淺談學(xué)校內(nèi)部控制

繆麗萍

摘要：目前大多數(shù)學(xué)校對(duì)內(nèi)部控制不是十分重視，內(nèi)部控制意識(shí)淡薄，制度不健全，會(huì)計(jì)控制方面執(zhí)行缺乏力度，內(nèi)部審計(jì)未能真正履行其應(yīng)有的職能。分析以上原因，學(xué)校應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)，轉(zhuǎn)變觀念，重視職業(yè)道德教育，建立符合學(xué)校實(shí)際情況的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系，強(qiáng)化監(jiān)督，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)職能。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；制度建設(shè)；審計(jì)監(jiān)督

內(nèi)部控制是企業(yè)為了保證資產(chǎn)的安全完整，檢查會(huì)計(jì)資料的準(zhǔn)確性和可靠性，提高經(jīng)濟(jì)效益，推動(dòng)企業(yè)貫徹執(zhí)行即定的各項(xiàng)政策，而采取的組織規(guī)劃和一系列相互協(xié)調(diào)的方法與措施。從定義和職能上看，內(nèi)部控制主要運(yùn)用于企業(yè)。學(xué)校是承擔(dān)教育職能的事業(yè)單位，雖不以盈利為目的，但隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，學(xué)校發(fā)展同樣面臨著激烈的競(jìng)爭(zhēng)，這幾年得到了快速發(fā)展，學(xué)校規(guī)模擴(kuò)大，設(shè)施設(shè)備無(wú)論是檔次還是數(shù)量都得到提高。無(wú)論是軟、硬環(huán)境都得到了很大改善，但不可否認(rèn)，隨著辦學(xué)的市場(chǎng)化，學(xué)校同樣面臨著生源的競(jìng)爭(zhēng)、國(guó)家投入資金偏少、資金來(lái)源渠道過(guò)窄的矛盾，所以學(xué)校同樣需借鑒“自我經(jīng)營(yíng)，自我發(fā)展，自我約束”的企業(yè)管理機(jī)制，深化內(nèi)部改革，進(jìn)一步挖掘潛力，增強(qiáng)后勁。為此，規(guī)范完善學(xué)校內(nèi)部管理制度，強(qiáng)化學(xué)校內(nèi)部控制，就顯得越來(lái)越重要。

內(nèi)部控制的內(nèi)容和方法非常豐富。現(xiàn)根據(jù)內(nèi)部控制整體框架，談?wù)勅绾渭訌?qiáng)學(xué)校內(nèi)部控制建議：

一、環(huán)境建設(shè)是實(shí)施學(xué)校內(nèi)部控制的基礎(chǔ)

控制環(huán)境指對(duì)內(nèi)部控制的建立和實(shí)施有重大影響的各種因素的統(tǒng)稱?？刂骗h(huán)境因素包括學(xué)校辦學(xué)宗旨、經(jīng)營(yíng)理念等方式。學(xué)校的組織結(jié)構(gòu)，各部門(mén)的功能，分配權(quán)力與確定責(zé)任的方法，人事政策等各項(xiàng)影響學(xué)校經(jīng)營(yíng)管理的外部要素。內(nèi)部環(huán)境控制中最重要、最基本的因素是管理當(dāng)局及所有執(zhí)行者對(duì)內(nèi)部控制的態(tài)度及其勝任控制的能力。

管理當(dāng)局及所有執(zhí)行者的態(tài)度和能力不是僅靠其自身道德約束和學(xué)習(xí)來(lái)實(shí)現(xiàn)的，必須有制度上的保障。制度建設(shè)是管理的前提條件和基礎(chǔ)，良好的管理需靠好的制度來(lái)保證，學(xué)校應(yīng)建立相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，形成一套完整的系統(tǒng)，使校級(jí)領(lǐng)導(dǎo)，處室，班級(jí)，教師，學(xué)生均具有相應(yīng)的內(nèi)控權(quán)限，職責(zé)范圍，履行方法，及其獎(jiǎng)懲辦法。近幾年來(lái)，教學(xué)系統(tǒng)在人事，分配制度方法均作了不少改革。打破了過(guò)去分配上的大鍋飯，人事上的鐵飯碗。在教師評(píng)價(jià)上采用“約束”＋“激勵(lì)”的評(píng)價(jià)方法。另外在內(nèi)部管理上制定相應(yīng)的控制制度。比如：學(xué)校財(cái)務(wù)制度，財(cái)產(chǎn)保管及賠償制度，物品采購(gòu)、領(lǐng)用制度等。

二、全面的控制活動(dòng)是實(shí)施學(xué)校內(nèi)部控制的主要內(nèi)容

控制活動(dòng)指為實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)提供合理保證而制定的各項(xiàng)政策、程序和規(guī)定，是單位各項(xiàng)內(nèi)部控制制度的總和。

1.為保證制度全面性，實(shí)用性和權(quán)威性，制定制度時(shí)應(yīng)注意兩點(diǎn)。

(1)制定制度要全面系統(tǒng)。制定制度時(shí)應(yīng)充分發(fā)揚(yáng)民主，在學(xué)校內(nèi)部層的討論，集思廣益，讓規(guī)章制度來(lái)源于各管理層，再應(yīng)用于各管理層。建立管理制度后，要選拔好各環(huán)節(jié)責(zé)任人，其工作范圍、目標(biāo)責(zé)任、權(quán)限明確，并定期監(jiān)督、檢查、考核。檢查各項(xiàng)工作環(huán)節(jié)的系統(tǒng)性、協(xié)調(diào)性，考核各項(xiàng)制度的執(zhí)行情況。

(2)建立健全學(xué)校管理的控制標(biāo)準(zhǔn)。不同的管理任務(wù)有不同的周轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)：如招生、就業(yè)、學(xué)生管理、物品采購(gòu)、核銷等。要對(duì)每一環(huán)節(jié)具體規(guī)定其合理的操作程序，規(guī)定檢查、監(jiān)督的控制標(biāo)準(zhǔn)。同時(shí)，要對(duì)每一操作程序明確規(guī)定起重要作用的關(guān)鍵控制點(diǎn)，防止各工作環(huán)節(jié)的系統(tǒng)性，協(xié)調(diào)、考核各項(xiàng)制度的執(zhí)行情況。

2.下面結(jié)合學(xué)校實(shí)際工作談了有關(guān)內(nèi)部資金控制的相關(guān)內(nèi)容及措施。

(1)貨幣資金內(nèi)部控制：隨著學(xué)校規(guī)模的擴(kuò)大，每年資金的流入、流量頻繁且金額大。學(xué)校應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)經(jīng)制度，做好預(yù)決算。為防止多頭管理，各部門(mén)私建小金庫(kù)等，學(xué)校的資金收入應(yīng)由財(cái)會(huì)部門(mén)統(tǒng)一控制，嚴(yán)格執(zhí)行資金審批制度，明確審批職責(zé)范圍，學(xué)校的收費(fèi)環(huán)節(jié)應(yīng)做到連續(xù)、可核、防止漏洞，加強(qiáng)要據(jù)管理。

(2)財(cái)產(chǎn)物資內(nèi)部控制。學(xué)校應(yīng)建立財(cái)產(chǎn)物資計(jì)劃、審批、采購(gòu)，配用、報(bào)廢的內(nèi)部管理制度。健全固定資產(chǎn)的維修、保養(yǎng)和使用情況報(bào)告制度，財(cái)產(chǎn)物資清查盤(pán)點(diǎn)和報(bào)廢制度。倉(cāng)庫(kù)教學(xué)物資的領(lǐng)用應(yīng)規(guī)定相應(yīng)定額，控制人為浪費(fèi)，財(cái)產(chǎn)保管應(yīng)具體到相應(yīng)責(zé)任人，鑒定保管責(zé)任制，水、電的使用應(yīng)由專人控制。

(3)負(fù)債控制。由于學(xué)校規(guī)模的擴(kuò)大，資金不足，勢(shì)必會(huì)形成一定的負(fù)債。為保證教學(xué)不受影響，應(yīng)建立短、長(zhǎng)期借款的預(yù)算、定項(xiàng)、審批、使用和償還管理制度，對(duì)借款項(xiàng)目額度和償還能力進(jìn)行論證，對(duì)借款的使用，要嚴(yán)格把關(guān)，?？顚Ｓ?，及時(shí)登帳。

三、準(zhǔn)確流暢的信息與溝通是實(shí)施內(nèi)部控制的生命線

一個(gè)良好的信息和溝通系統(tǒng)可以使單位及時(shí)掌握營(yíng)運(yùn)狀況，提供內(nèi)容全面、及時(shí)、正確的信息，并在有關(guān)部門(mén)和人員之間進(jìn)行溝通。目前，學(xué)校的會(huì)計(jì)核算基本上脫離了手工操作的賬務(wù)處理過(guò)程，許多縣(市)教育局都成立的結(jié)算中心，實(shí)現(xiàn)了計(jì)算機(jī)化，這既節(jié)省時(shí)間提高了工作效率，又減少了人為因素對(duì)內(nèi)部控制效果的影響，同時(shí)又起到一定的管理和監(jiān)督作用，規(guī)范了整個(gè)系統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支行為，避免產(chǎn)生舞弊行為。今后我們要特別注意開(kāi)發(fā)與引進(jìn)先進(jìn)的財(cái)務(wù)與管理軟件，逐步建立高質(zhì)量的企業(yè)信息溝通系統(tǒng)。

四、結(jié)束語(yǔ)

多年來(lái)實(shí)踐證明：內(nèi)部控制制度是部門(mén)和單位內(nèi)部管理的重要組成部分，建立有效的內(nèi)部控制制度，對(duì)維護(hù)國(guó)家財(cái)經(jīng)法紀(jì)，保證國(guó)民經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展，從源頭上預(yù)防違法犯罪行為的滋生蔓延，預(yù)防和減少國(guó)有資產(chǎn)在新舊體制轉(zhuǎn)換過(guò)程中的流失，不斷完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)行為，完善內(nèi)部控制，加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，增強(qiáng)企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，有著不可替代的作用。

參與文獻(xiàn)：

[1]2010年高級(jí)會(huì)計(jì)師考試指導(dǎo)用書(shū)第八章—內(nèi)部控制

[2]劉桂艷，魯永睢企業(yè)內(nèi)部控制失效的表現(xiàn)、成因及對(duì)策(2005財(cái)務(wù)會(huì)計(jì))