報(bào)業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制之我見

牛紅

【摘 要】我國的報(bào)業(yè)集團(tuán)通常都是采用企業(yè)化管理模式。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金順利流轉(zhuǎn)，為資金安全提供保障的重要方式。本文主要分析現(xiàn)代報(bào)業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，提出財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)性的意見。

【關(guān)鍵詞】報(bào)業(yè)集團(tuán)；財(cái)務(wù)內(nèi)部控制；內(nèi)部審計(jì)；企業(yè)文化

目前，我國的報(bào)業(yè)集團(tuán)雖然普遍實(shí)行了會(huì)計(jì)委派制度，內(nèi)部設(shè)有資金結(jié)算中心，可是集團(tuán)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制仍然不容樂觀。要想真正加強(qiáng)報(bào)業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，必須改善控制環(huán)境，改變傳統(tǒng)的組織結(jié)構(gòu)和組織文化，逐漸建立起以“誠信”為基礎(chǔ)的組織文化和以人為本的企業(yè)管理模式。

一、報(bào)業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制概述

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的實(shí)質(zhì)就是一種管理控制。組織為了達(dá)到提高經(jīng)營效率目的，充分地獲取和使用各種資源，加強(qiáng)調(diào)節(jié)組織計(jì)劃、方法和程序。內(nèi)部控制經(jīng)歷了一個(gè)漫長的發(fā)展過程。最初的控制形式是一種內(nèi)部牽制，是為了防止錯(cuò)誤和其他非法業(yè)務(wù)關(guān)系而進(jìn)行的業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)。設(shè)計(jì)有效的牽制，能夠使業(yè)務(wù)正確完整的按照相關(guān)的程序進(jìn)行處理，充分發(fā)揮交叉檢查和交叉控制的作用。

企業(yè)的目的就是利益最大化，包括經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益兩方面。資金是一個(gè)企業(yè)生存和發(fā)展的重要條件。只有促進(jìn)資金正常運(yùn)轉(zhuǎn)，不斷擴(kuò)大經(jīng)營，提高業(yè)務(wù)收益，才能獲得更多的利潤。在企業(yè)的實(shí)際運(yùn)轉(zhuǎn)過程中，由于主客觀因素，可能會(huì)發(fā)生不合理支出、挪用、貪污等現(xiàn)象，只有建立一套完善嚴(yán)密的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)持續(xù)健康的發(fā)展。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制能夠有效地改善企業(yè)的理財(cái)，保證資金收支正確合法，消除資金收支和管理當(dāng)中的弊病，有助于企業(yè)做出正確的決策，消除防止舉債經(jīng)營和盲目投資。實(shí)行內(nèi)部控制，能夠充分保證企業(yè)資金的安全，改善經(jīng)營管理和財(cái)務(wù)管理，增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的責(zé)任心，促進(jìn)提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平。

二、報(bào)業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

1.財(cái)務(wù)人員的控制

在報(bào)業(yè)集團(tuán)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行過程中，集團(tuán)會(huì)設(shè)立各種制度，來實(shí)現(xiàn)對(duì)管理中最不可控的因素——人為因素進(jìn)行控制。作為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制基礎(chǔ)的會(huì)計(jì)信息控制，在企業(yè)的發(fā)展和運(yùn)行過程中發(fā)揮了重要的作用，有利于減少人為因素對(duì)會(huì)計(jì)信息的不良影響。委派會(huì)計(jì)能為資金的所有者服務(wù)，會(huì)計(jì)和委托責(zé)任制與計(jì)量報(bào)告相伴相生，它能夠明確解釋出在所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)分離狀況下的代理關(guān)系。建立會(huì)計(jì)委派制度能夠使集團(tuán)的母公司和子公司形成一種相互制衡的約束關(guān)系，并且為加強(qiáng)集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理提供了前提條件，使集團(tuán)的業(yè)務(wù)開展更加暢通。報(bào)業(yè)財(cái)務(wù)控制有助于在集團(tuán)內(nèi)部形成統(tǒng)一的資金管理，收入管理，統(tǒng)一的信貸管理和統(tǒng)一的核算制度等，這樣集團(tuán)內(nèi)部人才就會(huì)形成競爭，提升員工專業(yè)技能。會(huì)計(jì)委派的形式可以分為三種：委派財(cái)務(wù)總監(jiān)、集中核算、全員會(huì)計(jì)委派制。會(huì)計(jì)委派制度是一種雙重監(jiān)督制度，對(duì)集團(tuán)而言是一種內(nèi)部監(jiān)督，而對(duì)接受監(jiān)督的下級(jí)單位來說又是一種典型的外部監(jiān)督。實(shí)施會(huì)計(jì)委派制度以后，可以使委派的會(huì)計(jì)能夠站在被委派單位的角度考慮問題，及時(shí)向集團(tuán)上級(jí)部門反映真實(shí)的財(cái)務(wù)情況。

2.資金控制

報(bào)業(yè)集團(tuán)的資金控制的方式主要是建立資金結(jié)算管理中心。集團(tuán)規(guī)模大，往往會(huì)出現(xiàn)內(nèi)部資金整合不夠，下屬公司賬戶過多，資金使用出現(xiàn)漏洞等情況，而造成集團(tuán)財(cái)務(wù)成本增加。資金結(jié)算管理中心一般要具備迅速回籠銷售收入，對(duì)各賬戶資金進(jìn)行及時(shí)的調(diào)控，能夠快速有效地進(jìn)行核算等職能。

3.內(nèi)部審計(jì)控制

內(nèi)部審計(jì)是集團(tuán)控制系統(tǒng)中的重要組成部分，能夠確定相關(guān)的經(jīng)濟(jì)資料的完整性和正確性，改善經(jīng)營管理。目前我國內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)多數(shù)不健全，沒有專門設(shè)立內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)，審計(jì)效果也不盡如人意。要提高報(bào)業(yè)集團(tuán)的審計(jì)力度和效果，就必須不斷地加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)建設(shè)。

三、內(nèi)部財(cái)務(wù)控制環(huán)境塑造

1.控制環(huán)境內(nèi)容

報(bào)業(yè)集團(tuán)的控制環(huán)境主要由外部環(huán)境、內(nèi)部審計(jì)部門、權(quán)責(zé)劃分、組織結(jié)構(gòu)、董事會(huì)及監(jiān)督委員會(huì)等部分組成。如果集團(tuán)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制缺乏控制力度，就不能達(dá)到良好的控制效果。

2.組織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)

組織結(jié)構(gòu)直接影響著報(bào)業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的效果，無論是哪種結(jié)構(gòu)形式都應(yīng)該能夠保證財(cái)務(wù)內(nèi)部控制有效的運(yùn)行。目前報(bào)業(yè)集團(tuán)的組織結(jié)構(gòu)并不完善，治理框架有些混亂。報(bào)業(yè)集團(tuán)要想強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制就必須設(shè)立相應(yīng)的董事會(huì)，在董事會(huì)下設(shè)內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)，負(fù)責(zé)公司內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和有效的運(yùn)行，并設(shè)立總會(huì)計(jì)師，總會(huì)計(jì)師應(yīng)該及時(shí)糾正或制止違反國家政策、法律、法規(guī)的會(huì)計(jì)行為。在實(shí)際的工作中，每個(gè)報(bào)業(yè)集團(tuán)可以根據(jù)具體情況變更組織結(jié)構(gòu)模式，為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制提供堅(jiān)實(shí)的保證。

3.軟性控制

僅僅靠規(guī)章制度和集團(tuán)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，是無法實(shí)現(xiàn)有效的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制。對(duì)人的行為進(jìn)行有效的規(guī)范，也是強(qiáng)化內(nèi)部控制的重要條件。第一，要不斷地完善組織文化，沒有良好的組織文化的企業(yè)就像是一盤散沙。第二，要樹立集團(tuán)員工正確的價(jià)值觀。員工必須堅(jiān)守“誠信”二字，將集團(tuán)的價(jià)值觀內(nèi)化為每一個(gè)員工的自覺行為，培養(yǎng)員工的歸屬感。第三，要對(duì)報(bào)業(yè)集團(tuán)員工實(shí)行人本管理，使員工共享報(bào)業(yè)企業(yè)成長發(fā)展的收益。

四、小結(jié)

報(bào)業(yè)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制要結(jié)合報(bào)業(yè)企業(yè)的特點(diǎn)，建立一套完整合理的控制措施和組織文化，從硬性和軟性兩方面為內(nèi)部控制奠定基礎(chǔ)。要想實(shí)現(xiàn)報(bào)業(yè)集團(tuán)有效的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，就必須讓集團(tuán)中的每位員工自覺遵守相關(guān)的制度，強(qiáng)化財(cái)務(wù)控制意識(shí)，這樣才能為報(bào)業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的建設(shè)提供堅(jiān)實(shí)有力保障。

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