)保障性預(yù)算等復(fù)式預(yù)算體系包含在國家基本的預(yù)算體系之內(nèi)，實(shí)現(xiàn)國家財(cái)政監(jiān)督管理的全面覆蓋。

（四）建立健全的分權(quán)、分級(jí)的財(cái)政體系

國家財(cái)政稅收部門，應(yīng)該在全國各級(jí)政府和機(jī)關(guān)內(nèi)建立分層、分權(quán)的財(cái)務(wù)稅收監(jiān)管體系，逐漸向地方政府放權(quán)，使地方政府具備一定的財(cái)政稅收和管理自主權(quán)，并對(duì)中央和地方財(cái)政部門之間的職能分配和權(quán)限設(shè)置進(jìn)行合理權(quán)劃分，避免出現(xiàn)職權(quán)和負(fù)責(zé)范圍重疊區(qū)的情況，減輕地方政府的工作壓力。另外，還要規(guī)范各級(jí)政府的財(cái)政收入來源，嚴(yán)格規(guī)范各級(jí)政府的收入機(jī)制，努力實(shí)現(xiàn)公共服務(wù)均等化。

（五）對(duì)稅收進(jìn)行大力宣傳

國家和政府不僅要出臺(tái)各項(xiàng)規(guī)章制度和法律法規(guī)對(duì)企業(yè)各個(gè)人的稅收管理進(jìn)行規(guī)范，還需要加大日常宣傳力度，將依法納稅理念深入到每一個(gè)納稅人的心中，同時(shí)也要深入到稅務(wù)機(jī)構(gòu)的每一位工作人員的生活中去，并加強(qiáng)他們的稅務(wù)服務(wù)意識(shí)，從而提升整個(gè)民族的稅務(wù)意識(shí)。

四、結(jié)語

我國應(yīng)立足國情，借鑒國外有益經(jīng)驗(yàn)，堅(jiān)定不移地深化財(cái)稅體制改革，更好地為改革發(fā)展大局服務(wù)。要深化財(cái)政稅收體制改革，就應(yīng)加快公共財(cái)政體系建設(shè)的步伐不斷完善財(cái)政轉(zhuǎn)移支付的相關(guān)制度，實(shí)施稅收轉(zhuǎn)型方案及措施，建立起規(guī)范化的政府非稅收入機(jī)制。相信通過政府部門的進(jìn)一步努力，定能實(shí)現(xiàn)基本公共服務(wù)的均等化，從而進(jìn)一步推動(dòng)財(cái)政稅收體制改革的科學(xué)化、規(guī)范化發(fā)展。

（作者單位為青島市李滄區(qū)人才交流服務(wù)中心）

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