新會計準則對企業(yè)稅務管理與籌劃的影響研究

萬華

［DOI］10.3969/j.issn.1672-0407.2024.06.0015

［摘 要］在推行并落實新會計準則的背景下，企業(yè)稅務管理與籌劃不僅面臨新的發(fā)展機遇，也面臨一定的挑戰(zhàn)。只有注重分析新會計準則，方可順利開展企業(yè)的稅務管理與籌劃工作。故此，本文首先圍繞新會計準則的特點及變化進行分析，著重探討其對企業(yè)稅務管理與籌劃的影響，并提出完善稅務管理與籌劃工作的策略，以期提高企業(yè)稅務工作水平。

［關鍵詞］新會計準則；企業(yè)；稅務管理；稅務籌劃

［中圖分類號］F81文獻標志碼：A

我國企業(yè)數(shù)量的快速增加，致使同行業(yè)之間的競爭加劇。從管理層的角度出發(fā)，亟待革新管理理念，全面認識市場競爭。而通過稅務管理工作的有效開展，可以確保企業(yè)根據(jù)相關要求合理納稅，實現(xiàn)成本支出的減少，協(xié)助其穩(wěn)定化發(fā)展。新會計準則的頒布，直接影響企業(yè)稅務管理與籌劃工作，也對管理人員提出更高的要求。因此，在此情況下，企業(yè)必須建立起更為健全的稅務籌劃，以避免自身利益受到影響，同時在新會計準則的協(xié)助下，達成持續(xù)性發(fā)展

目標。

1 新會計準則的特點

1.1 規(guī)范性

新會計準則主要圍繞債務重組、價值計量等方面進行重新定義，并且通過更先進方法的運用，在當期損益中納入債務重組后的收益。采用此種方式，可促使會計準則更具嚴謹性、規(guī)范性。同時，在具體采用新會計準則期間，由于該準則是由財務部門所頒布的，因此權威性較高，可以為企業(yè)有效展開稅務管理與籌劃工作起到指導作用，使其通過新會計準則的輔助，提高信息的準確性，獲取理想的經濟效益。

1.2 可靠性

新會計準則是基于我國國情而擬定的，具備公正性與客觀性，可確保市場始終處于穩(wěn)定的發(fā)展狀態(tài)中。不僅如此，其相關性也較強，能夠協(xié)助企業(yè)深入調查市場信息，提高會計信息的有效性，為企業(yè)決策、投資者判斷和監(jiān)管機構監(jiān)督提供堅實的基礎。

1.3 發(fā)展性

所謂的發(fā)展性，就是基于企業(yè)的發(fā)展水平、當下的實際情況及市場經濟情況而形成新會計準則，能滿足對我國的實際需求，有利于幫助企業(yè)提高稅務管理與籌劃水平。

2 新會計準則的變化

首先，在目標方面發(fā)了變化。新會計準則針對企業(yè)的財務目標提出新的要求，即企業(yè)需提供詳盡的經營情況、財務情況等信息。其次，更新并調整會計要素。在推行新會計準則以后，企業(yè)會計要素發(fā)生不同程度的變化，具體體現(xiàn)在調整資產及負債收入等方面［1］。最后，在債務重組方面有所變化。新會計準則針對企業(yè)的債務重組問題提出新的規(guī)定，期望企業(yè)以此來提高經濟效益。在償還債務方面，不論是非現(xiàn)金償還，還是現(xiàn)金償還方式，新會計準則均對其要求進行進一步的補充與完善。由此可見，新會計準則的制定與落實，可實現(xiàn)稅務管理環(huán)境的優(yōu)化與改善，為企業(yè)更好地開展稅務管理與籌劃工作指明方向。

3 新會計準則對企業(yè)稅務管理與籌劃的影響

3.1 積極影響

新會計準則對企業(yè)稅務管理與籌劃工作起到一定的積極影響，主要體現(xiàn)在以下四個方面：（1）在落實新會計準則的過程中，能夠促使企業(yè)朝著相同的方向進行損益確定，對納稅過程、程度的復發(fā)性特點予以有效規(guī)避，有效解決時間浪費問題，并且能夠進一步規(guī)避稅務工作原有的風險。（2）針對企業(yè)的無形資產，新會計準則對其作出明確的規(guī)定與表述，有利于扶植高新企業(yè)［2］。換言之，就是分解與無形資產相關的費用，以便在實際的開發(fā)期間規(guī)范企業(yè)稅務管理工作。（3）針對企業(yè)稅務管理與籌劃工作中的借款費用問題，新會計準則同樣對其作出進一步規(guī)定，相比于以往的規(guī)定而言，一定程度上加大企業(yè)稅務籌劃空間，并且持續(xù)減輕企業(yè)的賦稅壓力。（4）通過新會計準則的執(zhí)行，還可以針對存貨提出更科學的方法，減輕企業(yè)基本賦稅壓力。

3.2 消極影響

整體來看，雖然新會計準則中的一些規(guī)定可以協(xié)助企業(yè)減輕賦稅，但在某些方面也會對企業(yè)造成不利影響。尤其是《企業(yè)會計準則第37號——金融工具列報》《企業(yè)會計準則——合并財務報表》施行以后，使企業(yè)稅務管理與籌劃工作出現(xiàn)不同程度的壓力與風險。從稅法的層面來講，新會計準則中部分針對企業(yè)稅務管理的條文，目前與國際上的會計準則相接近，并且具備較高的前瞻性［3］，但是不同企業(yè)在經營狀況方面存在較大的差異，而且稅法尚缺乏統(tǒng)一性，在開展企業(yè)申報與繳納稅務工作的過程中，對于發(fā)生的風險缺乏相應的保障措施，增加了風險發(fā)生的概率。尤其是在一些企業(yè)缺乏完善的制度的情況下，極有可能發(fā)生超前稅務問題，對企業(yè)日常的財務工作造成負面影響。施行新會計準則以后，依然存在少數(shù)企業(yè)為保障短期的經濟效益而通過成本計量法的方式計算稅務，但是采用的此種方法，與新會計準則倡導的公允價值計量法之間出現(xiàn)矛盾，影響稅務管理與籌劃工作的順利開展。除此之外，部分企業(yè)引入并應用公允價值計量法后，沒有摒棄以往的成本計量法，而是結合二者，造成企業(yè)稅務管理與籌劃工作的程序更為復雜，直接增加稅務工作的成本，使企業(yè)蒙受不必要的資金損失，面臨新的稅務工作風險。

4 企業(yè)稅務管理與籌劃的優(yōu)化策略

4.1 轉變傳統(tǒng)的稅務管理理念

企業(yè)的領導人員應當從稅務風險控制工作入手，發(fā)掘引發(fā)稅務風險的因素，并分析與總結這些因素；針對稅務籌劃效益方面，需要著重關注，在改良稅務工作新形式的前提下，為科學設定稅率及稅目起到協(xié)助性作用，充分滿足管控稅務風險的各項需求。例如，如果企業(yè)將增值稅等同于銷售，則不通過會計進行收入的確認，而是由增值稅確認，即在費用、成本的科目中納入增值稅，并運用稅務管理理念，強化處理增值稅籌劃工作的效率。

4.2 創(chuàng)新稅收籌劃方法、提高對會計科目的重視

一方面，企業(yè)在展開稅務籌劃工作期間，應當積極創(chuàng)新貨物的采購方式，采用增加進稅項的方法，有效管控稅費負擔，充分發(fā)揮所得稅籌劃的價值，確保企業(yè)能夠在調整銷售結算方式的同時，積極轉變存貨計價管理模式，以妥善應對不同的稅務風險。基于企業(yè)實踐合作開發(fā)及自主開發(fā)的業(yè)務情況，財務人員需要采取業(yè)務運作前期避稅籌劃法，調整自主開發(fā)部分，同時，采取零風險籌劃法或者是轉嫁籌劃法，處理合作開發(fā)部分?？傮w而言，新會計準則直接影響存貨稅費管理工作，通過稅費籌劃效率與水平的提高，可以有效改良企業(yè)的存貨管理工作。

另一方面，企業(yè)還應當提高對會計科目構成的重視程度，特別是需要總結會計憑證的填寫與獲取情況，確保充分落實稅務籌劃管理制度，也確保在擁有真實、準確的會計信息情況下，實現(xiàn)運行稅務籌劃工作穩(wěn)定性的提高［4］。例如，利用預收貨款的方式處理銷售貨物期間，需要將相關規(guī)定作為依據(jù)，自貨物發(fā)出的當日起確定收入；而對于工期超過12個月的大型貨物，則以書面合同規(guī)定的收款日期或者是收到預收款的當日確定收入，以此來達成進一步完善及優(yōu)化稅務籌劃管理制度的目標。

4.3 提高稅務統(tǒng)籌成本效益分析水平

企業(yè)要著重分析稅務籌劃成本效益的特點，從提高企業(yè)價值的層面著手，確定具體分析稅務籌劃成本效益的方案，以便控制稅務籌劃成本在適宜的區(qū)間內。同時，要著重關注組成企業(yè)成本效益的原理，深入分析企業(yè)當前的實際收益，進一步明確相關的稅務管理成本需求，在科學設計稅務籌劃方案的同時，實現(xiàn)稅務統(tǒng)籌成本效益的提高。不僅如此，企業(yè)還應當時刻遵循新會計準則所提出的指導意見，創(chuàng)新并調整全員參與的稅務籌劃方案，實現(xiàn)稅務管理相關部門之間的有效配合與溝通，充分發(fā)揮稅務管理手段的實效性，積極應對稅務籌劃期間潛在的各種風險，切實強化稅務工作的效率與安全性。例如，在企業(yè)日常經營過程中，勞務成本的比重相對較高，在新會計準則的施行下，企業(yè)提供的各個納稅期末勞務交易結果可以通過完工百分比（完工進度）法的運用，確認提供勞務收入。除此之外，企業(yè)還可以總結總成本中發(fā)生成本的比例、勞務總量中提供勞務的比例以及已完成工作的測量，進一步降低勞務成本。

4.4 設立稅務風險指標

現(xiàn)階段，我國的稅務風險防控平臺已建立起一個通用的稅務風險評估指標模型，并且將發(fā)票數(shù)據(jù)、稅務申報數(shù)據(jù)及財務數(shù)據(jù)作為依據(jù)，展開相關指標數(shù)值的計算［5］。而企業(yè)可以在此基礎上，自行增加并設置稅務風險指標。除此之外，稅務總局為保障大企業(yè)涉稅風險的科學化、準確化評價與分析，主要通過生產經營、財務管理、稅收負擔、納稅能力及申報合法等多個方面綜合分析大企業(yè)的稅務行為，創(chuàng)立如表1所示的10個通用指標，以明確風險等級，并采取有針對性的管理措施。故此，企業(yè)可以通過參考這些分析指標，自行檢查稅務管理與籌劃工作，盡早發(fā)現(xiàn)并消除涉稅風險。

4.5 加強與稅務機關的溝通

企業(yè)與稅務機關之間強化溝通，能夠起到積極的作用，而想要與稅務機關保持通暢、良好的溝通，企業(yè)則需要充分展示自身良好的社會形象，擔負起更多的社會責任，取得稅務機關的肯定。此外，在展開稅務管理與籌劃工作期間，企業(yè)的稅務人員應當積極聯(lián)系稅務部門，咨詢與新會計準則在企業(yè)稅務方面的相關問題，及時掌握稅務機關解讀新會計準則的情況，以確保高效展開企業(yè)稅務籌劃工作，擁有專業(yè)化的支持。此外，需特別注意的是，企業(yè)還應當注重完善獎懲機制，強化內部監(jiān)督工作，提高稅務人員的工作積極性、責任意識，確保稅務管理與籌劃工作的順利進行?？梢哉f，企業(yè)內部的稅務人員必須重視與稅務機關之間的溝通，為后續(xù)良性化開展工作起到指導作用，實現(xiàn)稅務管理、籌劃水平的提高，促使企業(yè)實現(xiàn)社會效益與經濟效益的共同提高。

5 結語

在推行與落實新會計準則的背景下，企業(yè)不僅擁有廣闊的發(fā)展機遇，也會面對一些挑戰(zhàn)與困難。故此，企業(yè)想要獲得長遠性、穩(wěn)定性發(fā)展，就必須從稅務管理與籌劃工作入手，通過轉變觀念、完善制度、加強溝通等方式，整體提高管理與籌劃水平，保證企業(yè)的合理納稅，減輕稅務負擔，保護自身的合法權益與經濟利益，繼而不斷強化企業(yè)核心競爭力。

參考文獻

［1］馬玉潔. 新會計準則對企業(yè)稅務管理與籌劃的影響及應對［J］. 納稅，2023，17（20）：19-21.

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［4］王辛. 新會計準則對企業(yè)稅務管理與籌劃的影響探討［J］. 現(xiàn)代商業(yè)，2022（9）：166-168.

［5］李釗雨. 淺議新會計準則對企業(yè)稅務管理與籌劃的影響［J］. 中國管理信息化，2021，24（24）：61-62.