淺談稅收籌劃的意義及應用價值

尹業(yè)林　梁崇懿

摘 要：隨著我國社會主義市場化建設進入快車道，企業(yè)之間的競爭日益激烈，怎么在如此激烈的競爭環(huán)境中生存下來成為一個很受的問題，本文以稅收籌劃為切入點提供了一些建議。

關鍵詞：稅收籌劃；內部控制；外部因素

在當前的經(jīng)濟環(huán)境下，隨著公司數(shù)量的不斷增多，市場競爭日益激烈，企業(yè)想要在激烈的競爭中脫穎而出，實現(xiàn)彎道超車，就要注重企業(yè)在日常經(jīng)營活動中成本的節(jié)約。我們這里講的成本不單單是原料成本、人力成本等等面子上的成本，而是企業(yè)的納稅成本。企業(yè)向國家繳稅是理所應當?shù)模窃趺茨軌驕p少企業(yè)納稅的負擔，又能不使國家的利益受到損失，同時既照顧企業(yè)有兼顧國家，如此，稅收籌劃便應運而生。

一、稅收籌劃的意義和價值

在當前市場經(jīng)濟的大背景下，社會資源的供給和分配在很大程度上是依賴于市場自身，國家征稅既是保障國家正常運轉下去的必要手段同時也是政府用于引導市場的指揮棒，通過稅收政策的不斷調整，來引導社會資源合理有效的配置。

企業(yè)在如今扮演著舉足輕重的角色，企業(yè)提供了優(yōu)質全面的商品和服務，在某種意義上講沒有當今企業(yè)就沒有現(xiàn)在的生活水平。有市場、有需求，就會存在競爭，如今在現(xiàn)代企業(yè)的制度下，企業(yè)是處在平等的競爭地位。想要企業(yè)在競爭中沖出重圍，除了關注如何取得核心技術，提高管理層水平等等，不容忽視的是企業(yè)稅收方面的支出。

稅收籌劃是在稅法規(guī)定的范圍之內，通過企業(yè)自身對其納稅方案的選擇，最終做出既有利于國家稅收又可以減少企業(yè)納稅負擔的決定的一種行為。稅收籌劃并不是中國所獨有的，在世界范圍內也得到了十分廣泛的認可和運用。稅收籌劃本質上是合法、合規(guī)，具有目的性。合法、合規(guī)是指稅收籌劃要在國家相關法律法規(guī)所規(guī)定的框架內來進行，不能超出法律法規(guī)的要求，去觸碰法律的紅線，踏進法規(guī)的禁區(qū)；目的性是指，在進行稅收籌劃之前要明白企業(yè)真正的目的是什么，想要如何減輕其自身的稅負，減輕那部分的稅負等等，要有明確的目標，不能亂選一氣，堅決不能靠拍腦門來決定如何避稅。

二、稅收籌劃的實施辦法

從企業(yè)外部因素來看，企業(yè)想要進行稅收籌劃就要了解稅法的具體規(guī)定，還要理解稅法的立法背景，深刻領會立法者的目的。國家通過稅收是要達到如下幾個目的：一是通過征稅來滿足國家財政的正常運轉；二是通過調整一定時期內不同區(qū)域的稅收政策來起到宏觀調控的作用；三是發(fā)揮稅收種類的指導意義作用，國家可以通過減稅、免稅實現(xiàn)國家支持某一行業(yè)發(fā)展的愿望，同時，也可以征重稅來抑制某一行業(yè)的發(fā)展；我們不難看出，企業(yè)要想實現(xiàn)減稅就要跟著國家的大方向走，不能跟國家政策背道而馳，要積極主動的研究國家相關政策，深刻理解立法者的意圖所在，真正做到心中有數(shù)而不是冒失前進。

在我們企業(yè)理解了稅收籌劃的意義和價值后，怎么進行稅收籌劃便變成了重中之重。一是盡力選擇低稅率的稅種。在企業(yè)納稅的時候，會有很多種稅種、稅率的選擇，企業(yè)在進行稅收籌劃的同時要因地制宜找到對自己企業(yè)最合適的納稅方式方法，盡量選擇低稅率的稅種，以期達到減輕稅負的目的；二是巧妙運用稅收優(yōu)惠政策，國家在不同時期會有不同的稅收優(yōu)惠政策的頒布，我們企業(yè)要關注國家稅收優(yōu)惠政策的動態(tài)，在企業(yè)力所能及的前提下盡量向稅收優(yōu)惠的方向靠攏，以期達到減稅的目的。

從企業(yè)條件來看，企業(yè)想要進行稅收籌劃，就離不開企業(yè)各個部門的通力配合，想要部門間配合默契就離不開內部控制的建設。內部控制簡單來說是一種制衡關系，是對企業(yè)內部人員進行規(guī)范的一種制度，其在保障信息溝通順暢，緩解部門緊張有著十分重要的作用。

內部控制的建設在企業(yè)稅收籌劃方面的作用在于以下幾個方面：一是內部控制保障了企業(yè)相關部門信息交流的對稱性和實效性。企業(yè)任何政策方針的實施都離不開企業(yè)各部門間的配合和協(xié)作，稅收籌劃政策亦是如此，比如高科技企業(yè)在利用國家高科技方面的稅收優(yōu)惠政策方面就離不開財務部和研發(fā)部的通力配合，沒有這兩個部門的協(xié)同合作，共同進退就不會達到稅負減少的目標，甚至對企業(yè)在其他經(jīng)營管理方面造成不利的影響；二是實施內部控制可以有效的規(guī)范企業(yè)領導者的行為，把企業(yè)領導者的權利關進籠子里，讓其按規(guī)矩的做事。而不是搞一言堂，把自己的意志凌駕于整個企業(yè)利益之上。企業(yè)的稅負是企業(yè)指出的大頭，如果沒有完善的內控機制，很可能會有企業(yè)的領導為了自身的利益，不顧企業(yè)大局進而采用“觸紅線”的手段進行避稅，甚至直接偷稅漏稅，來降低公司的納稅額，給企業(yè)造成不可挽回的損失。

三、稅收籌劃所必須堅持的原則

首先，要保證企業(yè)所進行的稅收籌劃嚴格在法律法規(guī)規(guī)定的范圍內進行。稅收籌劃是一種合法的避稅行為，如果采用的手段觸及了法律的底線甚至是違反相關法律法規(guī)的規(guī)定，那么其行為便已經(jīng)背離了稅收籌劃的本質。

其次，企業(yè)在進行稅收籌劃的時候要留出提前量，要發(fā)生在納稅行為之前。企業(yè)要在納稅義務形成之前做好稅收籌劃，堅決避免在經(jīng)濟行為發(fā)生以后，納稅義務也已確定之后，采取其他手段減輕稅負。

最后，稅收籌劃是一項企業(yè)活動，作為一種企業(yè)經(jīng)營中的一部分需要保障其高效的進行，而不是拖拖沓沓進而影響其他的企業(yè)活動的開展。

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作者簡介：尹業(yè)林，男，沈陽理工大學經(jīng)濟管理學院專業(yè)會計碩士研究生，研究方向：財務管理；梁崇懿，女，沈陽理工大學經(jīng)濟管理學院專業(yè)會計碩士研究生，研究方向：財務會計