財政稅收制度對中小企業(yè)的扶持作用研究

宋志靜

摘要：隨著我國經(jīng)濟社會的不斷發(fā)展，中小企業(yè)在經(jīng)濟社會發(fā)展過程中占據(jù)著重要地位。我國的財政稅收制度對中小企業(yè)的發(fā)展有深遠(yuǎn)影響，有效的財政稅收制度可扶持中小企業(yè)的發(fā)展。本文首先對財政稅收制度進行了概述，其次分析了財政稅收制度對中小企業(yè)的扶持作用，最后對如何加強財政稅收制度的扶持作用進行了論述，以期為相關(guān)研究者提供一些新的思考。

關(guān)鍵詞：財政稅收；中小企業(yè)；扶持

一、財政稅收制度概述

財政稅收制度是我國在各項經(jīng)濟活動中采取的一項關(guān)鍵制度。財政稅收制度主要是指國家以法律或法規(guī)的形式規(guī)定的各種課稅方法的總稱，主要是關(guān)于國家各項稅收的管理制度。財政稅收制度屬于上層建筑的范疇，我國納稅人必須要履行納稅義務(wù)，在納稅的過程中，必須按照相關(guān)的法律制度進行。因此，政府稅務(wù)機關(guān)針對納稅人制定一系列納稅制度，規(guī)范我國的納稅工作，提升納稅工作的質(zhì)量，同時也要確保納稅人有效履行納稅義務(wù)。一般來說，稅收制度主要由稅收主體、稅收客體、稅率、違章處置等要素構(gòu)成。稅收主體指的是參與稅收過程的主要責(zé)任人，也就是我國的稅務(wù)機關(guān)。

稅務(wù)機關(guān)在財政稅收體系中發(fā)揮著至關(guān)重要的作用，是貫徹我國財政稅收制度的體現(xiàn)。同時，稅務(wù)機關(guān)的工作質(zhì)量也在一定程度上影響著財政稅收工作的質(zhì)量。我國的稅收種類也是多樣的，因此，納稅人都要履行自身的納稅義務(wù)，承擔(dān)自身的職責(zé)，有效促進我國經(jīng)濟社會的發(fā)展。

稅率主要是指稅收的比率，它直接影響著稅收工作的開展。稅率的高低在一定程度上也會影響財政稅收制度的質(zhì)量，從而制約經(jīng)濟社會的發(fā)展。違章處理主要是指針對違反財政稅收制度的客體進行懲處，在我國財政稅收制度的貫徹過程中，偷稅漏稅的情況仍舊存在，必須要有效開展監(jiān)督工作，提升財政稅收工作質(zhì)量。

我國在不斷完善財政稅收制度的過程中，首先要遵循兼顧與可能的原則，充分考慮到建設(shè)需求，以及居民的自身情況，制定出最為有效的財政稅收制度。其次，制定財政稅收制度必須要以促進經(jīng)濟發(fā)展為導(dǎo)向，確保公平賦稅。當(dāng)然，針對高低收入人群，也必須要體現(xiàn)出不同，以縮小我國人均收入的差距，早日實現(xiàn)共同富裕。

二、財政稅收制度對中小企業(yè)的扶持作用

（一）法律層面的幫助

政府要在充分了解中小企業(yè)發(fā)展需求和市場發(fā)展趨勢的基礎(chǔ)上，結(jié)合《中小企業(yè)融資管理辦法》、《中小企業(yè)信用擔(dān)?！返认嚓P(guān)法律法規(guī)，進一步完善《中小企業(yè)稅收優(yōu)惠》，同時建立健全財政稅收制度，加強制度的執(zhí)行力。從法律的角度來看，現(xiàn)階段，中小企業(yè)面臨著較大的風(fēng)險，它們規(guī)模較小，融資的幾率較小，導(dǎo)致在與其他企業(yè)的合作中處于比較被動的地位。例如，在交易的過程中要先交貨，半年后再收回貨款。這樣的情況對于中小企業(yè)的發(fā)展十分不利，一旦發(fā)生資金鏈斷裂，沒有足夠的資金彌補，會產(chǎn)生致命的打擊。因此，政府通過建立有效的財政稅收制度，為中小企業(yè)的發(fā)展在法律層面提供了有效保障。例如，政府根據(jù)法律法規(guī)及黨中央的政策指導(dǎo)，為中小企業(yè)提供了一定的稅收優(yōu)惠，對于發(fā)展情況較好的中小企業(yè)可以減免稅收，中小企業(yè)能夠?qū)⒏嗟馁Y金投入到生產(chǎn)過程中，例如，增值稅能較好地促進中小企業(yè)的發(fā)展。同時，政府通過制定一系列的制度，促進中小企業(yè)參與到政府采購合同中，為中小企業(yè)的發(fā)展提供助力。

（二）財政方面的幫助

我國不斷建立和完善財政稅收制度，可有效扶持中小企業(yè)。除了在法律方面提供保障外，在財政方面也能提供一定的幫助。我國中小企業(yè)雖然在經(jīng)濟發(fā)展中發(fā)揮著重要作用，但往往規(guī)模較小，融資水平較低，獲得貸款能力較差，在發(fā)展的過程中抗風(fēng)險能力較低。通過建立完善的財政稅收制度，可為中小企業(yè)提供充足的財政支持。首先，為中小企業(yè)建立了一系列天使基金，通過強化財政稅收制度的執(zhí)行力度，要求天使基金嚴(yán)格按照規(guī)定和要求落實基金管理制度，給予中小企業(yè)更大的資金支持。另外，可設(shè)立基金會，當(dāng)中小企業(yè)存在資金周轉(zhuǎn)困難時，可以向基金會提出申請?；饡某蓡T在考核后，為其提供財政支持，從而有效扶持中小企業(yè)的發(fā)展。

除此之外，政府對中小企業(yè)的現(xiàn)代化技術(shù)研發(fā)也給予了一定的財政補貼，以發(fā)揮財政稅收政策的籌劃作用，給予中小企業(yè)更大的發(fā)展空間，幫助其抵御發(fā)展過程中遇到的風(fēng)險和危機。由于中小企業(yè)實力有限，想要實現(xiàn)創(chuàng)新發(fā)展，需要依靠國家的政策扶持，實行稅收制度創(chuàng)新在很大程度上幫助中小企業(yè)提升抗打擊能力和經(jīng)濟實力，在保障自身穩(wěn)定發(fā)展的同時，帶動地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展。

（三）制度層面的幫助

除了法律與財政層面，財政稅收制度還在制度層面給予了中小企業(yè)以幫助。財政稅收制度屬于我國宏觀調(diào)控方面的制度，通過對財政狀況及稅收情況進行調(diào)整，促進經(jīng)濟實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。從制度層面給予幫助，主要是指政府制定更加有效的財政稅收制度，通過建立和完善財政稅收制度，嚴(yán)格落實財政稅收制度，從而取得有效的成果。因此，政府在制定財政稅收制度的過程中，要充分考慮到外部市場環(huán)境變化，綜合各種條件和影響因素，制定合理、有效的制度。可見，政府建立完善的財政稅收制度，可為中小企業(yè)的發(fā)展提供法律、財政與制度三方面的支持，從而促進中小企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

（四）科技創(chuàng)新層面的幫助

目前，我國財政稅收制度給予了科技創(chuàng)新型企業(yè)一定的優(yōu)惠和支持，這在一定程度上減輕了企業(yè)的經(jīng)營壓力。尤其是在新時代背景下，企業(yè)享受到科技創(chuàng)新的紅利，會在生產(chǎn)經(jīng)營的過程中使用很多高新技術(shù)，投入一定的成本用于科技創(chuàng)新。特別是從事科技研發(fā)的企業(yè)，與一般的企業(yè)相比，更容易遇到發(fā)展困境，例如，在創(chuàng)業(yè)初期和后期階段，資金需求量較大，若財政稅收政策給予一定的支持，可以助其渡過難關(guān)。從現(xiàn)實情況來看，很多從事科技創(chuàng)新的企業(yè)在遇到困境時，會由于資金的影響，很多項目最終擱淺。出于這方面因素的考慮，我國調(diào)整了財政稅收政策，使其可以為科技型企業(yè)提供更多的優(yōu)惠和支持。例如，當(dāng)前的財政稅收政策降低了對科技型企業(yè)的繳納稅率和資本收益征收稅率，使企業(yè)得到了更好的發(fā)展環(huán)境。

（五）勞動力成本方面的幫助

很多中小型企業(yè)屬于勞動力密集型的企業(yè)，勞動力成本在一定程度上加重了企業(yè)的負(fù)擔(dān)，也增加了經(jīng)營發(fā)展的壓力。財政稅收制度在一定程度上可以使企業(yè)重視勞動力稅收，并根據(jù)自身實際調(diào)整勞動力結(jié)構(gòu)，降低社會保險資金等項目產(chǎn)生的經(jīng)濟負(fù)擔(dān)。企業(yè)調(diào)整勞動力成本，降低經(jīng)營負(fù)擔(dān)和勞動力稅收負(fù)擔(dān)，獲得更好的發(fā)展環(huán)境和更大的發(fā)展空間，使我國財政稅收制度更加人性化、特色化。

三、如何加強財政稅收制度對中小企業(yè)的扶持作用

（一）借助財政手段解決中小企業(yè)的融資難題

更有效地加強財政稅收制度對中小企業(yè)的扶持作用，首先要借助財政手段解決融資難題。首先，要進一步優(yōu)化市場環(huán)境。企業(yè)想要在市場中獲得更高質(zhì)量的發(fā)展，市場的優(yōu)良環(huán)境十分重要。如果市場中存在惡性競爭等情況，必然會阻礙中小企業(yè)的發(fā)展，獲得融資就更困難。當(dāng)然，在此過程中，各級財政部門也應(yīng)主動加強與其他部門之間的溝通和協(xié)作，有效提升財政金融政策供給，從而更有效地發(fā)揮財政資金的引導(dǎo)作用，幫助中小企業(yè)解決融資難的問題。同時，大力發(fā)展中小型金融機構(gòu)可為解決中小企業(yè)的融資難問題奠定基礎(chǔ)。一旦中小型金融機構(gòu)取得了較大的發(fā)展，就可以為中小企業(yè)提供資金，并促進二者的共同發(fā)展。其次，應(yīng)不斷加大政府的擔(dān)保投資力度。政府的擔(dān)保投資力度在一定程度上直接影響著中小企業(yè)融資問題。在融資擔(dān)保體系的建設(shè)過程中，可以通過建立更有效的政策體系、加強多樣化的資金支持，政府降低擔(dān)保費用，并增加資金投入。最后，政府還可以設(shè)立政府性的創(chuàng)業(yè)投資基金，中小企業(yè)通過融資促進其發(fā)展。

（二）提升中小企業(yè)稅收優(yōu)惠立法層次

更有效地加強財政稅收制度對中小企業(yè)的扶持作用，除了要借助財政手段，還要不斷提升中小企業(yè)稅收優(yōu)惠立法層次，為中小企業(yè)提供更大的財政支持，從而促進中小企業(yè)不斷發(fā)展。首先，政府要通過立法制定稅收優(yōu)惠政策。通過立法完善稅收優(yōu)惠政策，是一種較有效的方式，使各部門按照稅收優(yōu)惠政策貫徹執(zhí)行，為中小企業(yè)的發(fā)展提供更有效的助力。其次，政府要促進稅收優(yōu)惠不斷實現(xiàn)體系化，在制定稅收優(yōu)惠政策的過程中，要開展系統(tǒng)性建設(shè)。由于稅收優(yōu)惠主要針對一些發(fā)展?fàn)顩r良好的中小企業(yè)，要綜合考慮多方面因素，不可單一地制定優(yōu)惠內(nèi)容。同時，確保優(yōu)惠手段靈活多樣，可以滿足不同中小企業(yè)的需求。最后，政府不斷擴大稅收優(yōu)惠范圍，使稅收優(yōu)惠惠及更多的中小企業(yè)。

（三）增強中小企業(yè)稅收優(yōu)惠制度的針對性

隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展，創(chuàng)新對中小企業(yè)的推動作用越來越重要。如果一個企業(yè)創(chuàng)新缺失，必然會導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部缺乏靈活性，造成發(fā)展僵化。因此，政府必須不斷增強中小企業(yè)稅收優(yōu)惠制度的針對性。針對高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，可以給予較大的稅收優(yōu)惠。同時，可以將優(yōu)惠政策轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑皟?yōu)惠，即表明政府稅收優(yōu)惠政策的指向性，促進高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)及高科技產(chǎn)業(yè)得到更快速的發(fā)展，同時也能有充足的資金投入到研發(fā)過程中，推動高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的研發(fā)工作，從而獲得更大的發(fā)展成果。

（四）完善中小企業(yè)稅收配套政策體系

首先，從法務(wù)、稅務(wù)、會計、出納等角度入手，構(gòu)建更加完善、科學(xué)的中小企業(yè)稅收配套政策體系。這方面的工作需要從財政部門、稅務(wù)部門、地方律師事務(wù)所、地方會計師事務(wù)所等機構(gòu)抽調(diào)專業(yè)人才組成培訓(xùn)小組，對中小企業(yè)開展聯(lián)合培訓(xùn)，使中小企業(yè)明確稅務(wù)相關(guān)的法律規(guī)定和政策要求，并通過培訓(xùn)使中小企業(yè)順利完成納稅登記、納稅申報、發(fā)票分類、報表填報等工作，從而提升納稅積極性和熟練度，提高財政稅收制度的執(zhí)行效率。同時，借助這項工作，也可以使中小企業(yè)具備良好的納稅意識，及時繳納稅款，避免偷稅逃稅的行為。

其次，相關(guān)部門要根據(jù)實際情況優(yōu)化中小企業(yè)的納稅流程，利用財政稅收制度的彈性空間，為中小企業(yè)提供更多的優(yōu)惠和支持。例如，相關(guān)部門可以延長納稅申報期限，使中小企業(yè)可以有更多的時間完成納稅工作，在一定程度上幫助中小企業(yè)實現(xiàn)資金的有效利用，借助有限的資金創(chuàng)造更多的經(jīng)濟效益。同時，相關(guān)部門進一步合并納稅區(qū)間，實施跨月或跨季度合并申報制度，簡化納稅流程，降低中小企業(yè)的納稅成本，真正實現(xiàn)為中小企業(yè)減賦的目的。

四、結(jié)束語

綜上所述，不斷完善財政稅收制度對促進中小企業(yè)的發(fā)展具有十分重要的作用。因此，政府應(yīng)不斷完善財政稅收制度，為中小企業(yè)提供更大的稅收優(yōu)惠，并且不斷加強財政稅收制度的層次，增強稅收優(yōu)惠制度的針對性，從而促進有發(fā)展?jié)摿Φ闹行∑髽I(yè)獲得可持續(xù)發(fā)展，并不斷提升發(fā)展質(zhì)量。

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