電力企業(yè)預(yù)算管理及控制研究

黃毅

摘要：預(yù)算管理在發(fā)達(dá)國(guó)家是一種使用廣泛的企業(yè)管理方法，具有較好的應(yīng)用效果，一方面能增強(qiáng)企業(yè)各級(jí)管理人員的經(jīng)營(yíng)意識(shí)、提升企業(yè)管理水平，另一方面也能幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)、有效控制成本。本文將預(yù)算管理應(yīng)用至電力企業(yè)中，在明確財(cái)務(wù)預(yù)算管理理念基礎(chǔ)上，分析電力企業(yè)預(yù)算管理及控制中存在的問(wèn)題，然后提出提升電力企業(yè)預(yù)算管理及控制水平的對(duì)策。

關(guān)鍵詞：電力企業(yè)；預(yù)算管理；控制

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2016）007-000-01

企業(yè)預(yù)算管理作為一個(gè)綜合性財(cái)務(wù)計(jì)劃，主要包括經(jīng)營(yíng)預(yù)算、資本預(yù)算及財(cái)務(wù)預(yù)算三大類，其中財(cái)務(wù)預(yù)算是企業(yè)預(yù)算管理的核心內(nèi)容，財(cái)務(wù)預(yù)算在企業(yè)管理、發(fā)展中具有重要作用，其適應(yīng)了現(xiàn)代企業(yè)管理的迫切需要，與其他兩種預(yù)算聯(lián)合促進(jìn)了企業(yè)的健康發(fā)展。但是對(duì)于電力企業(yè)來(lái)說(shuō)，其預(yù)算管理及控制方面還有一些不足及問(wèn)題需要解決。

一、電力企業(yè)預(yù)算管理及控制中存在的問(wèn)題分析

（一）重視短期活動(dòng)，忽視戰(zhàn)略目標(biāo)

一些電力企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理活動(dòng)時(shí)，往往都只重視短期活動(dòng)，忽略了長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)，造成各期編制財(cái)務(wù)預(yù)算銜接性較差，預(yù)算指標(biāo)也不能與電力企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略很好地適應(yīng)，電力企業(yè)應(yīng)將企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)作為基礎(chǔ)開展財(cái)務(wù)預(yù)算管理，有機(jī)結(jié)合起眼前利益及長(zhǎng)遠(yuǎn)利益，共同推動(dòng)電力企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。

（二）忽視預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)完善性

電力企業(yè)只重視財(cái)會(huì)部門的預(yù)算管理工作，并沒有改進(jìn)完善預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)，我國(guó)一些電力企業(yè)還沒有真正有效的法人治理結(jié)構(gòu)，企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編制過(guò)程中董事會(huì)及董事長(zhǎng)參與程度相對(duì)較低，而且很多企業(yè)并沒有非常清楚地認(rèn)識(shí)到是否應(yīng)開展財(cái)務(wù)預(yù)算管理，企業(yè)財(cái)會(huì)部門及預(yù)算小組主要負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)預(yù)算編制及調(diào)整工作，使得其財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作缺少權(quán)威性及前瞻性，財(cái)務(wù)預(yù)算控制作用沒有很好地發(fā)揮出來(lái)。

（三）重視靜態(tài)管理，忽視動(dòng)態(tài)管理

很多電力企業(yè)選擇預(yù)算編制方法時(shí)，仍舊采用傳統(tǒng)的固定預(yù)算、定期預(yù)算等方法實(shí)施業(yè)務(wù)預(yù)算、資本支出預(yù)算及財(cái)務(wù)預(yù)算等工作，預(yù)算編制過(guò)程中的預(yù)算指標(biāo)保持不變，并在運(yùn)行結(jié)束后將結(jié)果與預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行比較，這是一種靜態(tài)預(yù)算編制方法，適用于那些業(yè)務(wù)量波動(dòng)不大的電力企業(yè)[1]。但是當(dāng)電力企業(yè)的銷售量、價(jià)格及成本等因素處于較大變動(dòng)狀態(tài)時(shí)，靜態(tài)預(yù)算編制方法則不適合、很難作為考核及評(píng)價(jià)員工的有效基準(zhǔn)，因?yàn)槠渚哂忻つ啃?、滯后性等缺點(diǎn)。電力企業(yè)應(yīng)尋找一些比較科學(xué)合理的預(yù)算編制方法，增強(qiáng)電力企業(yè)預(yù)算的動(dòng)態(tài)管理。

（四）重視內(nèi)部因素分析，忽視外部環(huán)境

一些電力企業(yè)開展財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作時(shí)，常常將歷史指標(biāo)及過(guò)去活動(dòng)作為基礎(chǔ)，未來(lái)財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)常結(jié)合資金、技術(shù)及管理水平進(jìn)行確定，不對(duì)外部環(huán)境進(jìn)行詳盡調(diào)研及預(yù)測(cè)，因此導(dǎo)致企業(yè)許多財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)不能較好地與外部環(huán)境相適應(yīng)，也難以在電力企業(yè)中實(shí)施。對(duì)此電力企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作時(shí)，既要考慮到內(nèi)部因素，也要考慮外部環(huán)境因素，結(jié)合兩者形成彈性預(yù)算，以此增強(qiáng)企業(yè)的應(yīng)變能力并給予相應(yīng)指導(dǎo)及控制。

二、提升電力企業(yè)預(yù)算管理及控制水平的對(duì)策

（一）提升領(lǐng)導(dǎo)重視度

電力企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)重視預(yù)算管理工作，促進(jìn)全面財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作的開展，全面預(yù)算管理是一項(xiàng)系統(tǒng)性工程，其包含了預(yù)算編制、執(zhí)行、控制及考評(píng)等預(yù)算活動(dòng)，這些活動(dòng)存在于電力企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，工作核心是融合預(yù)算編制、執(zhí)行、分析及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程，預(yù)算包含了生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的所有環(huán)節(jié)，這些屬于業(yè)務(wù)層面上的整合，是一個(gè)將財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)一體化的過(guò)程，重新整合責(zé)、權(quán)、利的實(shí)質(zhì)是將各種職能如預(yù)算管理的授權(quán)、審批、控制及考評(píng)等重新分配到電力企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)部門中；思維方式上的整合實(shí)質(zhì)是整合創(chuàng)新思維及定性思維，打破傳統(tǒng)思維管理模式使用全方位、全流程財(cái)務(wù)預(yù)算管理，其與狹義預(yù)算管理、成本控制等定性思維存在本質(zhì)區(qū)別，因此電力企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)一定要對(duì)全面財(cái)務(wù)預(yù)算管理實(shí)施進(jìn)行強(qiáng)有力的支持。

（二）構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)預(yù)算考核體系

電力企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算期末時(shí)，應(yīng)考核各部門的預(yù)算執(zhí)行情況，對(duì)此企業(yè)應(yīng)建立具有權(quán)威性考核小組，思考研究建立適合本企業(yè)實(shí)際、容易操作的考核指標(biāo)，還要制定可操作考核獎(jiǎng)懲辦法。制定的考核獎(jiǎng)懲指導(dǎo)思想內(nèi)容應(yīng)該是：有利于各部門積極、主動(dòng)、優(yōu)質(zhì)高效地完成任務(wù)，做到精打細(xì)算、增收節(jié)支，不能夠弄虛作假、浪費(fèi)資源。財(cái)務(wù)預(yù)算考核體系原則是：將預(yù)算作為基礎(chǔ)，堅(jiān)持從嚴(yán)從細(xì)、量化到人原則[2]。預(yù)算考核內(nèi)容主要有既定質(zhì)量、數(shù)量條件下收入、成本及利潤(rùn)等，還要重視考核原材料及產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、考核市場(chǎng)供求是否協(xié)調(diào)。

（三）夯實(shí)管理基礎(chǔ)、細(xì)化財(cái)務(wù)核算

電力企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算管理，需要利用企業(yè)具有的各種數(shù)據(jù)流，將各種真實(shí)、準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)作為編制財(cái)務(wù)預(yù)算的基礎(chǔ)，并進(jìn)一步優(yōu)化電力企業(yè)財(cái)務(wù)管理的收支體系，細(xì)化會(huì)計(jì)科目的設(shè)置，將企業(yè)每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)盡量地反映出來(lái)，更好更正確地反映出合理開支。還要經(jīng)過(guò)預(yù)算編制將電力企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)全面地反映出來(lái)，尤其是資本性支出、專項(xiàng)預(yù)算，促進(jìn)各項(xiàng)預(yù)算管理的規(guī)范化及科學(xué)化，此外，還要對(duì)預(yù)算審批程序進(jìn)行進(jìn)一步規(guī)范，尤其要在執(zhí)行預(yù)算過(guò)程中追加、調(diào)整程序。

（四）使用電子預(yù)算工具，提升預(yù)算管理效率

為了提高企業(yè)預(yù)算管理的效率，可以使用電子預(yù)算工具，使用電子預(yù)算工具對(duì)預(yù)算進(jìn)行編制、更新、追蹤監(jiān)控，能夠有效解決預(yù)算各個(gè)環(huán)節(jié)中存在的問(wèn)題，這種形式的預(yù)算工具屬于網(wǎng)絡(luò)式預(yù)算編制方法，其是人工智慧與企業(yè)組織規(guī)劃相結(jié)合發(fā)展而來(lái)的，能夠整合企業(yè)各方面信息構(gòu)成具有完整框架的預(yù)算體系，進(jìn)而提升預(yù)算編制的準(zhǔn)確性及效率[3]。電子預(yù)算體系中設(shè)置了一系列轉(zhuǎn)換程序，采用相同標(biāo)準(zhǔn)來(lái)編制具有共同語(yǔ)言的預(yù)算，引導(dǎo)鼓勵(lì)具有不同財(cái)務(wù)知識(shí)的人參與到預(yù)算編制工作中，有效地激發(fā)了企業(yè)其他職能部門及廣大員工參與預(yù)算編制的積極性與熱情。

三、結(jié)語(yǔ)

企業(yè)面對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，要想求得生存、盈利及發(fā)展，勢(shì)必就要推行財(cái)務(wù)預(yù)算管理，實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算管理能有效增強(qiáng)各級(jí)管理人員經(jīng)營(yíng)意識(shí)、提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平，進(jìn)而取得目標(biāo)利潤(rùn)。電力企業(yè)應(yīng)積極分析預(yù)算管理及控制中存在的問(wèn)題，做好財(cái)務(wù)預(yù)算編制工作及財(cái)務(wù)預(yù)算差異分析、執(zhí)行及考核工作，確保財(cái)務(wù)預(yù)算管理切實(shí)執(zhí)行，提升企業(yè)管理水平。

參考文獻(xiàn)：

[1]楊敏.電力企業(yè)全面預(yù)算管理及其內(nèi)部控制評(píng)價(jià)研究[D].武漢紡織大學(xué)，2015.

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