企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制策略研究

張懷東

摘要：全球經(jīng)濟(jì)一體化的發(fā)展使企業(yè)面臨更加激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，加強(qiáng)企業(yè)管理和內(nèi)部控制是企業(yè)生存和發(fā)展的基礎(chǔ)。企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是保障企業(yè)財(cái)務(wù)和資金安全的必要手段。本文從企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的主要內(nèi)容和重要意義入手展開(kāi)分析，針對(duì)當(dāng)前企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的意識(shí)薄弱、內(nèi)控手段缺失、信息化水平低等不足之處，深入研究了有效改進(jìn)當(dāng)前企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作中存在問(wèn)題的有效策略，為優(yōu)化企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制提供有用的意見(jiàn)參考。

關(guān)鍵詞：企業(yè)會(huì)計(jì);內(nèi)部控制;會(huì)計(jì)信息質(zhì)量;風(fēng)險(xiǎn)控制

一、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制概述

企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，保證會(huì)計(jì)信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營(yíng)方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評(píng)價(jià)和控制的一系列方法、手段與措施的總稱(chēng)。

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是內(nèi)部控制的重要組成部分，側(cè)重于以科學(xué)健全的管理體系、嚴(yán)格有效的管理手段著重于會(huì)計(jì)資料的復(fù)核和審計(jì)控制，以確保企業(yè)資產(chǎn)的安全完整、會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、可靠性、規(guī)范性和準(zhǔn)確性。企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制主要包含授權(quán)控制、分工控制、會(huì)計(jì)記錄控制、財(cái)產(chǎn)安全、人員素質(zhì)控制等內(nèi)容。

有效的、完善的企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制能夠提高企業(yè)資產(chǎn)、資本安全性;提高會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)資料的可靠性和準(zhǔn)確性;發(fā)揮企業(yè)現(xiàn)代化技術(shù)和管理高效，提高企業(yè)管理水平，增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，使企業(yè)在復(fù)雜激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地。

二、當(dāng)前企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在問(wèn)題

（一）企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的意識(shí)薄弱。我國(guó)長(zhǎng)期以來(lái)實(shí)行計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制，現(xiàn)代化企業(yè)管理制度起步晚，起點(diǎn)低，管理水平發(fā)展緩慢。社會(huì)整體缺乏對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的重要性正確認(rèn)識(shí)，管理者相關(guān)法律、法規(guī)意識(shí)淡薄，缺乏開(kāi)展會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的良好氛圍，部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)片面重視企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，忽視企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作，增加了企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);工作職責(zé)分工不明確，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制資金、硬件、人力資源配置嚴(yán)重不足，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制缺乏統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)和有效配合，人力資源評(píng)估及績(jī)效考核模塊不健全，難以形成管理合力。

（二）企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度體系不健全，缺乏有效地監(jiān)督。部分企業(yè)會(huì)計(jì)管理體系不完善，會(huì)計(jì)制度化建設(shè)效率低，會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)性工作薄弱;部分企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)信息失真，會(huì)計(jì)內(nèi)控制度權(quán)威性差，會(huì)計(jì)工作制約制度、權(quán)責(zé)分配制度方面不健全;部分企業(yè)雖然建立了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，但在系統(tǒng)性和可操作性上存在一定問(wèn)題;企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)機(jī)構(gòu)工作獨(dú)立性差，會(huì)計(jì)信息的監(jiān)管力不強(qiáng)，使會(huì)計(jì)監(jiān)督工作流于形式，制約了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的質(zhì)量和效率。

（三）企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制手段實(shí)效性差，會(huì)計(jì)信息化水平低。企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理人員觀念陳舊，企業(yè)部分內(nèi)控人員受知識(shí)結(jié)構(gòu)、教育程度、薪資收入等客觀因素影響，財(cái)經(jīng)政策、管理理論知識(shí)更新緩慢，缺乏實(shí)踐技能，職業(yè)道德素質(zhì)不高，使企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作難以有效落實(shí);缺乏有效的監(jiān)督體制，沒(méi)有形成社會(huì)監(jiān)督、企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的監(jiān)督合力;部分企業(yè)會(huì)計(jì)信息化建設(shè)落后，會(huì)計(jì)信息更新速度嚴(yán)重滯后，會(huì)計(jì)資源利用率不高，弱化了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理的作用。

三、加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的有效策略

（一）提高對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制重要性認(rèn)識(shí)。政府部門(mén)要根據(jù)改革發(fā)展需要繼續(xù)加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的法制化和制度化建設(shè)，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)的宣傳和指導(dǎo)，為企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制建設(shè)創(chuàng)設(shè)良好的外部環(huán)境;企業(yè)要樹(shù)立強(qiáng)烈的責(zé)任意識(shí)，明確法人管理職責(zé)，加大會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度投入力度，優(yōu)化企業(yè)硬件、人員配置，完善自我防范機(jī)制;明確企業(yè)內(nèi)各部門(mén)的權(quán)限和職責(zé)，強(qiáng)化企業(yè)部門(mén)間的溝通協(xié)作，促進(jìn)部門(mén)間互相制約，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)控環(huán)境。

（二）建立健全企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理機(jī)制。企業(yè)要結(jié)合自身實(shí)際情況建立健全科學(xué)、全面、高效、具體的企業(yè)內(nèi)部控制制度，健全企業(yè)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置，突出內(nèi)控工作中的控制點(diǎn)，重視會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，加強(qiáng)會(huì)計(jì)不相容職務(wù)、資金財(cái)產(chǎn)審批程序、成本費(fèi)用核算控制等重要環(huán)節(jié)的控制，建立風(fēng)險(xiǎn)控制流程機(jī)制，加強(qiáng)重點(diǎn)崗位的監(jiān)督和控制;完善內(nèi)部審計(jì)制度，重視內(nèi)部控制的日常檢查監(jiān)督，形成有效的反饋機(jī)制，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制結(jié)果分析評(píng)價(jià)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控實(shí)際工作中出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行事中管理和事后控制，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，積極配合外部政府部門(mén)的監(jiān)督檢查，促進(jìn)外部監(jiān)督與內(nèi)部監(jiān)督的有效結(jié)合，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的科學(xué)、規(guī)范發(fā)展。

（三）完善企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制手段，提升企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制信息化管理水平。做好企業(yè)內(nèi)部控制架構(gòu)搭建，確保企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)獨(dú)立性、客觀性和公正性;建立健全企業(yè)人才管理機(jī)制，著力做好人力資源和績(jī)效考核配套制度建設(shè)，提高企業(yè)管理人員風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理中會(huì)計(jì)管理失誤或不規(guī)范行為等漏洞;重視人才職業(yè)技能培訓(xùn)，培養(yǎng)會(huì)計(jì)人員誠(chéng)實(shí)、公正、廉潔、自律的職業(yè)道德，拓寬企業(yè)引進(jìn)先進(jìn)內(nèi)控人員的渠道，提升企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理人員整體素質(zhì)，樹(shù)立服務(wù)意識(shí)，提升溝通技巧等管理才能，正確處理與會(huì)計(jì)人員關(guān)系;加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，為企業(yè)員工提供和諧、健康的發(fā)展環(huán)境，激發(fā)會(huì)計(jì)內(nèi)控人員的創(chuàng)造性和積極性;建立科學(xué)的企業(yè)會(huì)計(jì)信息化管理體系，建立高效的會(huì)計(jì)信息管理傳遞平臺(tái)，確保企業(yè)會(huì)計(jì)信息傳遞安全、準(zhǔn)確、及時(shí)，為企業(yè)內(nèi)部控制提供完整、可靠的會(huì)計(jì)信息支持。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是企業(yè)適應(yīng)激烈市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)必然要求。企業(yè)要加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制重要性認(rèn)識(shí)，健全會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制手段，利用信息化管理方法提升企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作實(shí)效性，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保障企業(yè)資金和財(cái)產(chǎn)安全，促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展與進(jìn)步。