集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)問題與對(duì)策研究

杜素靜

摘 要：近年來，隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷變革，集團(tuán)企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)壓力越來越大。對(duì)于集團(tuán)企業(yè)來說，內(nèi)部審計(jì)屬于一種內(nèi)部控制制度，但是，目前我國(guó)集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)還存在很多的問題亟需解決。本文主要分析了集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中存在的問題，并提出了相關(guān)的有效對(duì)策，希望能夠?qū)ο嚓P(guān)負(fù)責(zé)人起到一定的作用。

關(guān)鍵詞：集團(tuán)企業(yè)；內(nèi)部審計(jì)；問題；對(duì)策

我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作是為了更好的適應(yīng)國(guó)家審計(jì)需要而發(fā)展起來的，與國(guó)外發(fā)達(dá)國(guó)家相比，我國(guó)的集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作起步比較晚，發(fā)展緩慢，從目前集團(tuán)企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀來看，集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)依然存在很多的問題：內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性、內(nèi)部審計(jì)范圍受到限制、內(nèi)審人員的素質(zhì)參差不齊等，這些問題都在一定程度上阻礙了集團(tuán)企業(yè)的發(fā)展，因此，集團(tuán)企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)審計(jì)信息化建設(shè)，推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作的外向發(fā)展，從而更好地體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作的價(jià)值。

一、集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中存在的問題

（一）內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性。一直以來，我國(guó)集團(tuán)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作分工都不是很明確，缺乏相應(yīng)的管理體制，使得內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性。首先，集團(tuán)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)普遍認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)就是對(duì)集團(tuán)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或者財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，以是否“聽話”為衡量標(biāo)準(zhǔn)；其次，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是企業(yè)的下設(shè)機(jī)構(gòu)，下層企業(yè)需要服從集團(tuán)企業(yè)的管理。因此，通過這樣的思想，造成了內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性。

（二）內(nèi)部審計(jì)范圍受到限制。從目前我國(guó)集團(tuán)企業(yè)的審計(jì)工作現(xiàn)狀來看，一般情況下，內(nèi)部審計(jì)只是針對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)來說的，范圍非常的小，最終使得內(nèi)部審計(jì)僅具備財(cái)務(wù)性質(zhì)，沒有達(dá)到內(nèi)部控制制度的綜合審計(jì)目的，導(dǎo)致了審計(jì)部門與其他部門沒有聯(lián)系，從而使得內(nèi)部審計(jì)范圍受到限制，阻礙了內(nèi)部審計(jì)的真實(shí)目的。

（三）內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)參差不齊。據(jù)相關(guān)調(diào)查顯示，我國(guó)很多集團(tuán)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)參差不齊，很多內(nèi)部審計(jì)人員都是從財(cái)務(wù)部門調(diào)度過來的，普遍缺乏內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)能力，負(fù)責(zé)的內(nèi)容與《國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)說明》規(guī)定不相符。與此同時(shí)，很多集團(tuán)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作都是采用手工查賬，習(xí)慣了傳統(tǒng)的查賬方式，一些內(nèi)部審計(jì)工作都是由一批老領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行，他們思想比較傳統(tǒng)，對(duì)計(jì)算機(jī)技術(shù)不甚了解，因此，導(dǎo)致了審計(jì)效率普遍低下。另外，審計(jì)方法也比較傳統(tǒng)，很少采用統(tǒng)計(jì)抽樣法，他們都認(rèn)為自己有很豐富的經(jīng)驗(yàn)，都是靠自己以往的經(jīng)驗(yàn)來進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，從而造成了很多的誤差。

（四）內(nèi)部審計(jì)職能有待提高。目前，我國(guó)很多集團(tuán)企業(yè)的審計(jì)職能不是對(duì)企業(yè)管理作出分析，而是要查錯(cuò)防弊，把很多的精力都放在了財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的監(jiān)督上，從而使得集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度缺乏權(quán)威性，給集團(tuán)企業(yè)造成了很多的隱秘風(fēng)險(xiǎn)，由此可見，集團(tuán)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)職能有待提高。

二、集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)對(duì)策

針對(duì)以上集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問題，集團(tuán)企業(yè)相關(guān)負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該加強(qiáng)重視，找到適合的解決措施，以此來提高集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)水平，下面我們就來總結(jié)下集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)對(duì)策都包含哪些方面：

（一）加強(qiáng)集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部管理工作，提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立地位。為了提高集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)水平，就必須加強(qiáng)集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部管理工作。在集團(tuán)企業(yè)的內(nèi)部管理工作中，內(nèi)部審計(jì)工作和財(cái)務(wù)管理都屬于其中的一部分，因此，集團(tuán)企業(yè)必須完善內(nèi)部審計(jì)制度，從而提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立地位。內(nèi)部審計(jì)工作主要指的就是企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督工作，因此，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)業(yè)務(wù)的性質(zhì)，建立獨(dú)立的領(lǐng)導(dǎo)審計(jì)部門，從而進(jìn)一步加強(qiáng)審計(jì)部門的獨(dú)立性，保證審計(jì)工作的順利開展。隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)為了提高自身的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)地位，就必須全面發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，保證審計(jì)的客觀性和公正性，從而提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的增長(zhǎng)。

（二）推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作的外向發(fā)展。內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)于一個(gè)集團(tuán)企業(yè)的發(fā)展來說非常的重要，因此，集團(tuán)企業(yè)應(yīng)該推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作的外向發(fā)展。首先，集團(tuán)企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身特點(diǎn)，把內(nèi)部審計(jì)部門與其他部門聯(lián)系起來，共同完成內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)，同時(shí)還要保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)可靠性，堅(jiān)持公平、公正原則，使得審計(jì)流程符合國(guó)家審計(jì)要求。其次，還要對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理展開評(píng)價(jià)工作，從而提高所有工作人員的工作積極性。

（三）加強(qiáng)審計(jì)信息化建設(shè)。在集團(tuán)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作中，不斷的引進(jìn)高科技技術(shù)能夠在很大程度上提高內(nèi)部審計(jì)工作的效率。構(gòu)建信息化審計(jì)管理系統(tǒng)，讓相關(guān)審計(jì)人員找到符合集團(tuán)企業(yè)自身要求的信息化審計(jì)方法，提高數(shù)據(jù)分析能力，把數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)扼殺在源頭，提高審計(jì)人員的計(jì)算機(jī)水平，改變傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作模式，從整體上提高內(nèi)部審計(jì)工作的效率。

（四）全面提升內(nèi)部審計(jì)工作人員的綜合素養(yǎng)。集團(tuán)企業(yè)要想能夠長(zhǎng)久穩(wěn)定的發(fā)展下去，就必須提高內(nèi)部審計(jì)工作人員的綜合素養(yǎng)，堅(jiān)持以人為本。首先，集團(tuán)企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作人員的專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)工作，不斷提高他們的審計(jì)意識(shí)和責(zé)任感。其次，要建立相應(yīng)的獎(jiǎng)懲制度，對(duì)于工作業(yè)務(wù)能力優(yōu)秀的人員要進(jìn)行適當(dāng)?shù)莫?jiǎng)勵(lì)；對(duì)于工作能力差且工作懶散的人員要給予適當(dāng)?shù)膽土P，以此來提高他們的工作積極性。最后，還要對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行定期的考核，秉承“優(yōu)勝劣汰”的原則，從而提高他們的內(nèi)部審計(jì)水平。

三、結(jié)束語

總而言之，集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作是一項(xiàng)系統(tǒng)且細(xì)致的工作，因此，集團(tuán)企業(yè)的相關(guān)負(fù)責(zé)人必須重視內(nèi)部審計(jì)工作，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理工作，提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立地位，加強(qiáng)審計(jì)信息化建設(shè)，從而為集團(tuán)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

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