分析企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題及對(duì)策

路平

【摘 要】企業(yè)的管理是由企業(yè)內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)組成的，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)想生存下去必須要以這兩部分為基礎(chǔ)。近些年企業(yè)內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)存在很多的問(wèn)題，急需解決，本文通過(guò)分析這些問(wèn)題的存在來(lái)尋找解決的方式。

【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部控制；內(nèi)部審計(jì)；問(wèn)題；解決辦法

隨著經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，我國(guó)的企業(yè)也呈現(xiàn)出欣欣向榮的趨勢(shì)，但是企業(yè)內(nèi)部卻出現(xiàn)了很多的問(wèn)題，企業(yè)的內(nèi)部控制直接關(guān)系到企業(yè)的內(nèi)部管理問(wèn)題，企業(yè)的內(nèi)部控制對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)管理起著至關(guān)重要的作用，因此，在當(dāng)今市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)激烈競(jìng)爭(zhēng)的情況下，企業(yè)必須完善企業(yè)內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)制度。

一、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r良好，企業(yè)的發(fā)展勢(shì)頭也很高昂，目前很多企業(yè)具有行業(yè)廣泛，工作效率高，經(jīng)濟(jì)效益高的特點(diǎn)，但是也避免不了存在很多的管理問(wèn)題。一些企業(yè)是家族企業(yè)，管理問(wèn)題頗多，經(jīng)營(yíng)權(quán)和所有權(quán)沒(méi)有分離，導(dǎo)致管理混亂。這些問(wèn)題都會(huì)導(dǎo)致企業(yè)運(yùn)作存在很多的風(fēng)險(xiǎn)，因此企業(yè)的內(nèi)部控制問(wèn)題得到了大家的重視。

我國(guó)目前也出臺(tái)了一些對(duì)于企業(yè)管理的相關(guān)法律法規(guī)，財(cái)政部也規(guī)范了企業(yè)內(nèi)部管理的一些措施，基于政府力量的推動(dòng)，我國(guó)的企業(yè)內(nèi)部控制管理初具規(guī)模，取得了一定的成績(jī)。但是仍然存在一些需要改進(jìn)的地方。

二、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

我國(guó)的企業(yè)內(nèi)部控制雖然取得了一定的成績(jī)，但是仍然存在許多需要改進(jìn)的地方，例如：

1.內(nèi)部控制環(huán)境基礎(chǔ)薄弱

（1）內(nèi)部控制的意識(shí)薄弱。目前的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，許多企業(yè)的管理者不具備管理素質(zhì)，文化修養(yǎng)不達(dá)標(biāo)，思想意識(shí)落后，導(dǎo)致其對(duì)經(jīng)營(yíng)管理不重視，只是盯著生產(chǎn)部門(mén)的生產(chǎn)問(wèn)題，認(rèn)為只要產(chǎn)量，不要管理。認(rèn)為只要?jiǎng)?chuàng)造了經(jīng)濟(jì)效益，不需要考慮管理問(wèn)題。所以導(dǎo)致了企業(yè)只能產(chǎn)生短期效益而無(wú)法產(chǎn)生長(zhǎng)期效益，久而久之，導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益受到傷害，所以企業(yè)的管理者不能一味的追求經(jīng)濟(jì)效益而忽視管理。企業(yè)的管理者的思想意識(shí)直接關(guān)系到企業(yè)的決策，影響到企業(yè)的未來(lái)發(fā)展，因此需要提高管理者的思想意識(shí)。

（2）崗位職責(zé)混亂。一些企業(yè)的規(guī)模小，經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)也比較單一，沒(méi)有像大企業(yè)那樣設(shè)置足夠的管理部門(mén)，在人員配置上也沒(méi)有實(shí)現(xiàn)專(zhuān)業(yè)對(duì)口，一般都是一人身兼多職，因此便產(chǎn)生了權(quán)責(zé)不明的情況，當(dāng)出現(xiàn)問(wèn)題的時(shí)候便找不到責(zé)任人，大家互相推卸責(zé)任，這樣就造成了工作效率低下，內(nèi)部控制無(wú)法實(shí)施。

2.內(nèi)部控制的監(jiān)督不夠

內(nèi)部控制其實(shí)是企業(yè)內(nèi)部一套保證企業(yè)正常運(yùn)營(yíng)，保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的一套自律系統(tǒng)，在于保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，因此內(nèi)部監(jiān)督非常的重要，現(xiàn)在很多企業(yè)沒(méi)有審計(jì)部門(mén)或者是審計(jì)部門(mén)形同虛設(shè)，根本達(dá)不到內(nèi)部控制的目的，一些企業(yè)由于審計(jì)部門(mén)監(jiān)督不力給企業(yè)造成了不可挽回的損失。

3.缺失風(fēng)險(xiǎn)管理體系

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的環(huán)境下風(fēng)險(xiǎn)是不可估測(cè)的，企業(yè)隨時(shí)面臨著倒閉的風(fēng)險(xiǎn)，比如資金積累不到位，經(jīng)營(yíng)的穩(wěn)定性較差，財(cái)務(wù)報(bào)表混亂，缺乏透明度，一些企業(yè)的技術(shù)水平低下，政府的不當(dāng)干預(yù)，法律制度的不健全，這些都是關(guān)系到企業(yè)的存亡的問(wèn)題，而且都是企業(yè)控制不了的外部因素，因此為了提高自身的競(jìng)爭(zhēng)力，企業(yè)必須加強(qiáng)自我的內(nèi)部控制和管理。企業(yè)自身必須認(rèn)識(shí)到自我面臨的風(fēng)險(xiǎn)，并且對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)采取相應(yīng)的自我控制活動(dòng)。

三、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)存在問(wèn)題的原因

治理結(jié)構(gòu)混亂，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)權(quán)和所有權(quán)沒(méi)有分離，家族式企業(yè)中該現(xiàn)象最為明顯，缺乏權(quán)利之間的互相權(quán)衡都會(huì)導(dǎo)致管理出現(xiàn)問(wèn)題，內(nèi)部的審計(jì)職能名存死亡，一些企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)和會(huì)計(jì)部門(mén)是混淆在一起的，而且審計(jì)部門(mén)的人員素質(zhì)也不夠高，這都是導(dǎo)致我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)存在問(wèn)題的重要原因。我國(guó)的企業(yè)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)薄弱，缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理，在一些大風(fēng)大浪面前就只能失敗，缺乏搏一搏的能力。一些企業(yè)缺乏企業(yè)文化的培養(yǎng)，不重視企業(yè)文化的養(yǎng)成，也是導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制出現(xiàn)問(wèn)題的原因。

四、整頓我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)的對(duì)策

1.規(guī)范法人治理結(jié)構(gòu)

家族企業(yè)必須改變?cè)械募易迨焦芾恚蛊髽I(yè)的管理模式適應(yīng)現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，提升企業(yè)的管理水平，并且創(chuàng)造更多的經(jīng)濟(jì)效益，

2.充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)部門(mén)的作用

企業(yè)的內(nèi)部的設(shè)計(jì)好比是預(yù)防針，如果沒(méi)有合理的審計(jì)制度，企業(yè)早晚會(huì)出現(xiàn)問(wèn)題，因此必須明確審計(jì)部門(mén)的作用，行使審計(jì)部門(mén)的職責(zé)，使審計(jì)部門(mén)真正起到審計(jì)的作用，審計(jì)部門(mén)不可和會(huì)計(jì)部門(mén)混淆，審計(jì)部門(mén)需要獨(dú)立出來(lái)，而且必須使審計(jì)部門(mén)在公司中占據(jù)較高的管理位置，從而使審計(jì)部門(mén)具有權(quán)威的位置，這樣才可能更好的監(jiān)督企業(yè)的運(yùn)作管理，才能對(duì)企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)保留自己的建議。而且審計(jì)部門(mén)需要聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)的審計(jì)師來(lái)從事該項(xiàng)工作。這樣才能保證審計(jì)工作的專(zhuān)業(yè)性。需要建立審計(jì)委員會(huì)經(jīng)常和公司的負(fù)責(zé)人進(jìn)行溝通。另外還需要擴(kuò)大企業(yè)的審計(jì)部門(mén)的管理范疇，審計(jì)部門(mén)需要具有預(yù)見(jiàn)性，對(duì)一些問(wèn)題的審計(jì)需要事前審計(jì)，不能產(chǎn)生滯后性，這樣就可能降低企業(yè)面臨風(fēng)險(xiǎn)的幾率。另外審計(jì)部門(mén)人員的建設(shè)也很重要，從事審計(jì)工作的人員需要具備足夠的專(zhuān)業(yè)性，需要一些具備審計(jì)知識(shí)的人才，同時(shí)，也需要這些人才具備管理和經(jīng)濟(jì)知識(shí)。

五、結(jié)束語(yǔ)

基于目前我國(guó)的企業(yè)的內(nèi)部管理和內(nèi)部審計(jì)制度，本文通過(guò)研究我國(guó)企業(yè)內(nèi)部管理和內(nèi)部審計(jì)模式，探索出很多管理問(wèn)題，為我國(guó)企業(yè)的下一步管理提供了一些可借鑒的建議，給出了一些可行的管理措施，相信我國(guó)的企業(yè)內(nèi)部管理和內(nèi)部控制會(huì)有所改進(jìn)。

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