建立長(zhǎng)效管理機(jī)制，提升應(yīng)收賬款管理

杜金峰

摘 要：隨著國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)的持續(xù)擴(kuò)大，企業(yè)之間競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，企業(yè)管理中應(yīng)收賬款管理成為一項(xiàng)至關(guān)重要的內(nèi)容。文章首先談應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)影響，再分析其存在的問(wèn)題，并提出加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款管理的措施。

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款;管理機(jī)制;風(fēng)險(xiǎn)控制

應(yīng)收賬款是企業(yè)從事銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)等日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，按照約定應(yīng)收取的款項(xiàng)。它是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的一個(gè)重要科目，對(duì)于企業(yè)的運(yùn)營(yíng)生產(chǎn)影響深遠(yuǎn)。在企業(yè)之間競(jìng)爭(zhēng)激烈的今天，企業(yè)既要最大化利用客戶信用拓展市場(chǎng)，又要防范賒賬帶來(lái)應(yīng)收賬款的壞賬率，并促進(jìn)資金的良性循環(huán)。雖然應(yīng)收賬款促進(jìn)企業(yè)市場(chǎng)拓展，提升企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，但同時(shí)持有資金成本增加，壞賬風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步加劇，勢(shì)必會(huì)影響企業(yè)資金周轉(zhuǎn)。所以，企業(yè)應(yīng)高度的重視應(yīng)收賬款管理，結(jié)合自身情況權(quán)衡收益與風(fēng)險(xiǎn)，建立長(zhǎng)效管理機(jī)制，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范措施，提高資金運(yùn)營(yíng)效率。

1、應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)的影響

1.1大量的應(yīng)收賬款導(dǎo)致企業(yè)流動(dòng)資金欠缺，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)資金循環(huán)惡化，正常的生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)將會(huì)受阻。作為企業(yè)流動(dòng)資金的重要組成部分的應(yīng)收賬款，其金額、周期與壞賬率成正向相關(guān)，越大勢(shì)必對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理影響越大。企業(yè)自己墊付資金承攬項(xiàng)目工程，勢(shì)必背后就是不斷攀升的應(yīng)收賬款，會(huì)出現(xiàn)企業(yè)盈利，賬面狀況不錯(cuò)缺資金匱乏的狀況。如果企業(yè)開拓新市場(chǎng)，承接新工程施工需要資金大量的投入，但完成工程的款項(xiàng)回款拖沓，致使在非生產(chǎn)環(huán)節(jié)上流動(dòng)資產(chǎn)沉淀，企業(yè)正常的資金循環(huán)與生產(chǎn)運(yùn)行受到嚴(yán)重影響。如果企業(yè)的管理者觀念與意識(shí)淡漠，內(nèi)控機(jī)制有效性差，會(huì)使應(yīng)收賬款資金回籠不暢，造成企業(yè)經(jīng)營(yíng)資金缺乏。

1.2應(yīng)收賬款的壞賬損失風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)的盈利狀況直接受影響。壞賬損失風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生使企業(yè)所有者權(quán)、資產(chǎn)的減少，造成企業(yè)盈利能力下降。如果長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)收賬款產(chǎn)生的壞賬損失大于計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金，賬面會(huì)出現(xiàn)虛擬利潤(rùn)。

1.3應(yīng)收賬款增大企業(yè)成本風(fēng)險(xiǎn)

及時(shí)不能收回工程款的企業(yè)以長(zhǎng)期自身周轉(zhuǎn)的資金為代價(jià)，為業(yè)主墊付一筆相當(dāng)數(shù)額的資金，這將會(huì)喪失投資盈利與擴(kuò)大再生產(chǎn)的機(jī)遇，產(chǎn)生墊付的機(jī)會(huì)成本;欠款收不回施工企業(yè)為了運(yùn)用周轉(zhuǎn)順暢，迫使舉債籌措資金，財(cái)務(wù)費(fèi)用的支出加大;企業(yè)清欠款項(xiàng)過(guò)程，必須投入人力與費(fèi)用，這勢(shì)必加大了催收成本;企業(yè)應(yīng)收賬款被拖欠一定程度，經(jīng)營(yíng)成果被虛夸，其成果會(huì)產(chǎn)生潛虧或損失，出現(xiàn)“只聽樓梯響，不見人下來(lái)”現(xiàn)象。

1.4應(yīng)收賬款可降低企業(yè)信用如果企業(yè)存在到期不能回收的應(yīng)收賬款嚴(yán)重影響企業(yè)資金良性循環(huán)，出現(xiàn)企業(yè)日常開支與經(jīng)營(yíng)缺乏資金，無(wú)奈只能舉債，勢(shì)必增加財(cái)務(wù)成本，其工程項(xiàng)目效益下滑，也將會(huì)使企業(yè)償還到期債務(wù)不能兌現(xiàn)，企業(yè)信譽(yù)與信用形象會(huì)受損。

2、應(yīng)收賬款存在的問(wèn)題

2.1應(yīng)收賬款管理機(jī)制有效性差

現(xiàn)企業(yè)產(chǎn)生應(yīng)收賬款都不可避免，但存在應(yīng)收賬款管理機(jī)制有效性差、管理職責(zé)不明晰及調(diào)研、評(píng)估、調(diào)控的環(huán)節(jié)與方法存在缺陷，會(huì)發(fā)生企業(yè)應(yīng)收賬款不良性循環(huán)。同時(shí)，企業(yè)對(duì)招標(biāo)單位的資信審查制度、賒賬內(nèi)部控制制度，缺乏科學(xué)和系統(tǒng)的運(yùn)用和管理，會(huì)出現(xiàn)應(yīng)收賬款前清后欠的現(xiàn)象。

2.2 未遵循成本效益原則

應(yīng)收賬款管理基本要求是賒賬來(lái)擴(kuò)大項(xiàng)目，來(lái)增加收入，必須收入大于成本（其包含逾期的收賬過(guò)程中費(fèi)用、產(chǎn)生的機(jī)會(huì)成本等），但多數(shù)企業(yè)并未遵循成本效益的原則。

2.3企業(yè)內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制相對(duì)單調(diào)

多數(shù)企業(yè)執(zhí)行的以員工工資與經(jīng)濟(jì)效益掛鉤，來(lái)調(diào)動(dòng)工程款回收人員的積極性。經(jīng)常工程款回收人員從各自利益出發(fā)，時(shí)常不會(huì)從公司總體利益考慮，缺乏必要催要手段，導(dǎo)致應(yīng)收賬款大幅度上升，加劇應(yīng)收賬款大量沉積，致使企業(yè)背上沉重的包袱運(yùn)營(yíng)。

3、企業(yè)加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的措施

3.1首先，施工企業(yè)加大對(duì)建設(shè)單位的資信狀況（內(nèi)容有：開發(fā)項(xiàng)目的真實(shí)性、區(qū)位因素、地理、周邊商業(yè)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境狀況，項(xiàng)目資金來(lái)源、項(xiàng)目資金到位情況，企業(yè)注冊(cè)資本情況、以前經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、履約能力、社會(huì)信譽(yù)等）各方面情況的調(diào)查。其次，作為工程的施工方必須明確，招標(biāo)文件中的許多內(nèi)容將來(lái)就是合同條款，這些內(nèi)容將涉及相關(guān)方的權(quán)利和義務(wù)。因此在投標(biāo)前企業(yè)對(duì)招標(biāo)文件中的工程范圍、結(jié)算、付款條件等條款要仔細(xì)推敲。企業(yè)對(duì)投標(biāo)報(bào)價(jià)、項(xiàng)目成本、資金回籠等方面作可行性研究分析。最后，施工企業(yè)盡力采用標(biāo)準(zhǔn)合同文本，對(duì)合同條款仔細(xì)推敲，修改完善合同條款，只有一份完備的合同能保障合同執(zhí)行過(guò)程中有依據(jù)，同時(shí)又能在合同當(dāng)事人發(fā)生糾紛時(shí)訴至法院或仲裁機(jī)關(guān)時(shí)審判機(jī)關(guān)能依據(jù)合同條款做出公正處理，而不會(huì)因合同條款有歧義做出有利于某一方的解釋。謹(jǐn)慎簽訂合同還要求施工企業(yè)謹(jǐn)慎的簽訂具有法律意義的文件、補(bǔ)充協(xié)議，極力避免出現(xiàn)條款之間矛盾或黑白合同。

3.2 建立有效的應(yīng)收賬款管理機(jī)制，企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制，款項(xiàng)回收被高度重視。首先，企業(yè)應(yīng)落實(shí)內(nèi)部催收賬款的職責(zé);其次，健全以項(xiàng)目負(fù)責(zé)人為主要責(zé)任人工程款回收責(zé)任制度;最后，將回款情況作為其年度績(jī)效考核重要依據(jù)之一。賬款回收人員及時(shí)依據(jù)企業(yè)收賬政策提醒客戶依約付款，要權(quán)衡利弊掌握好寬嚴(yán)界限，采取多樣方法對(duì)逾期的應(yīng)收賬款進(jìn)行催要。財(cái)務(wù)管理部門與項(xiàng)目部門、預(yù)算部門之間及時(shí)溝通，核對(duì)工程量，防范出現(xiàn)結(jié)算漏單風(fēng)險(xiǎn)。如按照約定時(shí)間業(yè)主未付款，工程項(xiàng)目部可減緩施工速度、暫停施工及隱含索賠內(nèi)容，促進(jìn)款項(xiàng)支付。財(cái)務(wù)管理部門及時(shí)與業(yè)主核對(duì)往來(lái)賬，做好應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)分析，將資金回款情況及時(shí)、準(zhǔn)確、完整的反饋給項(xiàng)目部等相關(guān)部門。施工企業(yè)結(jié)合業(yè)主實(shí)際資金和應(yīng)收賬款實(shí)際情況，可以積極采用應(yīng)收賬款抵押、行使發(fā)包方債權(quán)代位權(quán)、債務(wù)債權(quán)互抵、債務(wù)重組等方式，盤活資金。如果存在對(duì)重大的逾期應(yīng)收賬款，可通過(guò)業(yè)主支付擔(dān)保、訴訟等方式解決。

3.3全面切實(shí)履約，注重證據(jù)收集。通過(guò)債務(wù)人完成自己的義務(wù)，使債權(quán)人的債權(quán)得到實(shí)現(xiàn)，這是履行合同的目的。施工企業(yè)按照合同全面履行的原則，在履行主體、履行標(biāo)的、履行方式、履行時(shí)間等事宜上，正確、誠(chéng)信地履行合同約定的義務(wù)，才能有效防止工程款存在爭(zhēng)議被拖欠。對(duì)于施工企業(yè)來(lái)講，除了要簽訂好一份完備的工程承包合同，在合同履行過(guò)程中嚴(yán)格按照合同的履行原則，全面、誠(chéng)信地履行合同外，特別注重設(shè)計(jì)變更、工程量變更、工期順延文件、工程進(jìn)度月報(bào)、聯(lián)系單、簽證單、監(jiān)理記錄、現(xiàn)場(chǎng)會(huì)議紀(jì)要、補(bǔ)充協(xié)議等工程資料的收集與保管。這作為工程款結(jié)算依據(jù)或工程款糾紛的訴訟仲裁的證據(jù)將起到至關(guān)重要的作用。

3.4企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督作用。企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督檢查應(yīng)收賬款產(chǎn)生與回收過(guò)程中是否存在重大差錯(cuò)、嚴(yán)重失職、徇私舞弊及放縱應(yīng)收賬款等情況，夯實(shí)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制機(jī)制，持續(xù)完善監(jiān)督體系，強(qiáng)有力的避免壞賬形成。首先，對(duì)應(yīng)收賬款要重視事前監(jiān)督審計(jì)與發(fā)生過(guò)程審計(jì)，跟蹤工程項(xiàng)目對(duì)賬是否及時(shí)、收款環(huán)節(jié)單據(jù)與結(jié)算單據(jù)是否合理，是否按規(guī)定核對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡警預(yù)風(fēng)險(xiǎn)分析等。（作者單位：中石化中原石油工程有限公司鉆井四公司）

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