預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部控制中的應(yīng)用研究

葛令源

摘要：隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日益激烈，預(yù)算管理與內(nèi)部控制在企業(yè)運(yùn)營(yíng)中起到了越來(lái)越重要的作用。文章分析預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部控制中的應(yīng)用，并提出優(yōu)化對(duì)策。首先，文章對(duì)預(yù)算管理的功能和內(nèi)部控制的目標(biāo)進(jìn)行了相關(guān)分析，明確了預(yù)算管理在內(nèi)部控制體系中的地位。其次，從控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督與評(píng)價(jià)五個(gè)方面闡述了企業(yè)內(nèi)部控制的基本要素。最后通過(guò)分析，文章揭示了當(dāng)前企業(yè)預(yù)算管理與內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題，并針對(duì)這些問(wèn)題提出了優(yōu)化對(duì)策。

關(guān)鍵詞：預(yù)算管理；內(nèi)部控制；應(yīng)用；優(yōu)化對(duì)策

一、引言

隨著經(jīng)濟(jì)全球化的推進(jìn)和企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)壓力的不斷加大，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理面臨著諸多挑戰(zhàn)。為了適應(yīng)這種環(huán)境，企業(yè)需要建立健全的預(yù)算管理和內(nèi)部控制體系，以提高經(jīng)營(yíng)效率和盈利能力。預(yù)算管理是企業(yè)管理的重要手段，通過(guò)對(duì)企業(yè)未來(lái)的收入和支出進(jìn)行預(yù)測(cè)和控制，以達(dá)到合理配置資源、減少經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和提高經(jīng)濟(jì)效益的目的。內(nèi)部控制則是企業(yè)在實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)過(guò)程中，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告、合規(guī)性及運(yùn)營(yíng)效率等方面的管理和監(jiān)督。預(yù)算管理與內(nèi)部控制相輔相成，對(duì)企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展具有重要意義。

二、預(yù)算管理與內(nèi)部控制相關(guān)分析

（一）預(yù)算管理的功能

預(yù)算管理是企業(yè)管理的一種重要手段，具有以下幾個(gè)主要功能：一是規(guī)劃與決策。預(yù)算管理可以幫助企業(yè)明確未來(lái)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和發(fā)展方向，制定切實(shí)可行的發(fā)展計(jì)劃。通過(guò)科學(xué)合理的預(yù)算編制，企業(yè)可以對(duì)未來(lái)的收入、成本和利潤(rùn)進(jìn)行預(yù)測(cè)，為經(jīng)營(yíng)決策提供依據(jù)。二是資源配置。預(yù)算管理有助于企業(yè)實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置。通過(guò)預(yù)算編制過(guò)程中對(duì)各部門的資金、人力和物力需求的審批與控制，企業(yè)可以確保資源在各部門之間得到合理分配，避免資源浪費(fèi)。三是成本控制。預(yù)算管理對(duì)企業(yè)成本控制起到關(guān)鍵作用。企業(yè)可以通過(guò)預(yù)算編制和執(zhí)行過(guò)程中對(duì)各項(xiàng)成本的預(yù)測(cè)、控制和監(jiān)督，降低成本支出，提高企業(yè)的盈利能力。四是風(fēng)險(xiǎn)管理。預(yù)算管理可以幫助企業(yè)識(shí)別和控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)對(duì)預(yù)算編制和執(zhí)行過(guò)程中可能出現(xiàn)的偏差進(jìn)行分析和預(yù)警，企業(yè)可以提前采取措施應(yīng)對(duì)，降低風(fēng)險(xiǎn)損失。五是績(jī)效評(píng)價(jià)。預(yù)算管理可以作為企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)的重要依據(jù)。企業(yè)可以通過(guò)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)控和分析，評(píng)估各部門和個(gè)人的工作績(jī)效，激勵(lì)員工提高工作效率和質(zhì)量。

（二）內(nèi)部控制的目標(biāo)

內(nèi)部控制是企業(yè)實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)的過(guò)程中，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告、合規(guī)性和運(yùn)營(yíng)效率等方面的管理和監(jiān)督。內(nèi)部控制主要包括以下幾個(gè)目標(biāo)：一是保障資產(chǎn)安全。內(nèi)部控制旨在防止企業(yè)資產(chǎn)的損失、濫用和盜竊，確保企業(yè)資源的安全和完整。二是確保財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性。內(nèi)部控制可以確保企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)、完整和準(zhǔn)確，提高財(cái)務(wù)信息的透明度，為企業(yè)的投資者、管理層和監(jiān)管部門提供可靠的決策依據(jù)。三是提高運(yùn)營(yíng)效率。內(nèi)部控制有助于發(fā)現(xiàn)和改進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的低效環(huán)節(jié)，提高企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率和盈利能力。四是促進(jìn)合規(guī)經(jīng)營(yíng)。內(nèi)部控制可以幫助企業(yè)遵守法律、法規(guī)和相關(guān)政策，確保企業(yè)的合規(guī)經(jīng)營(yíng)，避免因違規(guī)行為帶來(lái)的法律責(zé)任和信譽(yù)損失。五是實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。內(nèi)部控制有助于企業(yè)實(shí)現(xiàn)其戰(zhàn)略目標(biāo)，通過(guò)對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程的監(jiān)督與管理，確保企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展和持續(xù)盈利。

（三）預(yù)算管理在內(nèi)部控制體系中的地位

一方面，預(yù)算管理有助于實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的目標(biāo)，如保障資產(chǎn)安全、確保財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、提高運(yùn)營(yíng)效率、促進(jìn)合規(guī)經(jīng)營(yíng)和實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)等。同時(shí)，內(nèi)部控制也為預(yù)算管理提供了有效的保障，確保預(yù)算管理的順利實(shí)施。另一方面，預(yù)算管理在內(nèi)部控制體系中起到關(guān)鍵作用，通過(guò)預(yù)算編制、執(zhí)行和監(jiān)控等環(huán)節(jié)，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行管理和控制。預(yù)算管理為內(nèi)部控制提供了一種科學(xué)、系統(tǒng)和可操作的方法，有助于提高內(nèi)部控制的有效性和實(shí)施效果。此外，預(yù)算管理與內(nèi)部控制要素相互補(bǔ)充。預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部控制的基本要素中發(fā)揮著重要作用。如在控制環(huán)境中，預(yù)算管理為企業(yè)制定戰(zhàn)略目標(biāo)和資源配置提供了指導(dǎo)；在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中，預(yù)算管理有助于識(shí)別和控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；在控制活動(dòng)中，預(yù)算管理通過(guò)對(duì)成本、收入和利潤(rùn)的預(yù)測(cè)和控制，提高企業(yè)運(yùn)營(yíng)效率；在信息與溝通中，預(yù)算管理通過(guò)預(yù)算報(bào)告為企業(yè)提供了有效的信息支撐；在監(jiān)督與評(píng)價(jià)中，預(yù)算管理有助于評(píng)估企業(yè)績(jī)效和內(nèi)部控制效果。

三、企業(yè)內(nèi)部控制的基本要素

（一）控制環(huán)境

控制環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，是企業(yè)內(nèi)部控制的起點(diǎn)和前提。良好的控制環(huán)境可以為內(nèi)部控制的有效實(shí)施提供堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，包括企業(yè)的管理層意識(shí)、企業(yè)文化、人員素質(zhì)、職業(yè)道德等方面。企業(yè)管理層應(yīng)該根據(jù)企業(yè)的特點(diǎn)和業(yè)務(wù)需求，制定相應(yīng)的內(nèi)部控制制度和規(guī)范，明確企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)和要求，營(yíng)造一種誠(chéng)信、規(guī)范、高效的企業(yè)文化氛圍，使員工從內(nèi)心認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要性，并主動(dòng)參與和推動(dòng)內(nèi)部控制工作。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是企業(yè)內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，也是內(nèi)部控制體系中的核心要素之一。企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身的業(yè)務(wù)特點(diǎn)和發(fā)展情況，制定科學(xué)合理的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，對(duì)企業(yè)所面臨的潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、評(píng)估、分析和處理。在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程中，企業(yè)應(yīng)該采用系統(tǒng)化的方法和工具，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理和控制，保證企業(yè)的安全、穩(wěn)健和可持續(xù)發(fā)展。

（三）控制活動(dòng)

控制活動(dòng)是企業(yè)內(nèi)部控制體系中的核心要素，是保證企業(yè)合規(guī)經(jīng)營(yíng)和風(fēng)險(xiǎn)控制的重要手段。企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身的業(yè)務(wù)特點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)情況，制定合理有效的控制措施和程序，對(duì)企業(yè)的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督和控制。在實(shí)施控制活動(dòng)時(shí)，企業(yè)應(yīng)該充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)手段，建立科學(xué)的控制框架和流程，確?？刂拼胧┑挠行?zhí)行，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全。

（四）信息與溝通

信息與溝通是企業(yè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的有效性和效率的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。企業(yè)應(yīng)該建立健全的信息系統(tǒng)和溝通機(jī)制，確保信息的及時(shí)、準(zhǔn)確、全面和保密。在內(nèi)部控制的實(shí)施過(guò)程中，信息的共享和流通，能夠提高企業(yè)內(nèi)部控制的響應(yīng)速度和決策效果，減少潛在的風(fēng)險(xiǎn)和損失。

（五）監(jiān)督與評(píng)價(jià)

監(jiān)督與評(píng)價(jià)是企業(yè)內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，是保證內(nèi)部控制持續(xù)有效性的重要手段。企業(yè)應(yīng)該建立健全的監(jiān)督與評(píng)價(jià)機(jī)制，通過(guò)定期的內(nèi)部審核和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和不足，對(duì)內(nèi)部控制制度和控制措施進(jìn)行改進(jìn)和優(yōu)化。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)該開展外部審計(jì)和評(píng)估，通過(guò)外部專業(yè)機(jī)構(gòu)的審計(jì)和評(píng)估，提高內(nèi)部控制的透明度和公信力，為投資者和利益相關(guān)者提供可靠的信息支持。

四、預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部控制中的應(yīng)用

（一） 預(yù)算編制與控制環(huán)境的關(guān)系

預(yù)算編制與控制環(huán)境的關(guān)系主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是明確的價(jià)值觀和企業(yè)文化。預(yù)算編制過(guò)程需要遵循企業(yè)的價(jià)值觀和文化，確保預(yù)算目標(biāo)符合企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略和長(zhǎng)遠(yuǎn)利益。預(yù)算編制與控制環(huán)境的一致性有助于企業(yè)形成良好的內(nèi)部控制氛圍，增強(qiáng)員工的內(nèi)控意識(shí)和執(zhí)行力。二是合理的組織結(jié)構(gòu)和職責(zé)劃分。預(yù)算編制過(guò)程涉及多個(gè)部門和崗位的協(xié)同合作，合理的組織結(jié)構(gòu)和職責(zé)劃分有利于預(yù)算編制的順利進(jìn)行。同時(shí)，明確的權(quán)責(zé)關(guān)系可以減少預(yù)算過(guò)程中的信息不對(duì)稱和資源浪費(fèi)，提高預(yù)算編制的效率。三是領(lǐng)導(dǎo)層的支持與引導(dǎo)。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層在預(yù)算編制過(guò)程中起到關(guān)鍵作用，他們需要對(duì)預(yù)算目標(biāo)和資源配置提供明確的指導(dǎo)，確保預(yù)算編制工作與企業(yè)戰(zhàn)略緊密結(jié)合。領(lǐng)導(dǎo)層的支持和引導(dǎo)有助于形成良好的預(yù)算管理氛圍，提高預(yù)算編制的質(zhì)量。四是人力資源管理。預(yù)算編制工作依賴于具備一定財(cái)務(wù)知識(shí)和分析能力的專業(yè)人員。企業(yè)應(yīng)重視人力資源管理，加強(qiáng)員工的培訓(xùn)和激勵(lì)，提高預(yù)算編制人員的專業(yè)素質(zhì)和綜合能力，確保預(yù)算編制的準(zhǔn)確性和可行性。

（二）預(yù)算管理與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的融合

預(yù)算管理與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估在企業(yè)內(nèi)部控制中的應(yīng)用緊密相連。通過(guò)將兩者融合，企業(yè)能夠在預(yù)算制定和執(zhí)行過(guò)程中更好地識(shí)別、防范和應(yīng)對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。在預(yù)算管理過(guò)程中，企業(yè)需要對(duì)可能影響預(yù)算目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面、系統(tǒng)地評(píng)估。這包括市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等。通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，企業(yè)可以了解預(yù)算目標(biāo)的難易程度和可能面臨的挑戰(zhàn)，從而制定合理的預(yù)算計(jì)劃，提前采取應(yīng)對(duì)措施，降低風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的不利影響。同時(shí)，預(yù)算管理中的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估也有助于優(yōu)化資源配置。在預(yù)算編制階段，企業(yè)可以根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果調(diào)整預(yù)算方案，將有限資源集中投入風(fēng)險(xiǎn)較低、回報(bào)較高的項(xiàng)目上，提高資金使用效率。在預(yù)算執(zhí)行階段，企業(yè)可通過(guò)對(duì)實(shí)際業(yè)務(wù)情況與預(yù)算計(jì)劃的對(duì)比分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)，采取必要的調(diào)整措施，確保預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（三）預(yù)算執(zhí)行與控制活動(dòng)的協(xié)同作用

預(yù)算執(zhí)行與控制活動(dòng)在企業(yè)內(nèi)部控制中具有協(xié)同作用，兩者相互配合，能夠有效地推動(dòng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)預(yù)定目標(biāo)，降低潛在風(fēng)險(xiǎn)。一方面，在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，控制活動(dòng)能夠?qū)︻A(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，確保預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。通過(guò)設(shè)置預(yù)算執(zhí)行的標(biāo)準(zhǔn)和限制，控制活動(dòng)可以規(guī)范各部門和員工的行為，減少預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的偏差。同時(shí)，控制活動(dòng)可以協(xié)助企業(yè)識(shí)別預(yù)算執(zhí)行中可能出現(xiàn)的潛在風(fēng)險(xiǎn)，并采取相應(yīng)的防范措施，避免風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)造成損失。另一方面，預(yù)算執(zhí)行對(duì)控制活動(dòng)的實(shí)施也起到了積極推動(dòng)作用。預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果為企業(yè)提供了實(shí)際業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，有助于企業(yè)評(píng)估現(xiàn)有控制活動(dòng)的有效性，從而進(jìn)一步優(yōu)化和完善內(nèi)部控制措施。此外，預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的信息反饋和溝通機(jī)制可以幫助企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決控制活動(dòng)中存在的問(wèn)題，提高內(nèi)部控制的整體效果。

（四）預(yù)算報(bào)告與信息溝通的支撐作用

預(yù)算報(bào)告在企業(yè)內(nèi)部控制中起到了重要的支撐作用，尤其是在信息溝通方面。預(yù)算報(bào)告是對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行總結(jié)和分析的重要依據(jù)，能夠?yàn)槠髽I(yè)提供關(guān)鍵的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)信息。通過(guò)有效的信息溝通，預(yù)算報(bào)告有助于企業(yè)各部門和員工更好地了解預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況，從而促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制的優(yōu)化和提升。首先，預(yù)算報(bào)告可以提高企業(yè)內(nèi)部信息的透明度。通過(guò)定期發(fā)布預(yù)算報(bào)告，企業(yè)可以讓各部門和員工了解預(yù)算執(zhí)行情況、資金使用效果以及企業(yè)整體運(yùn)營(yíng)狀況。這有助于員工了解企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，提高員工的積極性和工作效率。其次，預(yù)算報(bào)告促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部的信息溝通。預(yù)算報(bào)告為各部門提供了一個(gè)溝通和協(xié)作的平臺(tái)，有助于加強(qiáng)部門之間的合作和資源共享。通過(guò)預(yù)算報(bào)告，企業(yè)可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的問(wèn)題和不足，為管理層提供決策依據(jù)。最后，預(yù)算報(bào)告對(duì)外部信息溝通也具有積極意義。預(yù)算報(bào)告可以向投資者、合作伙伴等外部利益相關(guān)方展示企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，有助于建立良好的企業(yè)形象，提升企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

（五）預(yù)算監(jiān)控與內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的有效性

預(yù)算監(jiān)控在企業(yè)內(nèi)部控制中起到關(guān)鍵作用，它與內(nèi)部控制評(píng)價(jià)緊密相關(guān)，共同保障企業(yè)內(nèi)部控制體系的有效性。預(yù)算監(jiān)控與內(nèi)部控制評(píng)價(jià)在以下幾個(gè)方面發(fā)揮協(xié)同作用：一是提高預(yù)算執(zhí)行質(zhì)量。通過(guò)預(yù)算監(jiān)控，企業(yè)可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的偏差和問(wèn)題，為內(nèi)部控制評(píng)價(jià)提供準(zhǔn)確、有效的數(shù)據(jù)支持。同時(shí)，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)可以為預(yù)算監(jiān)控提供指導(dǎo)意見和建議，有針對(duì)性地改進(jìn)預(yù)算執(zhí)行策略，提高預(yù)算執(zhí)行質(zhì)量。二是降低風(fēng)險(xiǎn)。預(yù)算監(jiān)控可以幫助企業(yè)識(shí)別預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的潛在風(fēng)險(xiǎn)，并采取相應(yīng)的防范措施。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)則可以從全局角度分析風(fēng)險(xiǎn)情況，為企業(yè)制定更為科學(xué)、合理的風(fēng)險(xiǎn)防范策略。三是優(yōu)化資源配置。預(yù)算監(jiān)控可以為企業(yè)提供實(shí)時(shí)、精確的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)，有助于企業(yè)更好地調(diào)整資源配置。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)可以從戰(zhàn)略層面分析資源配置的合理性和有效性，為企業(yè)優(yōu)化資源配置提供決策支持。四是提升內(nèi)部控制效率。預(yù)算監(jiān)控與內(nèi)部控制評(píng)價(jià)相互促進(jìn)，有助于企業(yè)持續(xù)優(yōu)化內(nèi)部控制體系，提高內(nèi)部控制效率。通過(guò)不斷改進(jìn)預(yù)算監(jiān)控和內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方法，企業(yè)可以在實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)的同時(shí)，降低內(nèi)部控制成本。

五、企業(yè)預(yù)算管理與內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題

（一）預(yù)算編制缺乏科學(xué)性與合理性

預(yù)算編制過(guò)程中缺乏科學(xué)性與合理性是企業(yè)預(yù)算管理中另一個(gè)突出問(wèn)題。部分企業(yè)在制定預(yù)算時(shí)，沒有充分考慮市場(chǎng)環(huán)境、競(jìng)爭(zhēng)態(tài)勢(shì)以及企業(yè)自身的發(fā)展戰(zhàn)略和資源狀況，導(dǎo)致預(yù)算編制過(guò)程存在盲目性和不切實(shí)際的情況。這種現(xiàn)象可能導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)過(guò)高或過(guò)低，無(wú)法有效指導(dǎo)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策和資源配置。此外，預(yù)算編制中還可能存在部門利益訴求和目標(biāo)沖突的問(wèn)題，導(dǎo)致預(yù)算分配不均衡和資源浪費(fèi)。有時(shí)候，企業(yè)高層對(duì)預(yù)算編制過(guò)程的把控不夠嚴(yán)格，使得部門之間在預(yù)算分配上產(chǎn)生激烈的爭(zhēng)奪，而不是從整體戰(zhàn)略出發(fā)進(jìn)行合理規(guī)劃。

（二）預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)控不嚴(yán)格

企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，可能面臨各種突發(fā)性、不可預(yù)見的因素，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行的計(jì)劃與實(shí)際存在較大偏差。如果企業(yè)在這一過(guò)程中缺乏嚴(yán)格的執(zhí)行和監(jiān)控措施，可能會(huì)導(dǎo)致資源浪費(fèi)、低效率和預(yù)算目標(biāo)無(wú)法達(dá)成。不嚴(yán)格的預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)控可能源于管理層對(duì)預(yù)算執(zhí)行的重視程度不夠、監(jiān)控手段和方法不完善，以及企業(yè)文化和激勵(lì)機(jī)制的缺失。這些問(wèn)題可能導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部員工對(duì)預(yù)算目標(biāo)的執(zhí)行力度不夠，缺乏主動(dòng)調(diào)整和優(yōu)化預(yù)算執(zhí)行策略的意識(shí)。此外，企業(yè)在預(yù)算監(jiān)控過(guò)程中往往存在信息不透明、反饋機(jī)制不完善等問(wèn)題，使得企業(yè)難以對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程進(jìn)行及時(shí)調(diào)整和優(yōu)化。這種情況可能導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)控的效果不佳，企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jī)效受到影響。

（三）預(yù)算管理人員素質(zhì)與能力不足

在實(shí)際操作中，部分企業(yè)的預(yù)算管理人員可能缺乏相關(guān)的財(cái)務(wù)、管理等方面的知識(shí)和技能，導(dǎo)致預(yù)算編制、執(zhí)行和監(jiān)控的效果不理想。預(yù)算管理人員素質(zhì)與能力不足的表現(xiàn)有很多，例如在預(yù)算編制過(guò)程中無(wú)法充分考慮企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和發(fā)展需求，導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)偏離企業(yè)實(shí)際情況；在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中缺乏嚴(yán)格把控，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)控效果不佳；以及在信息溝通和協(xié)調(diào)方面表現(xiàn)不佳，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部各部門之間的協(xié)作困難等。

（四）信息技術(shù)在預(yù)算管理與內(nèi)部控制中的應(yīng)用不充分

首先，一些企業(yè)在預(yù)算管理過(guò)程中仍然依賴傳統(tǒng)的人工操作和低效的工具，缺乏高效、實(shí)時(shí)的信息技術(shù)支持。這可能導(dǎo)致預(yù)算編制和執(zhí)行過(guò)程中的信息傳遞不暢、誤差較大，影響預(yù)算管理的準(zhǔn)確性和效率。其次，部分企業(yè)在預(yù)算管理與內(nèi)部控制系統(tǒng)的建設(shè)方面投入不足，導(dǎo)致系統(tǒng)功能不完善、數(shù)據(jù)處理能力有限。這種情況下，企業(yè)難以實(shí)現(xiàn)對(duì)預(yù)算執(zhí)行和內(nèi)部控制過(guò)程的精細(xì)化管理，無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決問(wèn)題。最后，企業(yè)在信息技術(shù)應(yīng)用方面可能存在技術(shù)水平不高、信息安全意識(shí)薄弱等問(wèn)題，導(dǎo)致信息系統(tǒng)的可靠性和安全性難以保障。這可能使企業(yè)在預(yù)算管理與內(nèi)部控制過(guò)程中面臨較大的風(fēng)險(xiǎn)。

六、優(yōu)化企業(yè)預(yù)算管理與內(nèi)部控制的對(duì)策建議

（一）加強(qiáng)預(yù)算編制的科學(xué)性與合理性

為優(yōu)化企業(yè)預(yù)算管理與內(nèi)部控制，加強(qiáng)預(yù)算編制的科學(xué)性與合理性至關(guān)重要，以下幾點(diǎn)建議可幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)。一是全面了解企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。預(yù)算編制過(guò)程中，企業(yè)應(yīng)確保預(yù)算目標(biāo)與企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和發(fā)展需求保持一致。通過(guò)深入了解企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，預(yù)算管理人員可以制定更符合企業(yè)實(shí)際需求的預(yù)算計(jì)劃。二是收集和分析充足的數(shù)據(jù)。企業(yè)應(yīng)積極收集并分析與預(yù)算相關(guān)的歷史數(shù)據(jù)、市場(chǎng)信息和行業(yè)動(dòng)態(tài)，以便更科學(xué)合理地制定預(yù)算。充足的數(shù)據(jù)支持有助于提高預(yù)算編制的準(zhǔn)確性和有效性。三是引入合適的預(yù)算編制方法。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身特點(diǎn)和實(shí)際情況選擇適當(dāng)?shù)念A(yù)算編制方法。例如，企業(yè)可以采用滾動(dòng)預(yù)算、零基預(yù)算等方法，以提高預(yù)算編制的靈活性和實(shí)用性。四是定期審查和調(diào)整預(yù)算。為確保預(yù)算的科學(xué)性與合理性，企業(yè)應(yīng)定期審查和調(diào)整預(yù)算計(jì)劃。通過(guò)對(duì)預(yù)算的審查和調(diào)整，企業(yè)可以根據(jù)市場(chǎng)變化和企業(yè)實(shí)際情況及時(shí)優(yōu)化預(yù)算目標(biāo)和資源配置。

（二）嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)控

首先，企業(yè)應(yīng)建立完善的預(yù)算執(zhí)行流程，明確各部門和人員的職責(zé)與權(quán)力，確保預(yù)算目標(biāo)得到有效落實(shí)。此外，通過(guò)制定合理的預(yù)算執(zhí)行計(jì)劃，企業(yè)可以確保資源得到合理分配，提高資金使用效率。其次，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的信息收集與分析，確保預(yù)算執(zhí)行情況的實(shí)時(shí)掌握。通過(guò)實(shí)時(shí)監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行情況，企業(yè)可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決潛在問(wèn)題，減少預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)。再次，企業(yè)應(yīng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的偏差進(jìn)行嚴(yán)格控制，對(duì)預(yù)算超支、滯后等問(wèn)題進(jìn)行及時(shí)糾正。為了確保預(yù)算目標(biāo)的達(dá)成，企業(yè)需要對(duì)預(yù)算偏差進(jìn)行定期分析，并根據(jù)實(shí)際情況采取相應(yīng)的措施進(jìn)行調(diào)整。最后，企業(yè)應(yīng)加大對(duì)預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)控過(guò)程中的信息技術(shù)應(yīng)用，以提高工作效率和數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性。通過(guò)引入先進(jìn)的信息技術(shù)手段，企業(yè)可以實(shí)現(xiàn)對(duì)預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)控過(guò)程的自動(dòng)化管理，從而提高預(yù)算管理的整體效果。

（三）提高預(yù)算管理人員的素質(zhì)與能力

為優(yōu)化企業(yè)預(yù)算管理與內(nèi)部控制，提高預(yù)算管理人員的素質(zhì)與能力至關(guān)重要。一方面，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算管理人員的培訓(xùn)和教育。通過(guò)定期組織培訓(xùn)課程，企業(yè)可以幫助預(yù)算管理人員更新知識(shí)、提高技能，從而更好地應(yīng)對(duì)預(yù)算管理工作中的各種挑戰(zhàn)。此外，企業(yè)還可以鼓勵(lì)預(yù)算管理人員參加專業(yè)認(rèn)證培訓(xùn)，以提升其在業(yè)界的競(jìng)爭(zhēng)力。另一方面，企業(yè)應(yīng)關(guān)注預(yù)算管理人員的職業(yè)發(fā)展。為預(yù)算管理人員提供良好的職業(yè)發(fā)展機(jī)會(huì)，有助于激發(fā)其工作積極性和創(chuàng)新能力。此外，通過(guò)設(shè)立合理的薪酬激勵(lì)制度，企業(yè)可以進(jìn)一步提高預(yù)算管理人員的工作積極性和工作效率。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)重視預(yù)算管理人員的團(tuán)隊(duì)建設(shè)。通過(guò)建立高效協(xié)作的團(tuán)隊(duì)，企業(yè)可以確保預(yù)算管理工作的順利進(jìn)行。為此，企業(yè)需要關(guān)注團(tuán)隊(duì)成員之間的溝通與協(xié)作，并提供適當(dāng)?shù)膱F(tuán)隊(duì)建設(shè)活動(dòng)，以促進(jìn)團(tuán)隊(duì)凝聚力。

（四）利用信息技術(shù)提升預(yù)算管理與內(nèi)部控制效率

在當(dāng)今信息技術(shù)日新月異的時(shí)代，利用信息技術(shù)提升預(yù)算管理與內(nèi)部控制效率已成為企業(yè)追求高效運(yùn)營(yíng)的重要途徑。首先，企業(yè)應(yīng)引入先進(jìn)的預(yù)算管理軟件和系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)預(yù)算編制、執(zhí)行與監(jiān)控過(guò)程的自動(dòng)化。通過(guò)自動(dòng)化預(yù)算管理，企業(yè)可以降低人力成本、提高工作效率，并減少人為失誤。其次，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)數(shù)據(jù)分析與挖掘，為預(yù)算管理提供有力支持。通過(guò)運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)分析歷史數(shù)據(jù)、市場(chǎng)趨勢(shì)及行業(yè)動(dòng)態(tài)，企業(yè)可以制定更科學(xué)合理的預(yù)算計(jì)劃，提高預(yù)算實(shí)施的成功率。再次，企業(yè)應(yīng)利用信息技術(shù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和預(yù)警。通過(guò)構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型，企業(yè)可以實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)因素，為企業(yè)決策提供有力依據(jù)。最后，企業(yè)應(yīng)注重信息安全管理。在利用信息技術(shù)提升預(yù)算管理與內(nèi)部控制效率的過(guò)程中，企業(yè)應(yīng)確保預(yù)算數(shù)據(jù)的安全性與保密性，防止數(shù)據(jù)泄露、篡改等風(fēng)險(xiǎn)事件的發(fā)生。

七、結(jié)語(yǔ)

總之，預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部控制中具有重要地位。企業(yè)需關(guān)注預(yù)算管理與內(nèi)部控制問(wèn)題，并采取有效措施加強(qiáng)預(yù)算管理制度、提高預(yù)算編制與執(zhí)行的質(zhì)量，同時(shí)利用信息技術(shù)提升預(yù)算管理效率。只有這樣，企業(yè)才能在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中保持競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

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（作者單位：國(guó)網(wǎng)山西省電力公司太原供電公司）