企業(yè)會計監(jiān)督存在的問題與治理對策探究

譚曉莉

摘 要：企業(yè)會計監(jiān)督問題一直是會計行業(yè)關(guān)注的重要課題，本文旨在從三個方面進行入手（會計監(jiān)督重要性，會計監(jiān)督存在問題，會計監(jiān)督創(chuàng)新策略），對企業(yè)會計監(jiān)督存在的問題與治理對策進行探究，希望可以為企業(yè)會計監(jiān)督管理提供可行性思路。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；會計監(jiān)督；存在問題；治理對策；分析探究

隨著改革開放的逐漸深入和社會主義市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，社會經(jīng)濟活動日趨活躍和復(fù)雜，會計監(jiān)督越來越受重視。當(dāng)前企業(yè)會計監(jiān)督工作還存在諸多不足，削弱了企業(yè)會計監(jiān)督的效能。本文旨在研究企業(yè)會計監(jiān)督重要性，分析企業(yè)會計監(jiān)督存在問題，探討企業(yè)會計監(jiān)督創(chuàng)新策略，為我國企業(yè)會計監(jiān)督管理提供借鑒。

一、企業(yè)會計監(jiān)督重要性

1.市場經(jīng)濟發(fā)展

企業(yè)會計監(jiān)督是在相關(guān)經(jīng)濟政策以及法律法規(guī)的要求下，對企業(yè)的經(jīng)濟項目和活動進行的會計監(jiān)督行為，從而協(xié)調(diào)和監(jiān)督企業(yè)經(jīng)濟活動，提高企業(yè)經(jīng)濟效益。在企業(yè)發(fā)展中，企業(yè)會計監(jiān)督的內(nèi)容和方面比較廣泛?，F(xiàn)階段，各企業(yè)紛紛進行了企業(yè)改革，不斷進入到市場經(jīng)濟發(fā)展中來，這就要求企業(yè)建立起政權(quán)分離、產(chǎn)權(quán)明晰的現(xiàn)代企業(yè)管理制度。因此，在企業(yè)會計信息方面，對企業(yè)提供的各種會計信息進行必要監(jiān)督，確保會計信息的準(zhǔn)確無誤，對維持市場經(jīng)濟秩序具有重要意義。

2.規(guī)范現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展

目前，各企業(yè)之間經(jīng)濟活動和項目競爭激烈，在激烈的市場競爭中，企業(yè)要想奪得發(fā)展先機，取得有利地位，就需要建立一個行之有效的循環(huán)良性發(fā)展制度。在現(xiàn)代企業(yè)制度中，企業(yè)的管理不再是傳統(tǒng)的出資人和股東，企業(yè)法人機構(gòu)對企業(yè)進行科學(xué)、系統(tǒng)管理是新的現(xiàn)代企業(yè)管理制度，這就需要對企業(yè)會計信息進行必要監(jiān)督，而企業(yè)財務(wù)安全對保證企業(yè)順利開展各項經(jīng)濟活動和持續(xù)健康發(fā)展具有重要意義，因此建立企業(yè)會計監(jiān)督制度，是確保企業(yè)財務(wù)安全的重要舉措。

3.確保企業(yè)財務(wù)安全

企業(yè)資金是企業(yè)開展各項經(jīng)濟活動的基礎(chǔ)，沒有資金企業(yè)將無法進行經(jīng)營活動，因此，確保企業(yè)資金安全是企業(yè)生存的關(guān)鍵。為了保證企業(yè)資金安全，對企業(yè)財務(wù)會計進行監(jiān)督，防止企業(yè)會計信息出現(xiàn)不準(zhǔn)確現(xiàn)象，影響企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)決策，造成企業(yè)重大經(jīng)濟失誤，帶來重大經(jīng)濟損失。因此，對企業(yè)會計行為進行必要監(jiān)督，建立企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督，對企業(yè)的各項經(jīng)濟活動和會計事物進行監(jiān)督，控制和仔細查看企業(yè)所產(chǎn)生的各種經(jīng)濟費用和支出，確保企業(yè)各項收支穩(wěn)定與正確，是促進企業(yè)資金安全的重要保障。

二、企業(yè)會計監(jiān)督存在問題

1.會計監(jiān)督體系不完善

企業(yè)的會計監(jiān)督體系主要包括兩方面，企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督和企業(yè)外部監(jiān)督。在企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督中，主要是由企業(yè)負責(zé)人安排相關(guān)會計人員對企業(yè)會計行為進行監(jiān)督，而會計人員往往錯誤理解會計監(jiān)督，放縱企業(yè)負責(zé)人的會計失職行為，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督無效。另外，政府以及社會公民等對企業(yè)的外部會計監(jiān)督不力，會計監(jiān)督只是成為一種形式而存在，企業(yè)外部會計監(jiān)督同樣無法發(fā)揮實際作用。

2.法律對會計監(jiān)督約束不足

會計監(jiān)督是在法律法規(guī)的約束下展開的，因此法律約束是會計有效監(jiān)督的基礎(chǔ)。當(dāng)前，我國已經(jīng)建立的會計監(jiān)督的法律約束機制，在某種程度上控制了企業(yè)的會計行為，保證了企業(yè)會計安全。但是，目前企業(yè)會計監(jiān)督的法律機制仍然不完善，企業(yè)《會計法》修改了很多次，而相關(guān)的法律約束機制卻并沒有隨之變動，另外法律對企業(yè)的會計監(jiān)督失職行為并沒有建立相關(guān)的法律追究責(zé)任。

3.會計監(jiān)督人員素質(zhì)有待提高

為了確保企業(yè)對會計信息的監(jiān)督，企業(yè)普遍安排了專門的會計監(jiān)督人員，對企業(yè)的會計行為進行了一定的控制，在不同程度上控制了企業(yè)的會計行為。然而，在不少企業(yè)中，相當(dāng)部分會計監(jiān)督人員素質(zhì)偏低，對企業(yè)出現(xiàn)的不準(zhǔn)確會計行為視而不見，欺上瞞下，對企業(yè)會計監(jiān)督不負責(zé)任，導(dǎo)致企業(yè)會計監(jiān)督并不能發(fā)揮真正作用。

三、企業(yè)會計監(jiān)督創(chuàng)新策略

1.提升會計人員素質(zhì)，完善規(guī)章制度

會計人員是企業(yè)會計監(jiān)督的關(guān)鍵與重點，畢竟主要的會計監(jiān)督管理工作是由會計人員來執(zhí)行與參與的，會計人員素質(zhì)水平高低，直接影響到企業(yè)會計監(jiān)督水平與質(zhì)量，直接影響企業(yè)經(jīng)濟效益。因此，提高企業(yè)會計監(jiān)督水平，提升企業(yè)會計人員素質(zhì)，是首要的環(huán)節(jié)，也是必要的步驟。首先，進一步企業(yè)人員職業(yè)道德建設(shè)，通過職業(yè)道德對于會計人員進行約束與管理，形成會計人員自我約束力，從而提高會計人員的整體素質(zhì)。其次，提升會計人員的法制觀念。健全的法律法規(guī)與規(guī)章制度是會計人員進行會計監(jiān)督與管理的前提和基礎(chǔ)，無論是企業(yè)會計還是事業(yè)會計，都必須要在一定的法律法規(guī)以及規(guī)章制度下才可以，否則就是違紀(jì)違法，對于會計人員來講亦是如此。提升會計人員的法制觀念，增強其對于財務(wù)犯罪的認知，也是提高企業(yè)財務(wù)會計管理水平的重要步驟。最后，提升會計人員綜合素質(zhì)與綜合能力。會計人員在實際的財務(wù)會計監(jiān)督過程中，需要保持謹慎的態(tài)度，運用科學(xué)的方式與方法，對于發(fā)現(xiàn)的問題進行及時解決。完善企業(yè)會計管理規(guī)章制度與職業(yè)道德，強化會計人員綜合素質(zhì)建設(shè)，是提高企業(yè)財務(wù)會計監(jiān)督管理水平的重要途徑。

2.健全企業(yè)會計監(jiān)督法律約束體制

缺乏必要的會計監(jiān)督法律約束體制，這是企業(yè)會計逐漸弱化的重要原因。要想提升企業(yè)會計管理與監(jiān)督水平，進行必要的會計監(jiān)督法律約束體制建設(shè)至關(guān)重要。國家有關(guān)部門必須要以《會計法》為基礎(chǔ)與核心，為企業(yè)會計監(jiān)督營造良好的監(jiān)督管理環(huán)境，從而提高企業(yè)的會計監(jiān)督效益。尤其是近幾年來，我國《會計法》越來越完善，但是需要注意的是，《會計法》還是存在著很多的漏洞，需要進一步進行完善，為企業(yè)會計監(jiān)督提供有效的法律依據(jù)。筆者認為，健全企業(yè)會計監(jiān)督法律約束體制，可以從以下幾個方面入手：第一，完善《會計法》配套法律，適應(yīng)新時期企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展需要，注意各項法律之間的協(xié)調(diào)性，形成一整套完整的會計監(jiān)督管理法律體系。第二，在實際的企業(yè)會計監(jiān)督法律約束體制制定過程中，有關(guān)部門還需要對于各種利益關(guān)系部門與人員進行溝通，分析清楚責(zé)任人，尤其是對于會計監(jiān)督管理不力的人員和部門，必須要制定出嚴(yán)厲的措施進行制裁，從根源上對于企業(yè)會計違法犯罪問題進行解決。第三，盡快對于《會計法》的一些細則進行完善，尤其是對于會計監(jiān)督準(zhǔn)則，還需要進一步進行完善，提高企業(yè)會計準(zhǔn)則的可操作性與實用性?？傊⒍嘣臅嫻芾肀O(jiān)督體系，完善相關(guān)法律法規(guī)，這是企業(yè)進行會計監(jiān)督與管理的根本性前提與基礎(chǔ)。endprint

3.加強企業(yè)會計監(jiān)督主體建設(shè)

筆者根據(jù)多年的工作實踐經(jīng)驗，認為加強企業(yè)會計監(jiān)督主體建設(shè)，需要注意以下幾個方面的問題：第一，注意加強內(nèi)部會計監(jiān)督。企業(yè)會計監(jiān)督工作并不是一蹴而就的，需要對于企業(yè)內(nèi)部進行會計監(jiān)督制度建設(shè)，通過內(nèi)部審計、會計等，對于本企業(yè)會計資料與會計工作內(nèi)容進行審核，從而更加有效的開展會計監(jiān)督工作。同時，企業(yè)還需要進一步明確會計控制人員職責(zé)，明確會計人員職責(zé)權(quán)限，從而使得企業(yè)內(nèi)部會計控制更加有效。第二，加強外部會計監(jiān)督。在會計監(jiān)督中必須強化對會計工作的外部監(jiān)督，即政府監(jiān)督和社會監(jiān)督。由于政府監(jiān)督涉及到財政、審計、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管等多個部門，為了形成監(jiān)督合力，提高監(jiān)督效能，應(yīng)當(dāng)明確各部門在企業(yè)會計監(jiān)督中的具體職責(zé)權(quán)限，并加強各監(jiān)督部門之間的協(xié)調(diào)溝通。社會監(jiān)督是一種中介監(jiān)督，主要是會計師事務(wù)所與注冊會計師接受委托進行審計監(jiān)督。值得注意的是，企業(yè)會計監(jiān)督，還需要進一步改革注冊會計師模式，改革會計事務(wù)所模式，不僅僅需要進一步提高會計師的獨立性，而且還需要加強對于會計師的管理與監(jiān)督。

4.完善會計理論體系，改革人員管理制度

企業(yè)會計監(jiān)督管理實踐是與會計監(jiān)督理論緊密相連的，只有在正確的會計監(jiān)督理論引導(dǎo)與支持下，企業(yè)會計監(jiān)督管理實踐才可以更加正確。因此，完善會計理論體系，在現(xiàn)階段的企業(yè)會計監(jiān)督管理過程中，顯得越來越重要。關(guān)于會計監(jiān)督理論的完善，我國企業(yè)不僅僅需要參考有關(guān)發(fā)達國家的先進管理理念，而且還需要在他們的基礎(chǔ)上進行創(chuàng)新，摸索出一整套完整的科學(xué)監(jiān)督理論體系，從而更好的滿足企業(yè)會計監(jiān)督管理實踐需要。

四、結(jié)語

綜上所述，企業(yè)作為推動國民經(jīng)濟發(fā)展，實現(xiàn)市場繁榮的主力軍，必須高度重視其較快發(fā)展速度中存在的各種內(nèi)部會計控制方面的問題，根據(jù)自身不同情況，分析實際問題，采取靈活機動的方式，設(shè)計適當(dāng)?shù)膬?nèi)部會計控制體系并有效實施，才能得以健康持續(xù)發(fā)展。

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