淺議企業(yè)內(nèi)部控制及防范措施

范思佳

摘要：近年來隨著我國經(jīng)濟體制的不斷深化改革，市場經(jīng)濟蓬勃發(fā)展，企業(yè)的發(fā)展日益迅速的同時，內(nèi)部管理方面仍存在很大的問題。內(nèi)部控制對我國企業(yè)的健康發(fā)展有著重要意義，通過探討我國企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀與不足，分析解決內(nèi)控問題的有效途徑，最終強化企業(yè)內(nèi)部管理，促進(jìn)了各企事業(yè)單位內(nèi)部控制及風(fēng)險防范。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；內(nèi)控現(xiàn)狀；風(fēng)險防范

中圖分類號：F270 文獻(xiàn)識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）001-000-01

隨著當(dāng)前經(jīng)濟的迅速發(fā)展，企業(yè)會計內(nèi)部控制，作為內(nèi)部管理的基礎(chǔ)，與企業(yè)的發(fā)展密不可分。建立和完善企業(yè)內(nèi)部控制是促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的重要途徑。通過分析和總結(jié)我國企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀、存在的問題，并在此基礎(chǔ)上找出其原因并提出防范的措施。

一、內(nèi)部控制的含義

發(fā)起機構(gòu)委員會將內(nèi)部控制定義為“由企業(yè)董事會、管理層以及其他員工實施的，為財務(wù)報告的可靠性、經(jīng)營活動的效率和效果、相關(guān)法律法規(guī)的遵循性等目標(biāo)的實現(xiàn)而提供合理保證的過程?！?/p>

通過上述概括的涵義，我認(rèn)為一個企業(yè)內(nèi)部控制的重點方面應(yīng)包括：自身內(nèi)部控制的所處環(huán)境；了解、評估企業(yè)主要在生存、競爭所面臨的各方各面的風(fēng)險；與財務(wù)報表、報告所關(guān)聯(lián)的企業(yè)在日常使用的信息系統(tǒng)及相關(guān)的記錄、文件等資料；以及企業(yè)為保證內(nèi)控的有效實施所下達(dá)的符合法律規(guī)范的一系列的控制方針、政策、措施；還有就是企業(yè)定期或不定期的對內(nèi)部控制實施效果進(jìn)行自我評價考核并提出改進(jìn)的監(jiān)督活動。

綜上所述，我認(rèn)為內(nèi)部控制就是對企業(yè)財務(wù)報告的可靠、經(jīng)營的績效、法律法規(guī)的遵守進(jìn)行合理保證的一種程序。

二、我國會計內(nèi)部控制存在的主要問題

（一）企業(yè)內(nèi)部控制意識相對比較薄弱

目前，部分企業(yè)管理者因為在思想上不能充分認(rèn)識到內(nèi)部控制的重要性，又不注重本單位內(nèi)控制度的實施，造成了普遍的對內(nèi)部控制意識淡漠的現(xiàn)象。由于企業(yè)部分管理者內(nèi)部控制意識相對比較薄弱，又對企業(yè)內(nèi)部控制的了解及重要程度認(rèn)識不深刻，將最終使得企業(yè)內(nèi)部控制難以展開實施。

（二）過于側(cè)重事后監(jiān)督管理，內(nèi)控體系不健全

企業(yè)內(nèi)部控制是一個持續(xù)的過程。有效的內(nèi)控制度應(yīng)貫穿企業(yè)活動的全過程而不僅僅是在出現(xiàn)問題之后才進(jìn)行事后的控制與監(jiān)督。而恰恰大多企業(yè)內(nèi)部控制未能建設(shè)并發(fā)展完善形成一個全面的內(nèi)部控制監(jiān)控反饋體系，僅僅是片面地在發(fā)現(xiàn)問題之后才進(jìn)行補救而不能做到在事前、事中、事后的持續(xù)監(jiān)督管理。

（三）內(nèi)部審計缺乏獨立性、有效性

我國內(nèi)部審計機構(gòu)和人員缺乏獨立性的現(xiàn)象普遍存在。企業(yè)內(nèi)部并不單獨設(shè)立審計機構(gòu)或?qū)徲嫴块T大多是與財務(wù)部門合并設(shè)立，并在財務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)下從事內(nèi)部控制活動。由于內(nèi)部審計部門形同虛設(shè)，幾乎沒有獨立性，其審計人員常常在進(jìn)行內(nèi)部審計時受各方利益牽扯，難以獨立地進(jìn)行監(jiān)督活動，更談對內(nèi)部控制的有效性給出合理的保證。

（四）會計人員綜合素質(zhì)參差不齊，會計信息質(zhì)量較差

會計人員的專業(yè)業(yè)務(wù)能力不強，缺乏責(zé)任意識逐漸無法滿足會計工作的實際變化，出現(xiàn)賬目混亂、數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確、財產(chǎn)不實等問題導(dǎo)致會計信息質(zhì)量變差，不斷加深的內(nèi)部控制其難度和廣度對當(dāng)前工作提出了更苛刻的執(zhí)業(yè)能力要求。因相關(guān)會計、審計人員整體職業(yè)技能水平和綜合業(yè)務(wù)能力達(dá)不到應(yīng)有的水準(zhǔn)對企業(yè)內(nèi)部控制實施也造成了一定的影響。

三、完善企業(yè)內(nèi)部控制的措施

（一） 轉(zhuǎn)變并加強企業(yè)管理者對內(nèi)部控制的意識

企業(yè)管理者應(yīng)逐漸改變過去對內(nèi)部控制冷淡漠視的態(tài)度，通過思想轉(zhuǎn)變不斷學(xué)習(xí)改進(jìn)，加深內(nèi)部控制的意識程度，為更好的提高企業(yè)管理水平、增加企業(yè)效益打下良好的基礎(chǔ)，并應(yīng)該以身作則樹立榜樣來帶動身邊其他人員一起進(jìn)行相關(guān)學(xué)習(xí)，以保證會計內(nèi)部控制制度有效實施。

（二）建立健全會計內(nèi)部控制制度，完善內(nèi)部控制環(huán)境

結(jié)合企業(yè)自身特點及業(yè)務(wù)的具體情況，保障企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展的前提下，應(yīng)根據(jù)自身現(xiàn)存的內(nèi)部控制關(guān)鍵環(huán)節(jié)點，不斷擴展和完善內(nèi)部控制制度的建設(shè)。依據(jù)相關(guān)內(nèi)控法律法規(guī)的要求堅決實行崗位分離、職責(zé)分工，形成相互制衡的機制。通過有效的內(nèi)部管控監(jiān)督，使會計流程更加正規(guī)，會計資料更加準(zhǔn)確，形成良好的內(nèi)部控制環(huán)境。

（三）加強內(nèi)部審計的獨立性，主導(dǎo)內(nèi)部監(jiān)督

內(nèi)部監(jiān)督機制可以有效地解決企業(yè)會計內(nèi)部控制和監(jiān)督中存在的一些問題，其主要的一方面就是企業(yè)要確實地建立一個內(nèi)部審計部門，能夠確保不受其他內(nèi)部部門的牽制而進(jìn)行獨立、有效地內(nèi)部審計活動，通過對相關(guān)的會計信息資料進(jìn)行嚴(yán)格檢查與監(jiān)督，提供可靠合理的內(nèi)部審計報告，改善內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，以使會計資料的完整性及真實性都能得到有效保證，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的再控制作用和服務(wù)功能。

（四）提高會計內(nèi)部控制執(zhí)行人員的各項能力

為企業(yè)的會計人員進(jìn)行相應(yīng)的專業(yè)知識及技能培訓(xùn)，培養(yǎng)良好的風(fēng)險防范意識，加強對內(nèi)部會計人員遵守職業(yè)道德的培養(yǎng)和警示教育，使企業(yè)的各項既定程序及政策都能得到更好的貫徹與實施，恪守執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，不受執(zhí)業(yè)環(huán)境影響，據(jù)實出具檢查報告，有效發(fā)揮其監(jiān)督職能作用。

隨著社會經(jīng)濟的蓬勃發(fā)展，企業(yè)應(yīng)進(jìn)一步地加強會計內(nèi)部控制及監(jiān)督工作。規(guī)范管理、強化審計監(jiān)督，完善內(nèi)部會計控制制度，使企業(yè)日常經(jīng)營活動順利進(jìn)行，實現(xiàn)企業(yè)效益的最大化，最終確保企業(yè)健康持續(xù)地發(fā)展。

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