全面預(yù)算管理在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中的應(yīng)用

摘 要：隨著我國經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和社會的不斷進(jìn)步，預(yù)算管理已成為現(xiàn)代企業(yè)管理的核心內(nèi)容之一，本文在研究過程中通過對具體案例的透視，引入A公司案例進(jìn)行全面預(yù)算管理的研究和探討，以期促進(jìn)全面預(yù)算管理在企業(yè)中的應(yīng)用。通過全面預(yù)算管理等手段，加強(qiáng)對財(cái)務(wù)各方面的管理和監(jiān)控，為企業(yè)的健康發(fā)展提供了有力保障。本文選取A公司作為案例，對其全面預(yù)算管理的實(shí)踐情況進(jìn)行分析，提出一些具體的實(shí)踐建議。通過對A公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和員工訪談信息的分析，發(fā)現(xiàn)全面預(yù)算管理的實(shí)施對企業(yè)的財(cái)務(wù)和績效管理產(chǎn)生了顯著的積極影響。但由于餐飲服務(wù)業(yè)的特殊性，如需求不穩(wěn)定等問題，餐飲企業(yè)在實(shí)踐中面臨著諸多的挑戰(zhàn)和困難。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理；績效評價；財(cái)務(wù)控制

一、引言

全面預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)管理中的一種重要管理模式，它的應(yīng)用可以幫助企業(yè)在制定決策、管理風(fēng)險(xiǎn)、控制成本等方面實(shí)現(xiàn)更好的效果。餐飲服務(wù)業(yè)作為我國服務(wù)業(yè)的重要組成部分，其經(jīng)營模式和管理方式也在不斷升級和改變。然而，由于餐飲服務(wù)業(yè)的特殊性，需求不穩(wěn)定、經(jīng)營環(huán)境復(fù)雜、經(jīng)營成本高等問題，使餐飲企業(yè)在實(shí)踐中面臨諸多的挑戰(zhàn)和困難。因此，如何運(yùn)用全面預(yù)算管理的理念和方法提升餐飲企業(yè)的經(jīng)營管理水平，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，是一個值得探討的問題。

本文選取A公司作為案例，探討了全面預(yù)算管理在餐飲企業(yè)中的應(yīng)用。研究通過對該企業(yè)全面預(yù)算管理的實(shí)踐情況進(jìn)行分析，探討了在餐飲企業(yè)中應(yīng)用全面預(yù)算管理的優(yōu)勢和不足，提出了一些具體的建議，以期為餐飲企業(yè)的管理實(shí)踐提供有益的參考。

二、A公司全面預(yù)算管理現(xiàn)狀分析

1.公司概況

A公司成立于2010年，是一家專注于餐飲管理服務(wù)的企業(yè)。公司總部位于云南省昆明市嵩明縣，公司秉承“以人為本、客戶至上、誠信經(jīng)營、持續(xù)發(fā)展”的經(jīng)營理念，擁有一支專業(yè)的管理團(tuán)隊(duì)和高素質(zhì)的服務(wù)人員，致力于為客戶提供高品質(zhì)的餐飲管理服務(wù)A公司主要業(yè)務(wù)包括餐飲管理、餐飲咨詢等，經(jīng)過多年的發(fā)展，A公司已經(jīng)成為云南省內(nèi)一家具有一定規(guī)模和影響力的餐飲管理服務(wù)企業(yè)，業(yè)務(wù)范圍不斷拓展和擴(kuò)大。A公司一直堅(jiān)持以客戶為中心的理念，注重服務(wù)質(zhì)量和客戶體驗(yàn)，積極引進(jìn)先進(jìn)的管理理念和技術(shù)手段，不斷提高自身的核心競爭力。值得一提的是，A公司一直注重財(cái)務(wù)管理和風(fēng)險(xiǎn)控制，通過全面預(yù)算管理等手段，加強(qiáng)對財(cái)務(wù)、經(jīng)營、投資等方面的管理和監(jiān)控，保持企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展。

A公司的組織結(jié)構(gòu)分為總經(jīng)理辦公室、人力資源部、市場營銷部、財(cái)務(wù)部、物資采購部、技術(shù)部、運(yùn)營管理部。其中，總經(jīng)理辦公室是公司的核心部門，直接負(fù)責(zé)公司的經(jīng)營管理和決策；人力資源部負(fù)責(zé)招聘、培訓(xùn)、績效管理等方面的工作；市場營銷部負(fù)責(zé)市場調(diào)研、推廣、銷售等方面的工作；財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)公司的財(cái)務(wù)管理和預(yù)算控制；物資采購部負(fù)責(zé)公司的采購和供應(yīng)管理；技術(shù)部負(fù)責(zé)研發(fā)和創(chuàng)新，提供技術(shù)支持；運(yùn)營管理部負(fù)責(zé)餐飲管理和服務(wù)運(yùn)營。每個部門都有相應(yīng)的職責(zé)和任務(wù)，協(xié)同工作，共同推動A公司的發(fā)展。

2.公司財(cái)務(wù)預(yù)算和經(jīng)營績效

（1） 財(cái)務(wù)預(yù)算的基本狀況

據(jù)A公司2023年各季度預(yù)算表可以預(yù)計(jì)2024年內(nèi)各季度全部的現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、經(jīng)營成果、財(cái)務(wù)狀況。

在2023年的基礎(chǔ)上，A公司編制的2024年第一季度財(cái)務(wù)預(yù)算情況如表1所示。

通過對四個季度的預(yù)算預(yù)估企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)的全部現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出以及預(yù)計(jì)現(xiàn)金收支所產(chǎn)生的結(jié)果。預(yù)算利潤反映了企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)損益情況和盈利水平。全面預(yù)算管理的實(shí)施對A公司的財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生積極影響，也將對未來企業(yè)規(guī)劃、風(fēng)險(xiǎn)防范具有重要意義。

（2） 經(jīng)營績效

在經(jīng)營績效方面，A公司也表現(xiàn)出較好的業(yè)績。其不僅成功地為多個客戶提供了優(yōu)質(zhì)的餐飲服務(wù)，還不斷開拓新的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，如食品供應(yīng)和廚房設(shè)備維護(hù)等。A公司在市場上的聲譽(yù)良好，得到了客戶的廣泛認(rèn)可和好評。此外，A公司的人力資源管理也比較穩(wěn)健，員工的工作積極性和專業(yè)能力得到了有效的提升。這些方面的表現(xiàn)說明A公司在多個方面取得了良好的經(jīng)營績效。

總體而言，A公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營績效表現(xiàn)良好，具有較強(qiáng)的發(fā)展?jié)摿?。在全面預(yù)算管理的應(yīng)用中，A 公司應(yīng)該更加注重財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的分析和挖掘，以更好地制訂預(yù)算計(jì)劃和控制預(yù)算執(zhí)行，以進(jìn)一步提高經(jīng)營效益。

3.A公司全面預(yù)算的具體做法

A公司第一季度的預(yù)算差異分析如表2所示。

通過對A公司的財(cái)務(wù)報(bào)表的分析可以看出，A公司的財(cái)務(wù)預(yù)算總體上良好。四個季度基本達(dá)到預(yù)期，其中因受天氣以及寒暑假等因素的影響第一季度和第三個季度的利潤相比第二和第四季度較低。再一次證明引入全面預(yù)算管理有利于A公司通過全面預(yù)算降低風(fēng)險(xiǎn)，以實(shí)現(xiàn)利益最大化和提高公司競爭力。全面預(yù)算管理能更好地預(yù)測未來的發(fā)展趨勢，合理地控制企業(yè)成本，避免鋪張浪費(fèi)。

（1） 前期：對裝修費(fèi)用、設(shè)備設(shè)施費(fèi)用的預(yù)算

對于門面和廳面的裝飾，應(yīng)該以簡潔、明亮、衛(wèi)生、雅致大氣為主。首先，門面要能夠吸引人們的目光，讓人們在路上走過時就能夠被吸引進(jìn)去。其次，主要圍繞廳面的成本進(jìn)行預(yù)算，廳面需要給人以舒適、溫馨的感覺，營造出用餐的氛圍。而廚房裝修則需要以衛(wèi)生干凈為主，這關(guān)系到食品衛(wèi)生和顧客的健康。在節(jié)省成本方面，前期應(yīng)該避免奢侈裝飾，因?yàn)椴惋嫷甑难b修是一個長期的投資，需要考慮長期的運(yùn)營成本。如果過于奢侈，一方面會增加成本，另一方面也不一定能夠?yàn)轭櫩蛶砀玫挠貌腕w驗(yàn)。在估算設(shè)備、設(shè)施費(fèi)用時，還應(yīng)該包括運(yùn)輸費(fèi)和安裝調(diào)試費(fèi)，這些設(shè)備的選購和使用，對于餐飲店的運(yùn)營和顧客的健康都至關(guān)重要。

（2） 中期：對家具辦公費(fèi)用的預(yù)算和對勞動成本的預(yù)算

家具費(fèi)用包括辦公部門的辦公家具、顧客休息室的家具，裝飾材料則包括日常生活所使用的各種材料。為了更好地估算這些支出，要按照餐廳的特色、規(guī)模、類型來選擇合適的裝飾材料。通過比較這些材料的市場售價，來預(yù)估裝飾成本。

勞動成本包括經(jīng)營管理人員、服務(wù)人員、兼職員工和廚師的薪酬。A公司根據(jù)同行業(yè)其他員工的薪酬水平，對勞動成本進(jìn)行了估算。兼職員工可以根據(jù)公司需要配備合適的數(shù)量，性價比更高，兼職員工相比全職員工節(jié)省了大量成本，尤其是在社保成本飆升的情況下。

（3） 后期：對運(yùn)營費(fèi)用的預(yù)算

為了更好地管理A公司的業(yè)務(wù)，其需要考慮各種因素，如營銷、廣告、人力資源管理。A公司應(yīng)該謹(jǐn)慎地管理公司的業(yè)務(wù)，以確保公司能夠按計(jì)劃順利發(fā)展。如果A公司擁有充足的財(cái)力，那么就應(yīng)該嘗試采用多種商業(yè)運(yùn)作方案，包括多開設(shè)餐廳、提供其他服務(wù)。

可見，A公司增加費(fèi)用預(yù)算的主要目的，是擴(kuò)大公司經(jīng)營活動，使公司具備良好的運(yùn)行環(huán)境，增加人氣，進(jìn)而帶來更多營業(yè)收入，提升公司盈利能力。

三、A公司全面預(yù)算管理存在的問題

1.預(yù)算管理與控制意識薄弱

一直以來，A公司重業(yè)績輕管理問題嚴(yán)重，導(dǎo)致公司內(nèi)部管理人員對全面預(yù)算管理工作的重視程度非常低且不能統(tǒng)籌計(jì)劃預(yù)算工作。部分勞動者因?yàn)槲幕讲桓?，對于管理方面的知識學(xué)習(xí)相對較少，使得A公司內(nèi)部缺乏全面預(yù)算管理的系統(tǒng)知識。在實(shí)踐過程中，各部門只會將預(yù)算工作推給財(cái)務(wù)部門，而各部門不積極配合財(cái)務(wù)部門工作加大了財(cái)務(wù)部門員工的工作量。

2.預(yù)算編制不嚴(yán)謹(jǐn)，造成預(yù)算松弛

為了有效地管理企業(yè)的資金，必須根據(jù)企業(yè)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，采取有效的措施，設(shè)計(jì)符合企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的預(yù)算，并且在企業(yè)的運(yùn)營過程中，使每個環(huán)節(jié)都得到有效監(jiān)督，以確保企業(yè)的資金使用和運(yùn)營效率。由于缺乏科學(xué)的規(guī)劃和管理，企業(yè)在實(shí)施財(cái)務(wù)管理方面存在著諸多挑戰(zhàn)，其中最主要的就是缺乏靈活性，無法根據(jù)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展規(guī)劃和實(shí)際情況及時調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表，無法與企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)保持一致。

3.預(yù)算管理與控制執(zhí)行力度不強(qiáng)

因?yàn)椴惋嬓袠I(yè)的獨(dú)特之處，A公司僅僅關(guān)注如何提高預(yù)算的準(zhǔn)確性，而沒有考慮如何為具體的執(zhí)行提供指導(dǎo)。這導(dǎo)致A公司的預(yù)算缺乏細(xì)節(jié)，無法準(zhǔn)確地反映每個季度和每個月的財(cái)務(wù)狀況，而且會出現(xiàn)一些額外的開銷。這種情況對財(cái)務(wù)管理人員的預(yù)算控制工作造成了很大的困難。

4.預(yù)算管理與控制考評機(jī)制不健全

因?yàn)槿狈ψ銐虻念A(yù)算管控知識，導(dǎo)致了預(yù)算和實(shí)際的財(cái)務(wù)支出的差異不及預(yù)期。由于餐飲行業(yè)的服務(wù)和管理者通常缺乏良好的專業(yè)知識和技術(shù)，他們?nèi)狈σ粋€全面的預(yù)算認(rèn)知，從而使得A公司預(yù)算的激勵作用很難發(fā)揮出來。同時，員工的參與度也很低，而且獎罰機(jī)制的設(shè)置也比較落伍。由于缺乏有效的績效考核機(jī)制，全面預(yù)算管理僅僅停留在表面，無法真正滿足A公司的發(fā)展要求。

四、A公司全面預(yù)算管理的優(yōu)化措施

1.制定全面預(yù)算管理目標(biāo)

（1） 提升預(yù)算規(guī)劃的科學(xué)性與合理性

借助全面預(yù)算管理體系，A公司得以更精準(zhǔn)地預(yù)判業(yè)務(wù)走向以及市場環(huán)境動態(tài)，依此擬定科學(xué)合理的預(yù)算方案。如此，A公司在面對外部市場跌宕起伏與內(nèi)部運(yùn)營變動時，能夠靈活適應(yīng)，各部門也有明確的財(cái)務(wù)指引，從而減少資源的無端損耗，保障財(cái)務(wù)資源精準(zhǔn)投放到關(guān)鍵環(huán)節(jié)。具體措施包括：建立基于大數(shù)據(jù)的預(yù)算預(yù)測模型，結(jié)合宏觀經(jīng)濟(jì)指標(biāo)與行業(yè)動態(tài)，提高預(yù)算的前瞻性；引入滾動預(yù)算機(jī)制，根據(jù)市場變化情況調(diào)整預(yù)算方案，增強(qiáng)預(yù)算的靈活性；通過多維度數(shù)據(jù)分析如成本結(jié)構(gòu)、收入來源等，優(yōu)化資源配置，減少資源浪費(fèi)。

（2） 加強(qiáng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)管控與深度剖析

全面預(yù)算管理助力A公司搭建起更為系統(tǒng)、規(guī)范的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)管理架構(gòu)，既能保障財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)精準(zhǔn)統(tǒng)一，又能展開多維度解析，助力管理層及時洞察經(jīng)營中的財(cái)務(wù)隱患與業(yè)務(wù)梗阻。具體措施包括：建立統(tǒng)一的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)平臺，實(shí)現(xiàn)預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)控的全流程數(shù)字化管理；通過實(shí)時數(shù)據(jù)跟蹤與偏差分析，及時發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行中的異常情況（超支、閑置資金等）并采取糾正措施；利用數(shù)據(jù)可視化工具，生成多維度的分析報(bào)告，為管理層做出精準(zhǔn)決策提供支持。

（3） 優(yōu)化資金使用效能

全面預(yù)算管理為A公司打造了全方位的資金流監(jiān)控平臺，使A公司能夠全程把控資金的調(diào)配與周轉(zhuǎn)，確保每筆資金支出貼合既定財(cái)務(wù)目標(biāo)與戰(zhàn)略藍(lán)圖，既能規(guī)避資金閑置浪費(fèi)，又能在資金吃緊時，優(yōu)先滿足關(guān)鍵項(xiàng)目的資金需求。具體措施包括：建立資金使用優(yōu)先級評估機(jī)制，優(yōu)先保障高回報(bào)項(xiàng)目的資金需求；通過資金流動性預(yù)測模型，優(yōu)化資金調(diào)度，減少資金閑置；實(shí)施預(yù)算執(zhí)行剛性約束，杜絕非必要支出，確保資金使用效率最大化。

（4） 保證績效考評的公正與透明

推行全面預(yù)算管理，A公司能夠構(gòu)筑起更為嚴(yán)謹(jǐn)?shù)目冃гu估系統(tǒng)，實(shí)時監(jiān)測、評估各項(xiàng)業(yè)務(wù)指標(biāo)的落實(shí)情況。A公司要確?？冃Э荚u的公正透明，杜絕傳統(tǒng)模式下的評價偏差與不公操作。在此前提下，全面預(yù)算管理與員工激勵機(jī)制協(xié)同發(fā)力，驅(qū)動各部門奮力達(dá)成目標(biāo)，激發(fā)員工的工作積極性。同時，透明化預(yù)算管理也能加速組織內(nèi)部的信息流通，提升全員參與感與歸屬感，助推A公司整體績效躍升。

總而言之，全面預(yù)算管理不單是財(cái)務(wù)管理的得力工具，更是驅(qū)動A公司決策科學(xué)化、財(cái)務(wù)透明化、資金利用高效化以及員工績效提升的關(guān)鍵力量。伴隨全面預(yù)算管理的深度踐行，A公司可在復(fù)雜多變的市場浪潮中精準(zhǔn)布局、優(yōu)化資源配置，從而獲得競爭優(yōu)勢。

2.應(yīng)用過程和方法

（1） 確定合適的預(yù)算編制周期

綜合考量A公司運(yùn)營節(jié)奏與市場動態(tài)，A公司可選用滾動預(yù)算法，確定以每月為節(jié)點(diǎn)進(jìn)行預(yù)算編制的更新。即每月月末依據(jù)當(dāng)月實(shí)際業(yè)務(wù)進(jìn)展及最新市場情報(bào)，對后續(xù) 11 個月的預(yù)算予以調(diào)整優(yōu)化，確保全年預(yù)算規(guī)劃貼合實(shí)際、動態(tài)精準(zhǔn)。

（2） 定制契合業(yè)務(wù)的預(yù)算規(guī)劃

緊密圍繞A公司業(yè)務(wù)特性及市場形勢，精心打造涵蓋收入預(yù)算、支出預(yù)算與利潤預(yù)算的精細(xì)規(guī)劃。深入剖析各業(yè)務(wù)板塊盈利模式敲定收入預(yù)期，核算運(yùn)營各環(huán)節(jié)成本擬定支出框架，從而推算利潤目標(biāo)，指引A公司發(fā)展。

（3） 嚴(yán)格落實(shí)預(yù)算執(zhí)行

預(yù)算一經(jīng)敲定，即刻在全公司范圍內(nèi)強(qiáng)力推行，A公司應(yīng)建立多維度監(jiān)控體系，實(shí)時監(jiān)測各項(xiàng)業(yè)務(wù)指標(biāo)動態(tài)。各部門嚴(yán)格遵循預(yù)算框架調(diào)配資源、推進(jìn)工作，一旦發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)偏差，迅速啟動預(yù)算調(diào)整流程。

（4） 扎實(shí)落地績效評估

搭建科學(xué)完備的績效評估體系，深度嵌入預(yù)算指標(biāo)，全方位、持續(xù)性監(jiān)控評估各項(xiàng)業(yè)務(wù)成效。定期回溯業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，精準(zhǔn)揪出問題癥結(jié)，協(xié)同相關(guān)部門火速擬定針對性解決方案，驅(qū)動業(yè)務(wù)持續(xù)進(jìn)階。

（5） 推動持續(xù)改進(jìn)機(jī)制

構(gòu)建預(yù)算管理復(fù)盤機(jī)制，周期性總結(jié)預(yù)算實(shí)踐中的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，深度剖析流程堵點(diǎn)與方法短板。以問題為導(dǎo)向，不斷革新優(yōu)化全面預(yù)算管理的應(yīng)用流程與操作細(xì)節(jié)，促使A公司管理水平與經(jīng)營效益持續(xù)提升。

3.全面預(yù)算管理的實(shí)施效果評估

（1） 財(cái)務(wù)狀況改善

全面預(yù)算管理的實(shí)施，能夠使A公司的財(cái)務(wù)狀況得到顯著改善。首先，全面預(yù)算管理使A公司的預(yù)算編制更加合理，避免出現(xiàn)預(yù)算浪費(fèi)和資金缺口。其次，全面預(yù)算管理的實(shí)施促使A公司加強(qiáng)對資金的監(jiān)管，資金的使用更加合理，提高了資金使用效率。最后，全面預(yù)算管理的實(shí)施，使A公司的財(cái)務(wù)信息更加透明化、規(guī)范化，提高了A公司的財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量和透明度，增強(qiáng)了投資者的信心。

（2） 經(jīng)營績效提高

實(shí)施全面預(yù)算管理可以顯著提高A公司的經(jīng)營績效，使A公司的經(jīng)營更加科學(xué)合理。首先，實(shí)施全面預(yù)算管理可以使A 公司的決策更加科學(xué)合理，通過預(yù)算的制定和實(shí)施，A 公司可以明確目標(biāo)并按照計(jì)劃執(zhí)行，避免決策失誤。其次，實(shí)施全面預(yù)算管理可以優(yōu)化A公司內(nèi)部管理，提高資源配置效率。最后，實(shí)施全面預(yù)算管理能夠使A公司的風(fēng)險(xiǎn)控制更加有效，從而降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

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作者簡介：王士龍（1982.01— ），男，漢族，湖北荊門人，本科，經(jīng)濟(jì)師，研究方向：礦業(yè)權(quán)的前期論證和獲取；礦業(yè)權(quán)的開發(fā)和企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理。