淺議鉻系鐵合金生產(chǎn)企業(yè)資金管理的問(wèn)題與改進(jìn)

邵長(zhǎng)征

【摘 要】資金管理作為財(cái)務(wù)管理的中心管理項(xiàng)目，貫穿于企業(yè)整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的始末，具有舉足輕重的作用。本文就現(xiàn)階段鉻系合金市場(chǎng)低迷的情況下，企業(yè)存在的資金管理問(wèn)題及對(duì)應(yīng)改進(jìn)的方法進(jìn)行了論述，以達(dá)到加強(qiáng)鉻系合金企業(yè)資金管理，降低企業(yè)資金管理成本，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的目的。

【關(guān)鍵詞】鉻系合金企業(yè)；資金管理；資金預(yù)算；資金成本

鉻系鐵合金是生產(chǎn)不銹鋼等特種鋼材所必須使用的原材料之一，是鐵合金產(chǎn)品中一種較為特殊且必備的產(chǎn)品，由于其原材料采購(gòu)及生產(chǎn)工藝的特殊性，其在資金管理中有其特殊性。同時(shí)在現(xiàn)階段鋼材市場(chǎng)產(chǎn)能過(guò)剩及經(jīng)濟(jì)調(diào)控等大環(huán)境下，使得鋼材市場(chǎng)低迷。在這種大環(huán)境下作為特種鋼材上游原材料之一的鉻系合金產(chǎn)品，也同鋼材市場(chǎng)一樣處于低迷階段。在這種低迷的市場(chǎng)環(huán)境下其資金管理也有其特殊性。資金管理是動(dòng)態(tài)管理，只有抓住每個(gè)行業(yè)及每個(gè)行業(yè)的不同時(shí)期的特點(diǎn)，采取行之有效的管理辦法和控制措施，才能提高資金管理水平，增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益？因此本文就鉻系合金企業(yè)自身特點(diǎn)及現(xiàn)階段市場(chǎng)情況，提出相應(yīng)的資金管理辦法。

一、現(xiàn)階段鉻系合金企業(yè)面臨的資金管理問(wèn)題

1.資金供需不平衡產(chǎn)成的資金管理問(wèn)題

由于現(xiàn)階段鋼鐵產(chǎn)能過(guò)剩及經(jīng)濟(jì)調(diào)控的大環(huán)境下，鋼鐵企業(yè)產(chǎn)量減產(chǎn)，造成上游鉻系合金產(chǎn)品市場(chǎng)低迷，使得產(chǎn)品供大于求，產(chǎn)品銷售量減少。由于鋼鐵企業(yè)資金狀況不好，使得應(yīng)收賬款不能按原確定時(shí)間及時(shí)結(jié)款，資金回籠變慢。由于企業(yè)銷售量減少及原材料使用量減少使得資金占用加大。以上幾項(xiàng)原因，使得鉻系合金企業(yè)在資金供需上收入減少、回款變慢，資金占用增多，資金供需不平衡。一方面企業(yè)銷售回款變少、變慢，一方面存庫(kù)中產(chǎn)成品、原材料占用資金增大，使得企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金減少，影響正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，甚至于可能造成資金鏈斷裂。

2.企業(yè)為降低成本而產(chǎn)生的資金管理問(wèn)題

由于鋼鐵企業(yè)的現(xiàn)狀，盈利能力下降，有的企業(yè)都在虧損運(yùn)營(yíng)，為保證企業(yè)不被市場(chǎng)所淘汰，使得鋼鐵企業(yè)在外部環(huán)境無(wú)改變的情況下，大力狠抓內(nèi)部成本控制，對(duì)于原材料采購(gòu)價(jià)格控制就是其他重要一項(xiàng)。因此對(duì)上游原材料鉻系合金產(chǎn)品的采購(gòu)價(jià)格一降再降。同時(shí)由于市場(chǎng)中存在著鉻系合金產(chǎn)品供大于求的局面，各鉻系企業(yè)間競(jìng)爭(zhēng)逐漸白熱化，也使得鉻系合金產(chǎn)品價(jià)格不斷下降。在這樣的市場(chǎng)環(huán)境下，鉻系合金企業(yè)中誰(shuí)的成本低，誰(shuí)將在市場(chǎng)中的生存下去，誰(shuí)的成本高，誰(shuí)將被市場(chǎng)所淘汰。鉻系合金企業(yè)為保證自己的盈利能力及生存需要，也在不斷的向成本要效益。這其中財(cái)務(wù)成本就突現(xiàn)出其重要性。因此企業(yè)在資金管理中產(chǎn)生了資金成本控制的問(wèn)題，而財(cái)務(wù)成本中又以融資成本、資金占用成為重中之重，也是控制中的重點(diǎn)。

3.企業(yè)再投資方式選擇而產(chǎn)生的資金管理問(wèn)題

現(xiàn)階段是鉻系合金企業(yè)一個(gè)困難時(shí)期，一個(gè)低迷時(shí)期，由于鉻系合金市場(chǎng)價(jià)格的不斷下幅，及部分企業(yè)生產(chǎn)成本居高不下，使得一些企業(yè)已不具備生存條件而退出市場(chǎng)。但這個(gè)時(shí)期也是鉻系合金企業(yè)一個(gè)擴(kuò)大市場(chǎng)占有率，淘汰落后產(chǎn)能，淘汰成本不優(yōu)、規(guī)模較小企業(yè)的一個(gè)時(shí)期。因此生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)較好企業(yè)就需要企業(yè)增加再投資，提高產(chǎn)能，降低邊緣成本，擴(kuò)大市場(chǎng)占有率。因此，企業(yè)要如何搶占這部分市場(chǎng)份額，企業(yè)如何擴(kuò)大產(chǎn)能，采取何種投資管理策略，能適應(yīng)現(xiàn)階段的環(huán)境，能以更快的速度更低的投入占領(lǐng)市場(chǎng)就成為一個(gè)重要的資金管理問(wèn)題。這樣就產(chǎn)成了現(xiàn)階段資金管理中的投資管理問(wèn)題，是企業(yè)投資自建新廠房設(shè)備生產(chǎn)增加產(chǎn)能，還是采取并購(gòu)?fù)顿Y收購(gòu)已有相同企業(yè)增加產(chǎn)能，就成為現(xiàn)在所要面臨的問(wèn)題。

二、鉻系合金企業(yè)資金管理問(wèn)題的措施建議

1.強(qiáng)化資金預(yù)算管理

資金管理要著重“資金平衡”，強(qiáng)化資金預(yù)算管理，強(qiáng)化資金計(jì)劃約束，在正常生產(chǎn)情況下，要提前做好全年、全月資金計(jì)劃。同時(shí)資金預(yù)算與內(nèi)控相結(jié)合，加強(qiáng)事前審核資金計(jì)劃，事后審計(jì)資金使用情況。要保證收支平衡，防止資金鏈條斷裂。具體措施包括：

（1）加強(qiáng)收入預(yù)算管理

從收入入手，要著重企業(yè)產(chǎn)品銷售按計(jì)劃進(jìn)行，合理控制現(xiàn)款銷售與信用銷售之間的比例，企業(yè)信用銷售越多，則企業(yè)需要的貨幣資金投入就越多。嚴(yán)格把控企業(yè)應(yīng)收賬款回收期限，減小應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)時(shí)間。注意資金時(shí)間價(jià)值，在銷售時(shí)不可只關(guān)注價(jià)格，還要關(guān)注回款時(shí)限，實(shí)現(xiàn)資金時(shí)間價(jià)值。不斷擴(kuò)展市場(chǎng)加強(qiáng)銷售管理，通過(guò)銷售的增長(zhǎng)來(lái)降低產(chǎn)成品周轉(zhuǎn)期，降低資金占用。例如與大鋼廠簽訂合同時(shí)一般都是信用銷售，這時(shí)可以通過(guò)讓出一定量的價(jià)格折扣來(lái)?yè)Q取應(yīng)收賬款期限的降低，通過(guò)讓價(jià)形式來(lái)?yè)Q取更大的銷售數(shù)量，以合理控制好資金平衡中的入口問(wèn)題。

（2）加強(qiáng)支出預(yù)算管理

從支出入手，要著重使用上要按計(jì)劃進(jìn)行，減少計(jì)劃外資金使用，使資金運(yùn)行在可控范圍內(nèi)，不可無(wú)計(jì)劃使用資金。將每一筆錢都花在刀刃上。在保證企業(yè)信譽(yù)度的情況下，盡量增加企業(yè)購(gòu)買原材料等存貨時(shí)的欠款時(shí)限，延長(zhǎng)應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)時(shí)間。確定合理采購(gòu)量控制原材料資金占用資金。同時(shí)降低從原材料變成產(chǎn)成品的這段時(shí)間，加快存貨周轉(zhuǎn)期，降低資金使用時(shí)間。例如在采購(gòu)鉻礦等原材料時(shí)，先根據(jù)生產(chǎn)使用材料量算出合理庫(kù)存量，降低冶煉過(guò)程中原材料變?yōu)楫a(chǎn)成品的時(shí)間，加快產(chǎn)成品精加工時(shí)間、包裝時(shí)間，以達(dá)到減少材料資金占用問(wèn)題。

（3）加強(qiáng)內(nèi)控管理

把“資金平衡”預(yù)算納入內(nèi)控管理之中，做到事前審核收、支平衡性，可行性。事后審計(jì)資金收、支是否按計(jì)劃完成，如未完成應(yīng)進(jìn)行原因分析，找出問(wèn)題所在，提出整改意見(jiàn)，同時(shí)應(yīng)對(duì)完成情況進(jìn)行獎(jiǎng)罰的相應(yīng)考核。

2.加強(qiáng)資金成本管理

資金管理要著重資金成本管理，尤其是要著重資金成本中的融資成本管理及資金占用成本管理。降低以上兩項(xiàng)資金成本，是控制好資金成本的關(guān)建，也是降低整體產(chǎn)品生產(chǎn)成本的關(guān)建，是鉻系合金企業(yè)在現(xiàn)有市場(chǎng)形式下生存發(fā)展的生命線。

（1）加強(qiáng)融資成本管理

企業(yè)的資金來(lái)源一般是多源化的，除了生產(chǎn)利潤(rùn)為企業(yè)主要資金來(lái)源外，其他一些融資方式的使用也是企業(yè)資金來(lái)源的一個(gè)方向。在現(xiàn)有市場(chǎng)情況下，鉻系合金企業(yè)都處在利潤(rùn)減少或是虧損的情況下，企業(yè)資金來(lái)源多要靠融資方式，因此融資成本就突顯其在財(cái)務(wù)成本中的重要性。融資成本，不可只重視融資速度、資金量，而高成本融資。應(yīng)盡量減少融資成本，以達(dá)到減少資金成本的目的。

例如由于鉻系合金自身的特殊性，鉻系鐵合金企業(yè)生產(chǎn)中主要原材料為鉻礦，而中國(guó)又一個(gè)貧鉻礦國(guó)家，國(guó)內(nèi)鉻礦資源及少，只有西藏有部分礦產(chǎn)，鉻礦來(lái)源主要依靠從印度、南非、巴基斯坦等國(guó)進(jìn)口。因此就鉻系鐵合金企業(yè)在原材料進(jìn)口較多這一特點(diǎn)下，企業(yè)在資金管理中的融資成本管理中，應(yīng)多采用信用證押匯業(yè)務(wù)來(lái)融資，這種融資方式除了可以緩解了企業(yè)資金短缺的需求，可以改善財(cái)務(wù)狀況，手續(xù)簡(jiǎn)便易行外，最主要是可以為企業(yè)節(jié)約資金籌資中的融資成本，降低企業(yè)原料采購(gòu)成本。采用現(xiàn)信用證押匯方式結(jié)算要比采用流動(dòng)資金貸款方式利率上低約4%～6%。

另外除信用證押匯業(yè)務(wù)外，企業(yè)還可以極積使用境外資金，通過(guò)在外埠如香港等地開(kāi)立公司，使用境外資金進(jìn)行籌資。境外資金成本要比國(guó)內(nèi)資金成本低得多。

（2）加強(qiáng)資金占用成本管理

現(xiàn)階段鉻系合金企業(yè)資金占用成本管理在企業(yè)銷售及采購(gòu)業(yè)務(wù)中處于重要地位，對(duì)企業(yè)利潤(rùn)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)會(huì)產(chǎn)生重大影響。因?yàn)椴徽撌卿N售業(yè)務(wù)還是采購(gòu)業(yè)務(wù)都會(huì)對(duì)資金占用產(chǎn)生影響，而使得資金占用成本發(fā)生變化。因此資金占用成本也是企業(yè)現(xiàn)在面臨的一項(xiàng)重要財(cái)務(wù)成本。要著重資金占用情況分析，保證合理資金占用量，保證資金鏈正常。

要想降低資金占用成本主要考慮的是得從存貨管理、應(yīng)收賬款管理和應(yīng)付賬款管理三個(gè)方面著手。對(duì)于存貨管理，一方面要加強(qiáng)鉻系合金產(chǎn)品的銷售，擴(kuò)大銷售量通過(guò)銷售產(chǎn)品的增長(zhǎng)來(lái)減小產(chǎn)品周轉(zhuǎn)期；另一個(gè)方面要通過(guò)確定鉻礦等原材料訂貨成本、采購(gòu)成本以及儲(chǔ)存成本計(jì)算經(jīng)濟(jì)批量，控制在鉻礦等原材料上占用的資金，使之最小。對(duì)于應(yīng)收賬款管理，在信用風(fēng)險(xiǎn)分析的基礎(chǔ)上，企業(yè)要在與鋼廠的簽定的合同中，合理標(biāo)明信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件和收賬政策；通過(guò)這些措施來(lái)鼓勵(lì)鋼廠能夠盡早交付貨款，從而加速應(yīng)付賬款的周轉(zhuǎn)。延期的應(yīng)付賬款的管理，要在保證信譽(yù)度的情況下，盡量延長(zhǎng)付款的時(shí)間，這樣就對(duì)企業(yè)越有利。

（3）加強(qiáng)投資成本管理

現(xiàn)階段是成本好、規(guī)模大的鉻系合金企業(yè)擴(kuò)大產(chǎn)能，降低邊際成本，占領(lǐng)已被淘汰掉企業(yè)市場(chǎng)份額的時(shí)期。采取何種投資管理策略，能適應(yīng)現(xiàn)階段的環(huán)境，能以更快的速度更低的投入來(lái)占領(lǐng)市場(chǎng)就成為一個(gè)重要的資金管理問(wèn)題?，F(xiàn)階段企業(yè)應(yīng)以并購(gòu)，收購(gòu)相關(guān)企業(yè)作為投資方式，這種方式要優(yōu)于以企業(yè)自建新建廠房設(shè)備增加產(chǎn)能的投資方式。

企業(yè)采取自建新廠房購(gòu)置新設(shè)備的方式來(lái)進(jìn)行擴(kuò)大產(chǎn)能投資，需要較長(zhǎng)時(shí)間進(jìn)行選址、規(guī)劃、設(shè)計(jì)、施工等多道環(huán)節(jié)，一般時(shí)間要在2年左右才能建成，從時(shí)間上不符合現(xiàn)在形式下的要求快速形成產(chǎn)能，占領(lǐng)空白市場(chǎng)的需要。同時(shí)新建廠房、新購(gòu)設(shè)備都要投入大量資金，購(gòu)買新的設(shè)備等，新產(chǎn)房、新設(shè)備折舊也較快。也不符合投入少的資金管理要求。

而企業(yè)如采取并購(gòu)、收購(gòu)等相關(guān)投資方式，則可以快速形成生產(chǎn)能力，擴(kuò)大產(chǎn)能。同時(shí)由于現(xiàn)有被淘汰企業(yè)或是成本無(wú)優(yōu)勢(shì)企業(yè)都面臨著倒閉的可能性，這時(shí)如并購(gòu)、收購(gòu)則可以以一個(gè)較低的價(jià)格或是優(yōu)惠的條件達(dá)成協(xié)議，對(duì)投資企業(yè)而言，可以減少投資資金，節(jié)約成本。再加上被并購(gòu)、收購(gòu)企業(yè)并一般都是困為企業(yè)管理、核心技術(shù)、自有資金等原因造成成本無(wú)優(yōu)勢(shì)而退出市場(chǎng)。這些反而一般是收購(gòu)企業(yè)所具備的優(yōu)勢(shì)。因此并購(gòu)、收購(gòu)后企業(yè)會(huì)在這些方面有一個(gè)質(zhì)的飛躍，使得企業(yè)走向良性經(jīng)營(yíng)之路。

總之，現(xiàn)階段是鉻系合金企業(yè)的困難時(shí)期，同時(shí)也是鉻系合金企業(yè)的一個(gè)發(fā)展時(shí)期，正如“危機(jī)”兩個(gè)字，危險(xiǎn)中包含著機(jī)遇。如企業(yè)能夠?qū)?yīng)鉻系合金企業(yè)的行業(yè)特點(diǎn)、階段性時(shí)期特點(diǎn)，抓好企業(yè)內(nèi)部管理，由其是資金管理，降低成本，突現(xiàn)企業(yè)盈利能力，競(jìng)爭(zhēng)力。同時(shí)把握好時(shí)機(jī)，進(jìn)行同行行業(yè)內(nèi)的整合，進(jìn)行相應(yīng)的企業(yè)并購(gòu)、收購(gòu)，擴(kuò)大產(chǎn)能，擴(kuò)大市場(chǎng)占有率。一但將這個(gè)經(jīng)濟(jì)調(diào)整期渡過(guò)后，企業(yè)將成為鉻系合金行業(yè)中的排頭兵、擎天柱。

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