企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制與風(fēng)險防范探討

摘?要：內(nèi)部控制是企業(yè)最基礎(chǔ)的工作，也是企業(yè)生存與發(fā)展的基礎(chǔ)。為了讓企業(yè)實現(xiàn)預(yù)期發(fā)展目標(biāo)，企業(yè)要健全內(nèi)部控制機(jī)制，確保企業(yè)的經(jīng)營管理按照預(yù)期規(guī)劃開展。財務(wù)內(nèi)部控制是防范經(jīng)營風(fēng)險的重要方式，能夠?qū)ζ髽I(yè)各環(huán)節(jié)風(fēng)險活動進(jìn)行全面約束和管理。通過制約人員權(quán)限、規(guī)范工作流程等方式，對企業(yè)各項財務(wù)工作進(jìn)行約束和管控，有助于企業(yè)明確不同層級人員工作要點(diǎn)，并通過建立完善的內(nèi)部控制體系提高企業(yè)經(jīng)營效率，改進(jìn)企業(yè)管理流程。企業(yè)在經(jīng)營過程中任何一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題都會影響企業(yè)的運(yùn)作，企業(yè)要實現(xiàn)有序發(fā)展，要依靠財務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制規(guī)范企業(yè)財務(wù)工作。財務(wù)內(nèi)部控制直接影響著企業(yè)內(nèi)部控制工作成敗，也影響著各環(huán)節(jié)工作的效果。文章認(rèn)為加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)部控制有助于幫助企業(yè)實現(xiàn)生存與發(fā)展，但是還有部分企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制處于落后狀態(tài)，甚至很多企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制還停留于制度階段，管理要求無法得到落實，導(dǎo)致企業(yè)的風(fēng)險難以得到防范，因此有必要對企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制與風(fēng)險防范進(jìn)行研究。

關(guān)鍵詞：企業(yè)財務(wù)；內(nèi)部控制；風(fēng)險防范

中圖分類號：F275文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A文章編號：1005-6432（2024）05-0154-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2024.05.036

1?引言

隨著企業(yè)之間的市場競爭日趨激烈，企業(yè)面臨的風(fēng)險呈現(xiàn)出復(fù)雜性特點(diǎn)。內(nèi)部控制是幫助企業(yè)有效執(zhí)行組織策略，達(dá)到預(yù)期管理目標(biāo)的重要方式，在當(dāng)前受到越來越多企業(yè)的重視。財務(wù)內(nèi)部控制有助于企業(yè)防范財務(wù)風(fēng)險，提高企業(yè)的管理水平，促使企業(yè)適應(yīng)市場發(fā)展趨勢。文章結(jié)合內(nèi)部控制理論，認(rèn)為改進(jìn)財務(wù)內(nèi)部控制和風(fēng)險防范水平，能保障企業(yè)的資金資產(chǎn)安全完整。企業(yè)在開展財務(wù)內(nèi)部控制過程中，要以規(guī)范企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動為抓手，規(guī)范企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程。通過對企業(yè)風(fēng)險環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格管控，確保企業(yè)的財務(wù)活動合法合規(guī)。

2?企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制與風(fēng)險防范的不足

2.1?財務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境存在問題

部分企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境存在一定不足，主要體現(xiàn)在內(nèi)部組織架構(gòu)沒有實現(xiàn)合理分工、各層級人員之間的權(quán)限難以得到嚴(yán)格與規(guī)范約束、財務(wù)部門權(quán)責(zé)沒有得到科學(xué)配置、財務(wù)人員工作要求以及管理流程沒有得到規(guī)范管控、財務(wù)人員在工作流程中可能存在較高風(fēng)險等。

2.2?財務(wù)風(fēng)險沒有得到合理分析

企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險分析并非僅財務(wù)部門職責(zé)，而要求各部門充分參與其中了解風(fēng)險，并結(jié)合各部門經(jīng)濟(jì)事項健全風(fēng)險分析流程與控制體系。但是部分企業(yè)的風(fēng)險管理體系不合理，風(fēng)險僅由企業(yè)的管理層進(jìn)行管控，沒有形成全員參與的財務(wù)風(fēng)險分析機(jī)制。

2.3?財務(wù)活動存在風(fēng)險

企業(yè)財務(wù)活動包括全面預(yù)算管理、授權(quán)審批、固定資產(chǎn)管理、成本費(fèi)用管理等，部分企業(yè)的財務(wù)活動存在一定風(fēng)險，關(guān)鍵活動事項控制點(diǎn)沒有得到嚴(yán)格管控，關(guān)鍵事項產(chǎn)生問題時將給企業(yè)整體運(yùn)作帶來嚴(yán)重不利影響。

2.4?信息系統(tǒng)建設(shè)滯后

部分企業(yè)信息系統(tǒng)存在建設(shè)滯后的問題，主要體現(xiàn)在企業(yè)財務(wù)信息系統(tǒng)無法對企業(yè)各環(huán)節(jié)進(jìn)行管控和監(jiān)督，當(dāng)企業(yè)的風(fēng)險發(fā)生時將給企業(yè)帶來嚴(yán)重負(fù)面影響。

2.5?內(nèi)部監(jiān)督不完善

企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督主要是由內(nèi)部審計部門開展的，但是當(dāng)前很多企業(yè)內(nèi)部審計部門不具有獨(dú)立性，同時內(nèi)部審計部門的職責(zé)僅局限于對財務(wù)工作進(jìn)行糾錯，無法對企業(yè)各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項進(jìn)行全面審計監(jiān)督。

3?企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制與風(fēng)險防范的建議

3.1?優(yōu)化財務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境

3.1.1?優(yōu)化企業(yè)的組織架構(gòu)

企業(yè)組織架構(gòu)決定企業(yè)的決策機(jī)制以及管理流程，企業(yè)在開展組織架構(gòu)設(shè)計時，要確保組織架構(gòu)能夠幫助企業(yè)防范風(fēng)險。在健全組織架構(gòu)的同時，保障企業(yè)各項工作機(jī)制高效開展。企業(yè)要對組織架構(gòu)進(jìn)行梳理，明確企業(yè)各層級人員的具體職責(zé)，避免在工作職能上出現(xiàn)缺失的問題[1]。

企業(yè)要明確各職能部門的具體工作范圍，例如對總經(jīng)理、副總經(jīng)理權(quán)責(zé)范圍予以明確，落實人員具體工作要求，讓企業(yè)管理層對各部門進(jìn)行監(jiān)控。企業(yè)各部門的部門經(jīng)理要詳細(xì)了解各部門工作，對本部門的風(fēng)險防范工作負(fù)責(zé)，確保各部門將風(fēng)險控制在合理范圍內(nèi)。

3.1.2?合理完善財務(wù)部門定位

長期以來，財務(wù)部門的定位僅局限于核算，為了讓財務(wù)部門實現(xiàn)財務(wù)內(nèi)部控制掌握風(fēng)險防范的要求，企業(yè)財務(wù)部門要進(jìn)一步優(yōu)化自身工作模式，除了開展傳統(tǒng)核算會計工作，還要參與到企業(yè)的業(yè)務(wù)、戰(zhàn)略、管理等環(huán)節(jié)，開展預(yù)算管理、資產(chǎn)管理、風(fēng)險管理、經(jīng)營決策等方面工作，幫助企業(yè)分析工作中的問題，轉(zhuǎn)變自身思想意識，提高財務(wù)管理體系的專業(yè)度，能根據(jù)企業(yè)經(jīng)營范圍和工作流程在工作中為企業(yè)各項管理工作提出具體的建議。

企業(yè)要將長期的戰(zhàn)略目標(biāo)和短期經(jīng)營目標(biāo)相結(jié)合，形成以企業(yè)長期發(fā)展戰(zhàn)略為驅(qū)動的管理方式，從而動態(tài)優(yōu)化企業(yè)的財務(wù)管控流程，提高財務(wù)流程的科學(xué)性。

通過優(yōu)化企業(yè)財務(wù)部門工作定位，有助于凸顯財務(wù)對管理的作用以及對風(fēng)險控制的作用，并讓財務(wù)參與到企業(yè)管理流程中，充分發(fā)揮財務(wù)的價值。

3.1.3?優(yōu)化企業(yè)財務(wù)部門人力資源管理

首先，強(qiáng)化財務(wù)人員的招聘管理。企業(yè)招聘財務(wù)人員，要確保財務(wù)人員素養(yǎng)符合要求，就要優(yōu)化招聘流程，在對人員進(jìn)行招聘時除了考核其專業(yè)能力、工作經(jīng)驗等，還要重點(diǎn)考慮其職業(yè)道德和誠信意識。

其次，規(guī)范人員培訓(xùn)機(jī)制。企業(yè)在對財務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)之前，要求人力資源部門收集財務(wù)人員的培訓(xùn)需求，以此制訂科學(xué)的培訓(xùn)計劃，保障培訓(xùn)計劃具有可行性，促使企業(yè)培訓(xùn)目標(biāo)能夠順利達(dá)成，讓財務(wù)人員掌握最新的財務(wù)知識和工作要求，提高自身專業(yè)素養(yǎng)。

最后，優(yōu)化財務(wù)人員績效管理水平。企業(yè)要改進(jìn)對財務(wù)人員的績效考核機(jī)制，由人力資源部門加強(qiáng)與財務(wù)人員的面談，包括了解財務(wù)部門所關(guān)注的績效內(nèi)容，針對績效考核的指標(biāo)與財務(wù)部門進(jìn)行溝通，確?？冃Э己酥笜?biāo)能夠形成對財務(wù)人員的激勵。

3.2?合理分析財務(wù)風(fēng)險

3.2.1?規(guī)范財務(wù)風(fēng)險控制體系

企業(yè)要實現(xiàn)對財務(wù)風(fēng)險的有效控制，就要結(jié)合企業(yè)發(fā)展步伐，制定規(guī)范的財務(wù)風(fēng)險控制體系，明確企業(yè)不同層級人員在風(fēng)險控制中的具體職責(zé)要求。企業(yè)的風(fēng)險控制體系并非某個部門的工作，要求各部門之間通力配合，形成多級的風(fēng)險控制機(jī)制。

首先，加強(qiáng)崗位自控。崗位自控要求涉及財務(wù)風(fēng)險管理的各崗位，包括采購、付款等關(guān)鍵崗位，要明確自身工作要點(diǎn)和工作要求，確保企業(yè)的資金安全完整、風(fēng)險得到嚴(yán)格防范。

其次，開展部門互控。企業(yè)各部門間要形成相互制衡、相互約束的工作機(jī)制，明確各部門的職責(zé)分工，嚴(yán)格落實不相容職務(wù)相分離的原則，確保各崗位得到規(guī)范管理，并讓各部門人員之間實現(xiàn)緊密配合[2]。

最后，落實財務(wù)監(jiān)控的要求。企業(yè)財務(wù)監(jiān)控要讓財務(wù)部門從財務(wù)視角分析企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制要求，由財務(wù)部門對財務(wù)指標(biāo)進(jìn)行分析。企業(yè)通過識別財務(wù)風(fēng)險，幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)在財務(wù)工作中存在的問題，并通過建立規(guī)范的風(fēng)險評估與防范機(jī)制，促使企業(yè)將風(fēng)險防患于未然。

3.2.2?建立規(guī)范的財務(wù)風(fēng)險管理流程

財務(wù)部門作為企業(yè)各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項的中樞，所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項都與財務(wù)部門有一定交集，財務(wù)部門要通過完善財務(wù)風(fēng)險管理流程，形成對企業(yè)各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項監(jiān)控的網(wǎng)絡(luò)，從而對企業(yè)的各項管理程序?qū)崿F(xiàn)有效控制。

首先，對關(guān)鍵流程進(jìn)行梳理。企業(yè)通過對關(guān)鍵流程與節(jié)點(diǎn)進(jìn)行分析，明確各部門的職責(zé)要求。

其次，發(fā)現(xiàn)風(fēng)險點(diǎn)。企業(yè)要對財務(wù)內(nèi)部控制關(guān)鍵流程進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上，采用頭腦風(fēng)暴法等方法找出風(fēng)險點(diǎn)并制定內(nèi)部控制措施，確保財務(wù)內(nèi)部控制工作得到嚴(yán)格管理。

3.2.3?重視財務(wù)分析

企業(yè)要防范財務(wù)風(fēng)險，提高財務(wù)內(nèi)部控制水平。企業(yè)可以加強(qiáng)財務(wù)分析機(jī)制，讓財務(wù)人員具有財務(wù)分析能力，能夠從企業(yè)的各項財務(wù)指標(biāo)中發(fā)現(xiàn)風(fēng)險。企業(yè)可以通過比率分析法、趨勢分析法、杜邦分析法等不同分析方法，分析企業(yè)財務(wù)工作中存在的弊端，判斷企業(yè)財務(wù)狀況。

通過財務(wù)分析能夠發(fā)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)問題，并結(jié)合企業(yè)存在的問題提出可靠、合理的改進(jìn)方案，以此優(yōu)化企業(yè)的財務(wù)工作流程。

3.3?防范財務(wù)活動風(fēng)險

3.3.1?優(yōu)化全面預(yù)算管理

全面預(yù)算管理作為約束企業(yè)各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要方法，企業(yè)要建立完善的全面預(yù)算管理體系，形成對各項工作的約束。

首先，明確人員在全面預(yù)算管理工作中的職責(zé)。企業(yè)要讓內(nèi)部各崗位了解自身工作職責(zé)，讓全員都參與到全面預(yù)算管理流程中，形成對企業(yè)各環(huán)節(jié)工作的全面管控，明確各層級人員具體的工作職責(zé)和工作流程，確保員工主動承擔(dān)自身在預(yù)算工作中的任務(wù)。

其次，規(guī)范預(yù)算編制流程。企業(yè)在開展預(yù)算編制時，要充分采用增量預(yù)算、零基預(yù)算等方法，采用上下結(jié)合的方式讓企業(yè)基層人員主動參與其中。讓基層人員參與預(yù)算編制的方式，能夠讓基層人員根據(jù)本部門的工作特點(diǎn)以及預(yù)算目標(biāo)開展預(yù)算編制。在此過程中，財務(wù)部門要與基層部門進(jìn)行溝通，讓其了解預(yù)算編制的方法和編制要求。財務(wù)部門要對基層部門預(yù)算編制流程中問題進(jìn)行輔導(dǎo)，以確保預(yù)算編制的內(nèi)容科學(xué)、項目合理。

再次，嚴(yán)肅開展預(yù)算執(zhí)行。為確保企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行嚴(yán)肅，企業(yè)人員要形成科學(xué)的預(yù)算管理理念，確保企業(yè)的資金控制在預(yù)算范圍內(nèi)。當(dāng)企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行中發(fā)生不可預(yù)見因素，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行的情況產(chǎn)生嚴(yán)重偏差，此時企業(yè)要對預(yù)算影響進(jìn)行分析，判斷是否要對預(yù)算進(jìn)行調(diào)整。

最后，改進(jìn)企業(yè)預(yù)算考核。企業(yè)在開展預(yù)算考核時，要分析企業(yè)不同責(zé)任主體預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果，分析預(yù)算是否達(dá)成了預(yù)期工作目標(biāo)，并且在完善預(yù)算考核之后，要及時兌現(xiàn)獎懲，通過獎懲的方式提高人員參與預(yù)算工作的積極性。

3.3.2?優(yōu)化企業(yè)的授權(quán)審批控制

企業(yè)的授權(quán)審批工作能夠防范企業(yè)內(nèi)部一權(quán)獨(dú)大產(chǎn)生的風(fēng)險，企業(yè)對資金支出要建立嚴(yán)格的授權(quán)審批流程，避免企業(yè)的總經(jīng)理拍板所有業(yè)務(wù)事項給企業(yè)帶來的重大風(fēng)險。企業(yè)要明確不同業(yè)務(wù)事項的具體要求，如企業(yè)的銷售費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用等不同支出要由部門負(fù)責(zé)人審核，之后由分管副總和總經(jīng)理簽字，對于重大項目支出還要通過集體決策方式開展，從而規(guī)范支出控制。

3.3.3?優(yōu)化固定資產(chǎn)內(nèi)部控制流程

首先，落實固定資產(chǎn)管理的具體責(zé)任。為確保人員對自身所負(fù)責(zé)的固定資產(chǎn)進(jìn)行管理，企業(yè)要明確不同層級人員在固定資產(chǎn)管理工作中的具體職責(zé)和要求。固定資產(chǎn)的采購、驗收、使用等環(huán)節(jié)都要明確具體的職責(zé)，確保各崗位人員了解自身在固定資產(chǎn)管理工作中的任務(wù)。

其次，規(guī)范固定資產(chǎn)的日常使用流程。企業(yè)在固定資產(chǎn)日常使用中，要建立臺賬，并確保企業(yè)固定資產(chǎn)得到規(guī)范登記的基礎(chǔ)上，對固定資產(chǎn)做好歸類管理，并明確固定資產(chǎn)維修、保養(yǎng)的具體職責(zé)，并在固定資產(chǎn)卡片詳細(xì)記錄固定資產(chǎn)狀態(tài)，讓固定資產(chǎn)的所有信息都得到及時更新。

再次，優(yōu)化固定資產(chǎn)的盤點(diǎn)制度。企業(yè)通過盤點(diǎn)能夠發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)管理流程存在的問題并分析原因，及時調(diào)整賬目。對長期閑置或低效的固定資產(chǎn)要及時予以處置或調(diào)劑。

最后，優(yōu)化固定資產(chǎn)的處置流程。企業(yè)在處置固定資產(chǎn)時，要明確處置范圍，包括固定資產(chǎn)超過使用年限無法繼續(xù)使用而需要更新?lián)Q代等。對于非正常報廢的固定資產(chǎn)提出報廢申請的，要分析是否是人員操作失誤，若人員操作失誤導(dǎo)致提前報廢，則要對人員進(jìn)行問責(zé)。在處置完成后要及時入賬，避免入賬不及時產(chǎn)生的風(fēng)險。

3.3.4?優(yōu)化成本費(fèi)用的管理

在企業(yè)的各項財務(wù)活動中，成本費(fèi)用的管理是日?；顒又械闹攸c(diǎn)，涉及的范圍廣，存在明顯的制度控制特點(diǎn)。企業(yè)要健全成本費(fèi)用管理的相關(guān)制度體系，并對重要的成本費(fèi)用進(jìn)行嚴(yán)格管理與監(jiān)督。

首先，明確成本費(fèi)用管理原則。企業(yè)在開展成本費(fèi)用管理時，要嚴(yán)格按照預(yù)算指標(biāo)實現(xiàn)對成本費(fèi)用的有效控制，并通過恰當(dāng)?shù)暮怂銠C(jī)制分析企業(yè)成本費(fèi)用支出的情況。在控制成本費(fèi)用時要重視以下原則：一是嚴(yán)格按照降本增效的要求開展成本費(fèi)用的支出，確保一切不必要的支出都得到有效控制，按照預(yù)算的要求確保所有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項都控制在預(yù)算范圍內(nèi)；二是在成本費(fèi)用管理中，要明確各層級人員的具體工作要求和崗位職責(zé)，確保權(quán)責(zé)之間實現(xiàn)相互平衡，以提高各項工作的有效性和規(guī)范性，幫助企業(yè)實現(xiàn)預(yù)期的工作目標(biāo)。

其次，確保所有費(fèi)用支出都得到嚴(yán)格控制。企業(yè)所有費(fèi)用支出都要得到嚴(yán)格審批，由財務(wù)部門細(xì)致分析各項支出，并根據(jù)審批的情況展開支持。企業(yè)要制定規(guī)范且合理的審批流程，按照企業(yè)的審批流程做好對相關(guān)支出的管控。例如在開展結(jié)算時，要審核相關(guān)發(fā)票及單據(jù)，經(jīng)過確認(rèn)之后由財務(wù)部門辦理支付，確保所有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項都得到有效控制。

3.3.5?改善存貨內(nèi)部控制機(jī)制

通過優(yōu)化存貨管理體系，能夠控制存貨管理中的風(fēng)險。在存貨管理中，企業(yè)要健全管理的機(jī)制，明確存貨管理的程序以及具體的規(guī)范和職責(zé)。

首先，改善存貨的采購管理。企業(yè)在采購存貨時要進(jìn)行規(guī)范審批，結(jié)合企業(yè)的實際情況出發(fā)，根據(jù)企業(yè)銷量、庫存情況、供應(yīng)商到貨時間等合理安排采購規(guī)劃，優(yōu)化采購程序，細(xì)化采購方式，確保企業(yè)采購到質(zhì)優(yōu)價廉的貨物，并避免采購人員收受回扣等問題，讓采購實現(xiàn)規(guī)范化管理。

其次，優(yōu)化采購驗收環(huán)節(jié)。企業(yè)采購的存貨到達(dá)企業(yè)后要做好驗收，通過驗收的存貨按照要求擺放入庫。

再次，優(yōu)化存貨的領(lǐng)用機(jī)制。在存貨領(lǐng)用時，企業(yè)要健全審批流程，領(lǐng)用完成的存貨編制相關(guān)成本。

最后，優(yōu)化存貨的盤點(diǎn)控制。企業(yè)要細(xì)致安排存貨的盤點(diǎn)規(guī)劃，存貨應(yīng)該每月進(jìn)行盤點(diǎn)，以確保存貨賬實相符，防范存貨在管理中出現(xiàn)丟失等情況。對于盤盈盤虧的問題，企業(yè)要及時落實成因并明確責(zé)任，防范再次出現(xiàn)相關(guān)問題的可能性。

3.4?優(yōu)化財務(wù)信息系統(tǒng)

企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制體系是否能夠發(fā)揮應(yīng)有作用，在很大程度上取決于企業(yè)各類信息是否有數(shù)據(jù)支撐。為確保企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制體系與風(fēng)險得到嚴(yán)格防范，企業(yè)要優(yōu)化信息平臺。

通過改進(jìn)信息平臺，將企業(yè)全部數(shù)據(jù)集成在信息平臺上進(jìn)行統(tǒng)一與規(guī)范化管理，從而建立企業(yè)數(shù)據(jù)接口，保障企業(yè)的各類數(shù)據(jù)安全穩(wěn)定運(yùn)行。企業(yè)在構(gòu)建信息平臺時，可以依托外部專業(yè)軟件開發(fā)公司，將企業(yè)內(nèi)部控制理念和控制制度固化到企業(yè)信息平臺中，讓企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制實現(xiàn)常態(tài)化管理。

企業(yè)可以通過信息化平臺自動開展內(nèi)部控制，若企業(yè)發(fā)現(xiàn)違背內(nèi)部控制事項的行為，則由信息系統(tǒng)自動予以駁回，通過這樣的方式提高內(nèi)部控制自動化水平，減少人為對內(nèi)部控制干預(yù)的問題。企業(yè)通過信息化平臺，能夠自動約束企業(yè)的各項工作流程，自動生成各項信息，實現(xiàn)對企業(yè)工作全環(huán)節(jié)的自動化決策，以幫助企業(yè)把握全局[3]。

例如，企業(yè)可以借助信息平臺構(gòu)建完善的網(wǎng)絡(luò)報銷系統(tǒng)，實現(xiàn)控制流程自動化。在開展網(wǎng)絡(luò)報銷時，業(yè)務(wù)人員先通過網(wǎng)絡(luò)報銷平臺查詢預(yù)算數(shù)據(jù)之后提交報銷申請，若報銷額度超過預(yù)算額度的自動駁回。同時，報銷系統(tǒng)、預(yù)算系統(tǒng)、會計系統(tǒng)實現(xiàn)對接，在報銷流程完成之后自動生成會計憑證，有效降低了財務(wù)人員工作量。

此外，業(yè)務(wù)部門能夠網(wǎng)絡(luò)上傳報銷單與附件，實時查詢報銷進(jìn)度，在減輕財務(wù)人員壓力的同時，降低業(yè)務(wù)人員工作量，避免違規(guī)報銷問題發(fā)生的可能性。

3.5?重視內(nèi)部監(jiān)督

企業(yè)在開展內(nèi)部監(jiān)督時，主要是依靠企業(yè)內(nèi)部審計部門，通過內(nèi)部審計能夠?qū)ζ髽I(yè)財務(wù)內(nèi)部控制工作進(jìn)行全面監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)問題與缺陷，并提高內(nèi)部控制有效性。

首先，提高內(nèi)部審計部門獨(dú)立性。企業(yè)的內(nèi)部審計部門是否獨(dú)立，直接影響內(nèi)部監(jiān)督工作效果。企業(yè)內(nèi)部審計部門要由企業(yè)董事會直接領(lǐng)導(dǎo)，并對企業(yè)內(nèi)部各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項進(jìn)行監(jiān)督，避免內(nèi)部審計受到財務(wù)部門牽制的問題，確保企業(yè)各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項都能夠得到獨(dú)立審計和監(jiān)控。

其次，規(guī)范內(nèi)部審計部門的職責(zé)。企業(yè)內(nèi)部審計部門要明確自身工作職責(zé)，不能僅停留于對會計賬目糾錯，還要重點(diǎn)監(jiān)控財務(wù)內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性以及財務(wù)風(fēng)險防范的規(guī)范性。通過對企業(yè)各項經(jīng)濟(jì)事項全流程進(jìn)行審計監(jiān)督，能夠幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)財務(wù)活動中的薄弱流程及所存在的問題。

4?結(jié)語

規(guī)范的財務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制有助于約束企業(yè)各項財務(wù)活動，規(guī)避可能出現(xiàn)的經(jīng)營風(fēng)險。企業(yè)要結(jié)合實際制定完善的財務(wù)內(nèi)部控制體系，提高企業(yè)生產(chǎn)效率，降低企業(yè)的風(fēng)險。

同時，財務(wù)內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部控制工作的核心，對規(guī)范企業(yè)財務(wù)流程有著重要的作用和價值。企業(yè)在未來發(fā)展中，要進(jìn)一步認(rèn)識到財務(wù)內(nèi)部控制和風(fēng)險防范的價值，提高企業(yè)經(jīng)營效益，優(yōu)化企業(yè)財務(wù)管理活動。

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［作者簡介］孫雯?（1985—），女，漢族，山西洪洞人?，本科，?會計師，研究方向：內(nèi)部控制。