企業(yè)財務(wù)內(nèi)控失效原因與改進(jìn)措施

［摘 要］本文剖析了企業(yè)財務(wù)內(nèi)控失效的根源，并提出了相應(yīng)的改進(jìn)措施。通過完善內(nèi)控制度、提升人員素質(zhì)、加強(qiáng)監(jiān)督審計，可有效增強(qiáng)內(nèi)控效能，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展。具體措施包括建立健全內(nèi)控體系，強(qiáng)化全員內(nèi)控意識，設(shè)立獨立審計部門，以及提升管理人員和財會人員的專業(yè)素養(yǎng)。這些舉措共同構(gòu)成了企業(yè)財務(wù)內(nèi)控的堅實保障。

［關(guān)鍵詞］財務(wù)內(nèi)控；財務(wù)管理；內(nèi)控制度；內(nèi)控意識

［中圖分類號］F27 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

企業(yè)財務(wù)內(nèi)控作為管理的核心環(huán)節(jié)，對保障資產(chǎn)安全、提高經(jīng)營效率、有效防范風(fēng)險至關(guān)重要。然而，實踐中內(nèi)控失效情況頻發(fā)，給企業(yè)發(fā)展埋下隱患。深入剖析失效原因，并提出針對性改進(jìn)措施，對于提升企業(yè)管理水平、推動可持續(xù)發(fā)展具有深遠(yuǎn)意義。這不僅關(guān)乎企業(yè)當(dāng)前運營穩(wěn)健，更是確保企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的基石。通過優(yōu)化內(nèi)控機(jī)制，企業(yè)能更好地應(yīng)對挑戰(zhàn)，實現(xiàn)穩(wěn)健前行。

1 企業(yè)實施財務(wù)內(nèi)控的必要性

首先，在企業(yè)管理體系中，財務(wù)內(nèi)控環(huán)節(jié)不僅是企業(yè)財務(wù)的穩(wěn)固基石，更是推動企業(yè)穩(wěn)健前行、實現(xiàn)長遠(yuǎn)發(fā)展的核心動力。財務(wù)內(nèi)控的首要任務(wù)是確保財務(wù)信息的真實與準(zhǔn)確。通過嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)控流程，企業(yè)能夠確保財務(wù)報告的編制嚴(yán)格遵循會計準(zhǔn)則與法規(guī)，杜絕財務(wù)舞弊行為的發(fā)生，進(jìn)而提升企業(yè)的信譽(yù)，為投資者及利益相關(guān)者提供堅實的信息支撐。

其次，財務(wù)內(nèi)控在提高企業(yè)經(jīng)營效率與降低成本方面成效顯著。通過優(yōu)化內(nèi)控流程，企業(yè)能合理配置資源，加強(qiáng)部門之間的協(xié)同，有效減少資源浪費。同時，內(nèi)控體系具備偏差識別與糾正功能，能確保企業(yè)始終穩(wěn)健運營。在復(fù)雜的市場環(huán)境中，企業(yè)面臨著諸多風(fēng)險，財務(wù)內(nèi)控作為風(fēng)險防控的關(guān)鍵，能夠及時發(fā)現(xiàn)、評估風(fēng)險，并采取有效的措施加以防范，為企業(yè)的穩(wěn)健與持續(xù)發(fā)展提供堅實的保障。通過建立健全的財務(wù)內(nèi)控機(jī)制，企業(yè)不僅能夠提高運營效率、降低成本，還能在激烈的市場競爭中保持穩(wěn)健步伐，有效應(yīng)對各種挑戰(zhàn)，促進(jìn)長期穩(wěn)定發(fā)展［1］。

最后，財務(wù)內(nèi)控對于提升企業(yè)整體管理水平、推動可持續(xù)發(fā)展具有深遠(yuǎn)意義。內(nèi)控體系的建設(shè)與完善過程，也是企業(yè)不斷提升管理水平的過程。通過加強(qiáng)內(nèi)控管理，企業(yè)能夠構(gòu)建起更加科學(xué)、規(guī)范的管理體系，為企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展奠定堅實的基礎(chǔ)。

企業(yè)財務(wù)內(nèi)控是企業(yè)財務(wù)的穩(wěn)固基石，是推動企業(yè)穩(wěn)健前行、實現(xiàn)長遠(yuǎn)發(fā)展的核心動力。因此，企業(yè)應(yīng)高度重視財務(wù)內(nèi)控工作，不斷建立健全內(nèi)控體系，以維持企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

2 企業(yè)財務(wù)內(nèi)控失效的原因

2.1 內(nèi)控意識淡薄

首先，管理人員內(nèi)控意識不足。部分企業(yè)管理人員未充分認(rèn)識到內(nèi)控對穩(wěn)健運營和風(fēng)險防范的關(guān)鍵作用，在日常管理中疏于內(nèi)控制度的建設(shè)與執(zhí)行，影響了企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

其次，員工對內(nèi)控制度的了解不充分。部分企業(yè)對員工的內(nèi)控培訓(xùn)不足，使員工對制度認(rèn)知匱乏；一些員工缺乏自覺遵守制度的意識，即便企業(yè)建立了完善的內(nèi)控制度，若員工不積極遵循，這些制度也將難以發(fā)揮實效，形同虛設(shè)［2］。

最后，企業(yè)內(nèi)部缺乏內(nèi)控文化。內(nèi)控文化的缺失使得員工難以形成對內(nèi)控的共識和認(rèn)同感，從而影響了內(nèi)控意識的形成和提升。在缺乏內(nèi)控文化的企業(yè)中，員工往往更關(guān)注個人業(yè)績和短期利益，而忽視企業(yè)整體的風(fēng)險防范和長遠(yuǎn)發(fā)展。

2.2 內(nèi)控制度不健全

一方面，許多企業(yè)重視財務(wù)制度，而忽略了其他業(yè)務(wù)層面的內(nèi)控需求，致使內(nèi)控制度局限于財務(wù)范疇，未能全面覆蓋企業(yè)各項業(yè)務(wù)活動。由此，在實際運營中，部分關(guān)鍵環(huán)節(jié)可能游離于內(nèi)控之外，缺乏必要約束與監(jiān)督，增加了管理風(fēng)險。另一方面，內(nèi)控制度更新機(jī)制的缺失亦是其全面性不足的重要因素。市場環(huán)境瞬息萬變，企業(yè)業(yè)務(wù)快速發(fā)展，而原有內(nèi)控制度可能已難以適應(yīng)新業(yè)務(wù)環(huán)境與風(fēng)險特征。企業(yè)若未能及時更新調(diào)整內(nèi)控制度，將導(dǎo)致制度與業(yè)務(wù)實際脫節(jié)，不僅削弱了內(nèi)控的有效性，還可能使企業(yè)暴露于新的、未知的風(fēng)險之中。

2.3 監(jiān)督機(jī)制不完善

首先，部分企業(yè)對審計監(jiān)督的重視不足，未視其為提升內(nèi)控效能、確保目標(biāo)達(dá)成的關(guān)鍵，導(dǎo)致審計監(jiān)督制度缺失或不完善。其次，審計部門獨立性受限。部分企業(yè)組織架構(gòu)不合理，審計部門易受其他部門的影響；或因?qū)徲嫴块T資源匱乏、人員配置不足，難以獨立客觀開展審計。最后，審計結(jié)果運用不充分。審計發(fā)現(xiàn)的問題與建議若未及時有效整改落實，審計的監(jiān)督作用將大幅減弱，進(jìn)而影響審計部門的地位與權(quán)威，降低員工對審計工作的重視［3］。

2.4 人員素質(zhì)不高

一方面，管理人員與財會人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)局限明顯。一些企業(yè)的管理人員與財會人員未接受系統(tǒng)的內(nèi)控培訓(xùn)，缺乏專業(yè)技能與理論知識，導(dǎo)致執(zhí)行內(nèi)控制度時能力不足，難以確保制度有效實施。此業(yè)務(wù)素質(zhì)短板，直接阻礙了內(nèi)控體系的高效運行。另一方面，人員素質(zhì)問題還反映在道德層面。部分企業(yè)人員受個人利益的驅(qū)使，存在道德風(fēng)險與逆向選擇傾向。其可能因追求短期業(yè)績、謀取私利等個人目的，而背離企業(yè)整體利益，甚至違反內(nèi)控制度。此道德風(fēng)險不僅削弱了內(nèi)控制度的約束力，還可能給企業(yè)帶來直接經(jīng)濟(jì)損失與聲譽(yù)損害。

3 企業(yè)財務(wù)內(nèi)控失效的改進(jìn)措施

3.1 加強(qiáng)對相關(guān)人員內(nèi)控意識的培養(yǎng)

為應(yīng)對企業(yè)財務(wù)內(nèi)控失效的難題，企業(yè)必須著力培養(yǎng)全員的內(nèi)控意識，將內(nèi)控理念深深植根于管理層與員工心中。為此，企業(yè)應(yīng)采用多樣化的培訓(xùn)手段與廣泛的宣傳策略，全面提升員工的內(nèi)控認(rèn)知，營造一種由內(nèi)至外的內(nèi)控文化氛圍。

首先，管理層作為企業(yè)的核心引領(lǐng)者，其內(nèi)控意識的強(qiáng)化至關(guān)重要。企業(yè)應(yīng)開展專題培訓(xùn)，深入闡述內(nèi)控的核心理念與深遠(yuǎn)價值，使管理層深刻領(lǐng)會內(nèi)控制度在風(fēng)險防范與管理效率提升中的關(guān)鍵作用。同時，管理層應(yīng)以身作則，積極參與內(nèi)控制度的構(gòu)建與優(yōu)化，確保制度既貼合企業(yè)實際，又能得到有效執(zhí)行。通過管理層的率先垂范，引領(lǐng)全體員工對內(nèi)控制度的重視與踐行。

其次，在員工層面，企業(yè)應(yīng)通過定期的內(nèi)控培訓(xùn)、生動的案例分享會等形式，使員工全面把握內(nèi)控制度的具體條款與操作流程。培訓(xùn)內(nèi)容應(yīng)注重實踐應(yīng)用，緊密結(jié)合企業(yè)業(yè)務(wù)實際，使員工深切理解遵守內(nèi)控制度不僅是企業(yè)規(guī)范運營的基石，更是個人職業(yè)發(fā)展的堅實保障。同時，企業(yè)應(yīng)建立開放的反饋機(jī)制，鼓勵員工積極提出內(nèi)控執(zhí)行中的問題與建議，形成全員參與、上下聯(lián)動的內(nèi)控生態(tài)［4］。

最后，企業(yè)還應(yīng)充分利用內(nèi)部刊物、宣傳欄、網(wǎng)絡(luò)平臺等多元渠道，廣泛傳播內(nèi)控理念與成功實踐，增強(qiáng)員工對內(nèi)控的認(rèn)同與歸屬感。通過樹立內(nèi)控典范，表彰內(nèi)控執(zhí)行出色的個人與團(tuán)隊，進(jìn)一步激發(fā)全員參與內(nèi)控的熱情與動力。通過加強(qiáng)管理層與員工的內(nèi)控意識培養(yǎng)，企業(yè)能夠構(gòu)建起一個全員參與、緊密聯(lián)動的內(nèi)控體系。

3.2 建立健全內(nèi)控制度

為應(yīng)對企業(yè)財務(wù)內(nèi)控失效的嚴(yán)峻挑戰(zhàn)，構(gòu)建一套健全且全面的內(nèi)部控制制度尤為重要。此制度應(yīng)精準(zhǔn)覆蓋財務(wù)控制、風(fēng)險控制及合規(guī)控制三大關(guān)鍵環(huán)節(jié)，以筑起一道堅不可摧的內(nèi)部管理防線。

在財務(wù)控制方面，企業(yè)需要細(xì)致規(guī)劃財務(wù)管理流程，明確各財務(wù)崗位的職責(zé)界限與權(quán)力范圍，確保財務(wù)數(shù)據(jù)的真實可靠與準(zhǔn)確無誤。通過設(shè)立層層審批的嚴(yán)格流程，對財務(wù)支出進(jìn)行嚴(yán)密監(jiān)控，有效規(guī)避資金濫用和財務(wù)舞弊的風(fēng)險。同時，構(gòu)建完善的財務(wù)預(yù)算與決算機(jī)制，實現(xiàn)財務(wù)資源的科學(xué)合理配置與高效利用。

在風(fēng)險控制環(huán)節(jié)，企業(yè)應(yīng)全面識別并深入評估各類潛在風(fēng)險，包括市場風(fēng)險、信用風(fēng)險及操作風(fēng)險等，并據(jù)此制定有針對性的風(fēng)險應(yīng)對策略。內(nèi)控制度中應(yīng)清晰規(guī)定風(fēng)險預(yù)警與應(yīng)急處理的詳細(xì)流程，以確保企業(yè)在風(fēng)險來臨時能夠迅速響應(yīng)，將損失降至最低。

在合規(guī)控制方面，企業(yè)應(yīng)緊密跟蹤法律法規(guī)與政策的最新動態(tài)，確保所有業(yè)務(wù)活動均符合相關(guān)法律法規(guī)的要求。通過設(shè)立嚴(yán)格的合規(guī)審查機(jī)制，對業(yè)務(wù)合同、交易行為等進(jìn)行全面審查，以有效避免違規(guī)操作所帶來的法律風(fēng)險。此外，企業(yè)還應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展的實際情況與運營需求，對內(nèi)控制度進(jìn)行持續(xù)的更新與完善。鑒于市場環(huán)境與企業(yè)業(yè)務(wù)的不斷變化，原有制度可能難以完全適應(yīng)新的業(yè)務(wù)環(huán)境與風(fēng)險特征，因此，企業(yè)應(yīng)定期對內(nèi)控制度進(jìn)行審查與修訂，以確保其與企業(yè)實際運營情況緊密相連，為企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展提供堅實的制度保障。

通過構(gòu)建一套健全、全面且持續(xù)更新的內(nèi)部控制制度，企業(yè)能夠顯著提升財務(wù)內(nèi)控水平，有效降低管理風(fēng)險，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)健可持續(xù)發(fā)展［5］。

3.3 完善監(jiān)督機(jī)制

為有效規(guī)避企業(yè)財務(wù)內(nèi)控失效的風(fēng)險，企業(yè)必須著手構(gòu)建一套健全且高效的財務(wù)內(nèi)控審計監(jiān)督體系，并設(shè)立一個兼具獨立性與權(quán)威性的內(nèi)部審計部門。這一系列舉措的核心目的在于，借助內(nèi)部審計的強(qiáng)勁力量，精準(zhǔn)識別并及時糾正內(nèi)控執(zhí)行過程中出現(xiàn)的偏差，確保內(nèi)控制度得以嚴(yán)格遵循并持續(xù)優(yōu)化。

首先，明確內(nèi)部審計部門的組織架構(gòu)及其職責(zé)范圍，確保其能夠作為一個獨立的實體，不受其他業(yè)務(wù)部門的影響，獨立履行審計監(jiān)督的職責(zé)。內(nèi)部審計部門需承擔(dān)起制定并執(zhí)行年度審計計劃的重任，該計劃應(yīng)全面覆蓋企業(yè)的各項財務(wù)活動，包括但不限于資金的高效管理、成本的有效控制以及財務(wù)報告的準(zhǔn)確無誤。通過定期開展內(nèi)部審計及專項檢查，內(nèi)部審計部門能夠深入企業(yè)財務(wù)管理的各個細(xì)微環(huán)節(jié)，及時揭露潛在的風(fēng)險隱患與不合規(guī)操作。

其次，在審計過程中，內(nèi)部審計部門必須堅持客觀公正的原則，對發(fā)現(xiàn)的任何問題都要進(jìn)行詳盡的記錄與深入的分析，并提出有針對性的糾正措施與改進(jìn)建議。企業(yè)應(yīng)建立一套完善的問題整改機(jī)制，確保審計所發(fā)現(xiàn)的問題能夠迅速解決。在此基礎(chǔ)上，內(nèi)部審計部門還需要對整改情況進(jìn)行持續(xù)跟蹤，以確保問題得到根本性的解決，防止類似問題再次浮出水面。

第三，企業(yè)應(yīng)積極拓展與外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)的溝通與合作渠道。財政、稅務(wù)、審計等外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)，憑借其豐富的監(jiān)管經(jīng)驗與深厚的專業(yè)知識，能夠為企業(yè)提供極具價值的指導(dǎo)建議。企業(yè)應(yīng)主動邀請這些機(jī)構(gòu)進(jìn)行專項檢查或?qū)徲?，借助外部監(jiān)督的強(qiáng)大力量，推動內(nèi)控水平的全面提升。通過積極參與監(jiān)管部門組織的各類培訓(xùn)與交流活動的方式，及時捕捉內(nèi)控領(lǐng)域的最新動態(tài)與監(jiān)管要求，確保企業(yè)的內(nèi)控體系能夠始終保持與時俱進(jìn)［6］。

最后，為進(jìn)一步提升內(nèi)控的嚴(yán)謹(jǐn)性與可靠性，企業(yè)還可考慮引入外部審計機(jī)構(gòu)進(jìn)行定期的審計。外部審計機(jī)構(gòu)以其獨立的審計地位與專業(yè)的審計技能，能夠為企業(yè)提供更為全面、客觀的審計評估。通過外部審計的介入，企業(yè)能夠及時發(fā)現(xiàn)并修正內(nèi)控體系中存在的漏洞與缺陷，從而不斷提升內(nèi)控的有效性與穩(wěn)健性。

3.4 提升人員素質(zhì)

為有效應(yīng)對企業(yè)財務(wù)內(nèi)控失效的嚴(yán)峻挑戰(zhàn)，企業(yè)必須采取一系列精準(zhǔn)而有力的措施，著力提升管理人員與財會人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和內(nèi)控能力。這一系列舉措對于構(gòu)筑堅實的內(nèi)控防線、有效規(guī)避財務(wù)風(fēng)險具有不可估量的價值。

首先，建立一套全面且系統(tǒng)的培訓(xùn)機(jī)制，專為管理人員與財會人員量身定制內(nèi)控培訓(xùn)課程。培訓(xùn)內(nèi)容需廣泛覆蓋內(nèi)控的基本理論框架、相關(guān)法律法規(guī)、風(fēng)險管理策略以及財務(wù)報告的精準(zhǔn)分析等多個維度，旨在確保相關(guān)人員能夠深入領(lǐng)會內(nèi)控的核心理念，并熟練掌握關(guān)鍵技能。不斷鼓勵并支持這些人員參與各類繼續(xù)教育項目，不斷更新和拓展其專業(yè)知識體系，以適應(yīng)內(nèi)控領(lǐng)域日新月異的發(fā)展需求。通過持續(xù)的學(xué)習(xí)與培訓(xùn)，管理人員與財會人員將能夠更加游刃有余地應(yīng)對內(nèi)控工作的新挑戰(zhàn)，顯著提升內(nèi)控執(zhí)行的實際效果。

其次，完善監(jiān)管與考核機(jī)制，激勵管理人員與財會人員積極履行內(nèi)控職責(zé)。為此，企業(yè)應(yīng)設(shè)立獨立的內(nèi)控監(jiān)督機(jī)構(gòu)或?qū)ｉT委員會，負(fù)責(zé)定期對內(nèi)控執(zhí)行情況進(jìn)行全面檢查與客觀評估。對于內(nèi)控執(zhí)行不力或存在違規(guī)行為的個人，企業(yè)應(yīng)依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行嚴(yán)肅處理，并嚴(yán)格追究其責(zé)任。在此基礎(chǔ)上，將內(nèi)控執(zhí)行情況與個人的績效考核、晉升晉級等緊密掛鉤，對表現(xiàn)優(yōu)異的個人給予充分的表彰與獎勵，從而有效激發(fā)其履行內(nèi)控職責(zé)的積極性和創(chuàng)造力。

最后，在人才引進(jìn)與選拔方面，企業(yè)應(yīng)高度重視對內(nèi)控專業(yè)知識和實踐經(jīng)驗的考量。企業(yè)在招聘時應(yīng)優(yōu)先考慮具有內(nèi)控經(jīng)驗的專業(yè)人才，以確保其快速融入并有效發(fā)揮作用。同時，建立人才梯隊機(jī)制，為內(nèi)控崗位儲備優(yōu)質(zhì)人才，通過定期評估選拔，挖掘潛力人才，支撐內(nèi)控體系持續(xù)優(yōu)化。此外，企業(yè)需加強(qiáng)與外部內(nèi)控專家及咨詢機(jī)構(gòu)的合作，通過講座、研討會等形式汲取最新內(nèi)控理念，融入自身體系。借助外部專業(yè)力量，全面深入評估優(yōu)化內(nèi)控體系，確保其科學(xué)、有效且具有前瞻性，從而為企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展提供堅實保障。此舉不僅能提升內(nèi)控水平，還能促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展，增強(qiáng)市場競爭力，為企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展奠定堅實的基礎(chǔ)。

4 結(jié)語

企業(yè)財務(wù)內(nèi)控失效常源于內(nèi)控意識薄弱、制度缺失、監(jiān)督不力及人員素質(zhì)不高。為此，企業(yè)需構(gòu)建健全的內(nèi)控制度，強(qiáng)化全員內(nèi)控意識，完善監(jiān)督機(jī)制，并著力提升人員素質(zhì)。這些舉措將顯著提升財務(wù)內(nèi)控效能，為企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展護(hù)航。同時，企業(yè)應(yīng)緊跟市場與業(yè)務(wù)變化，不斷探索創(chuàng)新內(nèi)控管理方法，確保內(nèi)控體系持續(xù)有效，適應(yīng)外部環(huán)境與內(nèi)部需求的動態(tài)演變，為企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展奠定堅實的基礎(chǔ)。

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