基于內(nèi)部控制制度的企業(yè)財務管理對策研究

郜晶菁

［DOI］10.3969/j.issn.1672-0407.2024.11.034

［摘 要］在新時代背景下，隨著我國市場經(jīng)濟的迅速發(fā)展，一些企業(yè)的財務管理模式不再符合現(xiàn)代化發(fā)展的要求。因此，加強企業(yè)內(nèi)部控制尤為重要。健全的內(nèi)部控制制度不僅有助于提高企業(yè)的財務管理水平，還可以有效提高企業(yè)的經(jīng)營效益?；诖?，本文以內(nèi)部控制為出發(fā)點，闡述了內(nèi)部控制管理的作用，針對現(xiàn)階段部分企業(yè)內(nèi)部控制管理存在的不足提出了相應的策略，以期為企業(yè)財務管理高質(zhì)量發(fā)展提供優(yōu)化思路。

［關(guān)鍵詞］財務管理；內(nèi)部控制；應對策略

［中圖分類號］F27文獻標志碼：A

內(nèi)部控制制度在企業(yè)財務管理中發(fā)揮著重要的作用，影響了企業(yè)的運營效率。盡管每個企業(yè)的組織架構(gòu)和規(guī)模均有所不同，但是財務管理的重要性卻得到了企業(yè)的普遍認可。然而一些企業(yè)對內(nèi)部控制制度建設重視不足，致使內(nèi)部控制制度的作用在財務管理中得不到充分發(fā)揮，也無法通過財務數(shù)據(jù)分析來制定科學合理的市場決策，阻礙了企業(yè)的發(fā)展。因此，企業(yè)有必要研究影響內(nèi)部控制制度建設的重要因素，并采取針對性的手段不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，從而提高企業(yè)經(jīng)營效益，促進企業(yè)的長遠發(fā)展。

1 內(nèi)部控制概述

在激烈的市場競爭環(huán)境中，企業(yè)要想占據(jù)優(yōu)勢、提高自身的經(jīng)營效率以及抵御風險的能力，就必須實施內(nèi)部控制。內(nèi)部控制制度可以確保企業(yè)各項業(yè)務活動的正常運行，增強企業(yè)會計信息的真實性，維護企業(yè)資產(chǎn)的安全和完整。其不僅是企業(yè)內(nèi)部財務管理的基石，還是企業(yè)外部投融資及營運活動的重要組成部分。因此，健全完善的內(nèi)部控制體系可以促進和提升企業(yè)的財務管理水平，進一步提高企業(yè)運營的效率［1］。

2 內(nèi)部控制在財務管理中的作用

2.1 保證財務信息完整

企業(yè)的會計數(shù)據(jù)和財務信息真實地反映了企業(yè)的資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、營業(yè)收入、營業(yè)利潤等重要運營指標。完善的內(nèi)部控制制度可以有效保障企業(yè)財務信息的全面性和準確性，助力企業(yè)自檢財務管理方面的問題和缺陷，進而采取有針對性的改進措施，降低財務風險，提高企業(yè)經(jīng)濟效益。因此，內(nèi)部控制在確保財務信息和會計資料的完整性上起著至關(guān)重要的作用［2］。

2.2 確保企業(yè)資產(chǎn)安全

資產(chǎn)是企業(yè)運營的根本，也是企業(yè)經(jīng)濟實力和競爭力的重要體現(xiàn)。資產(chǎn)分為流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)兩大類，其中包括固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、應收賬款、存貨等，一旦資產(chǎn)受到損失，就會對企業(yè)的經(jīng)濟活動產(chǎn)生不良影響。強化企業(yè)內(nèi)部控制制度可以對相關(guān)資產(chǎn)進行多環(huán)節(jié)、動態(tài)化的監(jiān)控和管理，保證資產(chǎn)的合法、合規(guī)。如通過對采購、驗收入庫、出庫等環(huán)節(jié)加強內(nèi)部控制管理，明確權(quán)責劃分，便可避免不必要的資產(chǎn)浪費，提高資產(chǎn)的使用效率。既有利于企業(yè)更好地利用現(xiàn)有資產(chǎn)，又能為企業(yè)發(fā)展提供有力支撐。

2.3 有效推動降本增效

健全的內(nèi)部控制制度是企業(yè)財務管理活動順利推進的重要保障，能有效降低企業(yè)的運營成本，提高企業(yè)資源的利用率，達到提高企業(yè)經(jīng)濟效益的目的。如通過編制內(nèi)部控制資金預算表、科學使用資金能避免資金浪費；建立財務內(nèi)控體系實現(xiàn)對企業(yè)資金收入的復核，防止貪污受賄等情況的出現(xiàn)；開展內(nèi)部控制定期對存貨、原材料等進行合理分析，并制訂科學的采購計劃，可以節(jié)省采購費用和存儲費用等。因此，內(nèi)部控制可以為財務精細化管理提供有利環(huán)境，通過對企業(yè)有關(guān)財務數(shù)據(jù)的精確研究，管理層能制訂適合企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略規(guī)劃，也能讓經(jīng)營者更深層次地了解企業(yè)的經(jīng)營情況，有效實現(xiàn)企業(yè)降本增效的目標。

2.4 有助于降低財務決策風險

在企業(yè)內(nèi)部控制良好運行的情況下，財務管理人員能夠?qū)ζ髽I(yè)的運營情況進行全面且深入的盤查和檢視。定期開展以內(nèi)部控制為導向的財務分析可以幫助企業(yè)決策者了解企業(yè)運營的全流程。在對這些內(nèi)外部業(yè)務流程進行系統(tǒng)、全面了解后，實現(xiàn)基于當下發(fā)展現(xiàn)狀的量化決策。同時，由于內(nèi)部控制可持續(xù)性，決策者還能依據(jù)所獲得的運營信息數(shù)據(jù)，及時對已制定的決策進行調(diào)整，提前識別潛在的財務風險，并采取措施加以規(guī)避，降低風險給企業(yè)管理帶來的不利影響，保障企業(yè)經(jīng)營的安全性和穩(wěn)定性。此外，內(nèi)部控制還能依據(jù)市場環(huán)境和政策等的變化靈活調(diào)整企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，實現(xiàn)企業(yè)效益的最大化，維持企業(yè)經(jīng)營的良性循環(huán)。

3 企業(yè)財務管理實施內(nèi)部控制存在的問題

3.1 缺乏內(nèi)部控制意識

在企業(yè)的現(xiàn)代化進程中，財務管理的作用越來越突出，財務管理水平直接影響了企業(yè)的生存狀態(tài)。然而在傳統(tǒng)理念的影響下，部分企業(yè)缺乏內(nèi)部控制意識。一方面，部分管理者和決策者沒有充分重視企業(yè)財務管理的風險控制，依據(jù)自身的經(jīng)驗將內(nèi)部控制單一地理解成資產(chǎn)管理和成本管理，忽視了財務風險防范的重要性，財務風險一旦演變?yōu)樨攧瘴C，會給企業(yè)造成巨大損失。另一方面，部分基礎(chǔ)財務崗位的人員未重視內(nèi)部控制體系在各自財務崗位中的應用，沒有基于自身崗位梳理存在的財務風險因素的意識，也不能為企業(yè)決策者和管理者提供相應的建議。長此以往，企業(yè)自上而下對內(nèi)部控制制度缺乏重視，使企業(yè)在面對復雜的市場環(huán)境時無法有效防范和應急處理，在激烈的市場競爭中處于劣勢地位，陷入惡性發(fā)展循環(huán)，給企業(yè)帶來嚴重的財務危機［3］。

3.2 內(nèi)部控制制度不完善

隨著我國市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，企業(yè)在不斷壯大的過程中面臨著嚴峻的挑戰(zhàn)，財務工作是企業(yè)發(fā)展進程中的一項基礎(chǔ)性工作，關(guān)系企業(yè)的整體發(fā)展。在日趨激烈的市場競爭環(huán)境下，提高企業(yè)財務管理水平，完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，是企業(yè)發(fā)展所追逐的目標。雖然多數(shù)企業(yè)已經(jīng)意識到了內(nèi)部控制體系的意義，然而內(nèi)部控制體系和制度需要不斷完善，在面臨不同市場行情時，應當不斷更新迭代。部分企業(yè)在建立內(nèi)部控制體系的時候，沒有充分考慮所在的外部環(huán)境，這導致企業(yè)制定的財務戰(zhàn)略并不能及時響應市場的需要，如果仍沿用傳統(tǒng)的發(fā)展模式，企業(yè)將會遭受巨大損失；如果在市場環(huán)境已經(jīng)發(fā)生改變的情況下，貿(mào)然調(diào)整策略，極大可能會錯失良機。企業(yè)在內(nèi)部控制制度不夠完善的形勢下，存在很多崗位職責不清、業(yè)務劃分不明的現(xiàn)象。因此，企業(yè)必須建立與企業(yè)自身發(fā)展相適應的內(nèi)部控制體系制度，并保證制度的自檢和及時更新，以提高企業(yè)的經(jīng)營效益。

3.3 財務人員能力有待提高

在多數(shù)企業(yè)中，企業(yè)財務崗位人員擅長基礎(chǔ)會計信息的分析和處理，他們依靠專業(yè)的財務知識，充分了解企業(yè)的財務經(jīng)營情況。然而，其在管理方面的知識卻相對欠缺，不能夠站在企業(yè)全局的角度對財務數(shù)據(jù)分析提出有成效性的措施。部分企業(yè)的決策者盡管站在企業(yè)全局的視角來制定決策和規(guī)劃，但是他們常常無法看到隱藏在財務數(shù)據(jù)下的深層問題，這時就需要財務人員深入剖析企業(yè)財務分析的結(jié)論，并提出相應的建議，以幫助企業(yè)避免風險，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展［4］。因此，在日趨激烈的市場競爭中，財務人員需要具備較高的綜合素質(zhì)，既要精通基礎(chǔ)會計信息的分析和處理技能，又要掌握相應的管理知識，當企業(yè)面對機遇和挑戰(zhàn)時，可以給企業(yè)的決策者提供科學合理的建議。但目前很多中小企業(yè)對這類管理會計人才仍存在巨大的缺口，需要基礎(chǔ)會計崗位人員積極提高個人能力以滿足企業(yè)發(fā)展需求。

3.4 缺乏實效的內(nèi)部控制監(jiān)督管理

落實財務內(nèi)部控制管理離不開相應的監(jiān)督管理工作。部分企業(yè)即便制定了較為完善的內(nèi)部控制制度，但由于企業(yè)監(jiān)管力度不足，使內(nèi)部控制在企業(yè)財務管理中沒有充分發(fā)揮作用。一方面，一些企業(yè)在內(nèi)部沒有組建獨立的監(jiān)管團隊，不能及時對各部門的內(nèi)部控制執(zhí)行情況進行反饋，這就造成了管理層對內(nèi)部控制執(zhí)行情況的不了解，導致內(nèi)部控制相關(guān)環(huán)節(jié)的考核流于形式，難以發(fā)現(xiàn)存在的問題，便無法及時進行改進。另一方面，部分企業(yè)的績效考評體系與監(jiān)督考評體系相割裂，造成考核結(jié)果不能真正反映員工的工作狀態(tài)，致使內(nèi)部控制制度體系形同虛設。這不僅會給企業(yè)帶來巨大的經(jīng)濟損失，還會極大地阻礙前期內(nèi)部控制體系的布局，不利于企業(yè)內(nèi)部控制制度的進一步完善。

4 基于內(nèi)部控制制度的企業(yè)財務管理對策

4.1 轉(zhuǎn)變內(nèi)部控制觀念

強化內(nèi)部控制意識不僅是企業(yè)實施內(nèi)部控制工作的基礎(chǔ)，還是推動企業(yè)各項工作正常運行的先決條件。首先，企業(yè)管理人員應該轉(zhuǎn)變以往陳舊的思維觀念，重新認識內(nèi)部控制在企業(yè)財務管理中的重要性。在面對復雜變化的外部市場環(huán)境時，企業(yè)應依據(jù)自身實際情況和發(fā)展需求，改變傳統(tǒng)的內(nèi)部控制理念，以實現(xiàn)智能化、人性化及數(shù)字化發(fā)展，更好地為企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略服務。其次，企業(yè)應該在內(nèi)部加大宣傳力度，強化員工對內(nèi)部控制的認識和理解，引導員工把內(nèi)部控制貫穿各崗位工作，在企業(yè)中營造良好的內(nèi)部控制氛圍。第三，企業(yè)應把內(nèi)部控制付諸應用，調(diào)動相關(guān)人員的積極性，在日常管理工作中，逐漸推進內(nèi)部控制制度建設，使其融入工作細節(jié)，讓每一個員工都能參與進來。第四，企業(yè)要將內(nèi)部控制制度上升至戰(zhàn)略高度，與財務管理工作相互融合，使內(nèi)部控制制度在實施的過程中與企業(yè)總體發(fā)展目標保持一致。最后，對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進行實時評估，有效防范管理風險，及時發(fā)現(xiàn)問題及時解決，確保內(nèi)部控制制度的正常運轉(zhuǎn)。

4.2 完善內(nèi)部控制制度體系

目前，很多企業(yè)還沒有形成完善、統(tǒng)一的財務內(nèi)部控制體系，因而在激烈的市場競爭環(huán)境中處于不利地位。對此，企業(yè)要制定統(tǒng)一的規(guī)范，提高內(nèi)部控制制度在財務管理中的效用。首先，確定企業(yè)內(nèi)部控制的具體內(nèi)容，實施要有計劃性和目的性。具體來說，即要明確企業(yè)各部門和員工的職責，把責任落實到個人，從而提高員工在內(nèi)部控制管理中的參與度。當其中某一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題時，能夠精準定位、快速響應。其次，在企業(yè)內(nèi)部建立一套獎懲機制。比如，企業(yè)要確保存貨的及時準確，就必須明確銷售出入庫制度在存貨管理中的應用情況，即在倉庫工作人員和車間工作人員雙方共同簽字確認后才可以進行入庫操作，在倉庫、財務和銷售部門的一致確認后才能出庫。同時，通過嚴格監(jiān)管相關(guān)資產(chǎn)，有效遏制舞弊現(xiàn)象，保障企業(yè)資產(chǎn)的完整性和安全性。最后，專項市場調(diào)研工作和風險評估工作對企業(yè)來說也是必不可少的，企業(yè)通過這兩項工作可以提前發(fā)現(xiàn)財務管理中潛在的隱患，并以此完善內(nèi)部控制制度體系，降低企業(yè)財務管理風險，從而快速調(diào)整企業(yè)的經(jīng)營策略，增強企業(yè)的盈利能力和核心競爭力，確保企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展［5］。

4.3 提高財務人員的專業(yè)素質(zhì)

首先，為了提高財務人員的綜合實力，企業(yè)應該定期組織內(nèi)部培訓，使其更好地了解企業(yè)發(fā)展的運營流程。其次，把內(nèi)部控制相關(guān)知識和財務知識有機結(jié)合，讓財務人員在分析財務數(shù)據(jù)時可以向企業(yè)的管理層提供合理意見。企業(yè)要重視對全體員工管理會計知識的培養(yǎng)，增強員工識別財務風險的能力，從而確保內(nèi)部控制在企業(yè)內(nèi)部的有效執(zhí)行和順利推進。最后，企業(yè)在招聘過程中應全面考慮候選人的業(yè)務能力、工作經(jīng)驗及綜合素質(zhì)等，篩選出能滿足企業(yè)內(nèi)部控制建設需要的財務人才；同時做好員工薪酬的分配工作，采取有效的激勵措施，激發(fā)財務人員的工作熱情，充分發(fā)揮其工作積極性。這樣的財務人才隊伍是企業(yè)內(nèi)部控制建設的主力軍，也是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的有力保證。因此，企業(yè)可以通過培訓、激勵和針對性招聘等手段提升財務人員隊伍的整體素質(zhì)，以適應多變的發(fā)展需求，助力企業(yè)健康發(fā)展。

4.4 加強內(nèi)部監(jiān)督管理機制

健全的監(jiān)督管理制度是推動企業(yè)長遠發(fā)展的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。首先，企業(yè)應組建獨立的內(nèi)部審計部門，分割財務崗位與內(nèi)部審計崗位，保證在內(nèi)部控制管理工作方面做到專人專責，增強在內(nèi)部控制工作方面的專業(yè)度和責任感。不定期開展企業(yè)內(nèi)部財務審計工作，便于及時發(fā)現(xiàn)財務管理問題及時讓相關(guān)部門整改。其次，可通過具備審計資格的第三方機構(gòu)加大外部審查力度，并將其設定在各部門各崗位績效的考核范圍內(nèi)，對審查不通過的部門，要根據(jù)實際情況對其績效進行二次評估。最后，建立部門間的互相合作、監(jiān)督及溝通機制，一旦出現(xiàn)不合法、不合規(guī)的情況，要立刻上報內(nèi)部審計部門，保障企業(yè)運營的正當性。同時，按季度召開業(yè)務部門、財務部門、內(nèi)部審計部門的三方財務分析會，加強對企業(yè)資金流動去向的監(jiān)管，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

5 結(jié)語

內(nèi)部控制管理的部署和實施可以提高企業(yè)的財務管理能力，并增強企業(yè)的核心競爭力，使企業(yè)在日趨激烈的市場競爭環(huán)境中實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。然而，在快速發(fā)展的市場經(jīng)濟環(huán)境中，部分企業(yè)內(nèi)部控制工作落實不到位，沒有充分發(fā)揮應有的作用，給企業(yè)的財務管理工作帶來了困難。為了改善這一現(xiàn)狀，企業(yè)需要轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的內(nèi)部控制觀念，完善內(nèi)部控制制度，提高財務人員的綜合素質(zhì)，建立內(nèi)部監(jiān)督機制。從多維度考慮，才能使內(nèi)部控制制度有效融入企業(yè)財務管理，從而達到降本增效、降低財務風險的目標，最終實現(xiàn)企業(yè)的穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻

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