股份公司全面預(yù)算管理的困境和辦法分析

王震宇 湖南高橋大市場(chǎng)股份有限公司

一、股份公司全面預(yù)算管理概述

股份公司全面預(yù)算管理主要是指以發(fā)展目標(biāo)為管理方向，預(yù)算管理與籌劃公司一定時(shí)間內(nèi)的經(jīng)營(yíng)，科學(xué)配置公司的財(cái)務(wù)資源，實(shí)時(shí)跟進(jìn)執(zhí)行的全過(guò)程，并對(duì)公司資源實(shí)現(xiàn)有效的監(jiān)督與分析。

及時(shí)反饋與分析執(zhí)行取得的結(jié)果，可以起到規(guī)范經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的重要作用，減少不必要的經(jīng)濟(jì)開(kāi)支，有利于股份公司實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)。全面預(yù)算管理具有極大優(yōu)勢(shì)，包括全員參與、業(yè)務(wù)范圍全覆蓋與流程全面跟蹤等。

二、股份公司全面預(yù)算管理的必要性

股份公司實(shí)行全面預(yù)算管理的必要性具體體現(xiàn)在以下兩個(gè)方面。

第一，有利于公司的資源整合。開(kāi)展全面預(yù)算管理工作，可以促進(jìn)公司的資源轉(zhuǎn)化，使其向經(jīng)濟(jì)效益型轉(zhuǎn)變。公司的業(yè)務(wù)量隨著規(guī)模的擴(kuò)大不斷增加，股份公司開(kāi)展全面預(yù)算管理工作，可以提升公司內(nèi)部各部門(mén)的合作能力，科學(xué)配置公司的各項(xiàng)資源，對(duì)于股份公司的經(jīng)營(yíng)而言非常重要，可以提高公司的管理水平，促進(jìn)股份公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展[1]。

第二，提高公司監(jiān)督效果。股份公司開(kāi)展全面預(yù)算管理工作，有利于增強(qiáng)公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)工作的計(jì)劃性，減少工作的盲目性，對(duì)于資金支出也有一定控制作用，可將股份公司的成本優(yōu)勢(shì)不斷放大，提升公司的競(jìng)爭(zhēng)力。另外，根據(jù)成本指標(biāo)可以有效監(jiān)督公司的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，不僅能降低股份公司的經(jīng)營(yíng)成本，而且能實(shí)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)的流程化管理。

三、股份公司全面預(yù)算管理的困境

（一）未設(shè)立專(zhuān)門(mén)的預(yù)算管理部門(mén)

股份公司在開(kāi)展全面預(yù)算管理工作的過(guò)程中，為健全全面預(yù)算管理體系，必須設(shè)立專(zhuān)門(mén)的預(yù)算管理部門(mén)，充分覆蓋預(yù)算管理的全過(guò)程，為全面預(yù)算管理工作提供良好的保障。相關(guān)數(shù)據(jù)調(diào)查顯示，很多股份公司都沒(méi)有設(shè)立預(yù)算管理部門(mén)及相關(guān)機(jī)構(gòu)，這些公司的預(yù)算管理工作都由財(cái)務(wù)部門(mén)兼管，不僅增加了財(cái)務(wù)人員的工作量，而且難以有效區(qū)分各項(xiàng)工作，嚴(yán)重影響了預(yù)算管理工作的效果[2]。

同時(shí)，一些股份公司的財(cái)務(wù)部門(mén)主要匯總預(yù)算管理的資料，將預(yù)算設(shè)計(jì)交給經(jīng)營(yíng)管理部門(mén)完成，使預(yù)算工作的安排與流程變得模糊。當(dāng)財(cái)務(wù)部門(mén)向各部門(mén)反饋預(yù)算數(shù)據(jù)結(jié)果后，各部門(mén)再分析數(shù)據(jù)結(jié)果，找出與預(yù)算目標(biāo)的差異，這種工作方式導(dǎo)致了預(yù)算工作的復(fù)雜化與低效率。

（二）預(yù)算分析不準(zhǔn)確

在股份公司的全面預(yù)算管理工作中，存在預(yù)算分析不準(zhǔn)確的問(wèn)題，主要是預(yù)算分析工作環(huán)節(jié)效率較低，分析能力不足，屬于全面預(yù)算管理中最薄弱的工作環(huán)節(jié)，導(dǎo)致公司的預(yù)算缺乏準(zhǔn)確性，公司制定的預(yù)算目標(biāo)與實(shí)際的使用資金會(huì)呈現(xiàn)出較大差異。對(duì)于股份公司而言，如果預(yù)算的執(zhí)行與實(shí)際情況脫軌，將不利于公司的正常經(jīng)營(yíng)。在劃分預(yù)算責(zé)任時(shí)，股份公司需要明確責(zé)任劃分并優(yōu)化。如果公司長(zhǎng)期存在預(yù)算分析簡(jiǎn)單及責(zé)任不明確的情況，那么預(yù)算的結(jié)果將不盡如人意，導(dǎo)致全面預(yù)算管理工作的作用無(wú)法充分發(fā)揮[3]。公司內(nèi)部沒(méi)有營(yíng)造全員參與預(yù)算管理的良好氛圍，很多工作人員都認(rèn)為預(yù)算管理工作與實(shí)際工作沒(méi)有任何關(guān)系，使得預(yù)算工作在執(zhí)行時(shí)的配合度較低。

（三）預(yù)算編制不合理

在股份公司的經(jīng)營(yíng)管理工作中，存在預(yù)算編制不合理的問(wèn)題。對(duì)于預(yù)算編制工作而言，公司必須根據(jù)預(yù)算的內(nèi)容與對(duì)應(yīng)的范圍，選擇適合公司實(shí)際情況的預(yù)算編制方法，使編制的預(yù)算報(bào)告更具準(zhǔn)確性與科學(xué)性。

但是，很多股份公司都沒(méi)有選擇合適的編制方法，而是采用固定的預(yù)算編制方法，認(rèn)為只需要效仿成功公司的方法，就可以取得良好的預(yù)算編制效果。通常股份公司應(yīng)用的預(yù)算編制方法為增量預(yù)算法，這種方法雖然具有容易執(zhí)行的優(yōu)勢(shì)，但嚴(yán)重缺乏合理性，不能全面分析成本費(fèi)用。

（四）信息化建設(shè)進(jìn)程緩慢

在股份公司的全面預(yù)算管理工作中，信息化建設(shè)的進(jìn)程比較緩慢。隨著大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來(lái)，公司的全面預(yù)算管理工作需要使用信息化功能。

目前，很多股份公司的信息化建設(shè)不盡如人意，使用的預(yù)算編制軟件比較落后，當(dāng)公司規(guī)模不斷擴(kuò)大、涉及的業(yè)務(wù)越來(lái)越多時(shí)，預(yù)算編制的程序也在不斷增加，出現(xiàn)錯(cuò)誤的概率也越來(lái)越大，導(dǎo)致對(duì)比材料非常困難。

四、股份公司全面預(yù)算管理實(shí)施策略

（一）設(shè)立專(zhuān)門(mén)的預(yù)算管理部門(mén)

首先，設(shè)置預(yù)算管理委員崗位，明確崗位的具體職責(zé)與范圍，其主要工作內(nèi)容為審核預(yù)算編制規(guī)則、實(shí)行預(yù)算決策與開(kāi)展相關(guān)審核工作，一旦發(fā)現(xiàn)預(yù)算編制存在沖突問(wèn)題，預(yù)算管理委員要及時(shí)向編制負(fù)責(zé)人員反饋，要求工作人員及時(shí)解決此類(lèi)問(wèn)題[4]。預(yù)算管理委員會(huì)需要規(guī)定具體時(shí)間，召開(kāi)內(nèi)部會(huì)議，討論與分析預(yù)算管理工作的效果，了解管理工作中的不足之處，要求各部門(mén)必須明確預(yù)算管理目標(biāo)，保證預(yù)算管理工作的程序性與規(guī)范性。

其次，設(shè)立專(zhuān)門(mén)的預(yù)算管理部門(mén)。該部門(mén)必須具有獨(dú)立性，預(yù)算管理工作的開(kāi)展不受其他部門(mén)管理人員的干擾。公司管理者應(yīng)要求其他部門(mén)積極配合預(yù)算管理工作，不得以任何借口推辭分配給自己的預(yù)算管理工作。如果領(lǐng)導(dǎo)層發(fā)現(xiàn)有其他部門(mén)為了業(yè)績(jī)，交予預(yù)算管理部門(mén)的信息材料造假，應(yīng)予以嚴(yán)厲打擊，并根據(jù)事態(tài)的嚴(yán)重程度給予懲罰；如果造成了較嚴(yán)重的后果，應(yīng)要求該部門(mén)人員承擔(dān)全部責(zé)任，并在公司內(nèi)部發(fā)布通告，進(jìn)而規(guī)范其他部門(mén)人員的行為。為保證預(yù)算管理部門(mén)的獨(dú)立性，在選擇負(fù)責(zé)人員時(shí)可以選擇公司的高層領(lǐng)導(dǎo)。只有負(fù)責(zé)人員的職位較高，才會(huì)對(duì)公司的其他部門(mén)產(chǎn)生威懾作用；只有公司其他部門(mén)積極配合預(yù)算管理部門(mén)的工作，才能取得理想的管理效果，達(dá)到股份公司的發(fā)展目標(biāo)，并使其獲得更高的經(jīng)濟(jì)效益。

最后，明確劃分職責(zé)與工作內(nèi)容。要求各部門(mén)對(duì)自身職責(zé)有充分了解，促進(jìn)預(yù)算工作與業(yè)務(wù)活動(dòng)的整合，根據(jù)業(yè)務(wù)工作的不同科學(xué)地分配預(yù)算工作。當(dāng)各部門(mén)收到下發(fā)的預(yù)算任務(wù)后，需要按照預(yù)算任務(wù)開(kāi)展各自的工作。公司要派遣專(zhuān)業(yè)調(diào)查人員深入市場(chǎng)，實(shí)時(shí)監(jiān)督市場(chǎng)的變化，及時(shí)調(diào)整預(yù)算內(nèi)容，以滿(mǎn)足市場(chǎng)的需求，實(shí)現(xiàn)資源配置的合理性。

（二）準(zhǔn)確進(jìn)行預(yù)算分析

在股份公司的預(yù)算管理工作中，應(yīng)進(jìn)行準(zhǔn)確的預(yù)算分析。

首先，安排固定工作人員定期分析預(yù)算指標(biāo)的落實(shí)情況，并根據(jù)公司的實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，不斷完善預(yù)算指標(biāo)體系，推動(dòng)股份公司的正常運(yùn)行。

其次，健全預(yù)算反饋機(jī)制。股份公司的預(yù)算分析取得的效果，取決于反饋機(jī)制的執(zhí)行情況，公司必須完善預(yù)算管理制度，定期召開(kāi)預(yù)算分析例會(huì)，加強(qiáng)對(duì)工作的高效整合，保證預(yù)算分析可以覆蓋到公司經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程。準(zhǔn)確進(jìn)行預(yù)算分析不僅有利于股份公司的經(jīng)營(yíng)發(fā)展，而且能減少公司不必要的經(jīng)濟(jì)開(kāi)支，嚴(yán)格控制股份公司的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。

最后，加強(qiáng)股份公司各部門(mén)之間的溝通，要求各部門(mén)負(fù)責(zé)人員及時(shí)分析預(yù)算結(jié)果，制定預(yù)算分析報(bào)告，并向各部門(mén)下達(dá)。各部門(mén)的工作人員不能只注重本部門(mén)的工作，對(duì)其他部門(mén)的工作內(nèi)容也要有一定的了解。股份公司管理者應(yīng)擔(dān)負(fù)起領(lǐng)導(dǎo)作用，主動(dòng)與公司各部門(mén)管理人員進(jìn)行溝通，了解各部門(mén)預(yù)算目標(biāo)完成情況及在工作中遇到的困難。當(dāng)公司管理者接收到反饋后，應(yīng)幫助各部門(mén)解決問(wèn)題，保證預(yù)算目標(biāo)的順利達(dá)成，促進(jìn)股份公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

（三）合理編制預(yù)算

在股份公司的經(jīng)營(yíng)管理工作中，必須合理開(kāi)展預(yù)算編制工作。以筆者的工作單位為例，在實(shí)際工作中，公司各業(yè)務(wù)部門(mén)在編制預(yù)算的時(shí)候只從自身利益出發(fā)，想做少收入做大費(fèi)用，以保證本部門(mén)可以順利地完成預(yù)算任務(wù)，并獲得超額獎(jiǎng)勵(lì)。但公司管理層希望各部門(mén)的預(yù)算能根據(jù)實(shí)際情況編制，以保證其準(zhǔn)確性。費(fèi)用的控制與節(jié)減是其中的重點(diǎn)環(huán)節(jié)，其中的一些數(shù)據(jù)使預(yù)算管理部門(mén)在匯總編制預(yù)算的時(shí)候，必須與業(yè)務(wù)部門(mén)進(jìn)行多個(gè)來(lái)回的較量，業(yè)務(wù)部門(mén)總能找出不同的理由，完成相關(guān)工作要耗費(fèi)大量的時(shí)間和精力。因?yàn)楣镜闹鳡I(yíng)收入是依據(jù)各區(qū)域的租賃合同預(yù)計(jì)的，雖有一定的空鋪率，但由招商部門(mén)把關(guān)時(shí)，編制的收入預(yù)算相對(duì)較為準(zhǔn)確[5]。

在以往的預(yù)算管理工作中，公司的要求是完成收入，費(fèi)用不超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)即可，節(jié)約的費(fèi)用預(yù)算哪怕額度再大，也不會(huì)與考核掛鉤，導(dǎo)致每年的收入預(yù)算相對(duì)準(zhǔn)確，而費(fèi)用預(yù)算與實(shí)際相差較大，造成費(fèi)用預(yù)算遠(yuǎn)大于實(shí)際支出的狀況。

面對(duì)這樣情況，公司制定了預(yù)算與年度考核掛鉤的管理辦法，年終根據(jù)實(shí)際需求調(diào)整預(yù)算。這種措施雖然會(huì)起到一定的效果，但不會(huì)一步到位，需要在工作中不斷摸索、調(diào)整、修正。

同時(shí)，股份公司應(yīng)采用合理的預(yù)算編制方法，減少編制工作中的各種沖突，增強(qiáng)預(yù)算編制方法的靈活性，根據(jù)公司各部門(mén)的工作情況，開(kāi)展全方位的預(yù)算編制工作。預(yù)算編制的全過(guò)程需要圍繞項(xiàng)目的費(fèi)用與特征，不可以脫離實(shí)際。

預(yù)算編制具有合理分配各部門(mén)資源的作用，在開(kāi)展編制工作時(shí)，要優(yōu)化預(yù)算編制的程序，需要先收集公司的內(nèi)部資料，充分了解各項(xiàng)工作的實(shí)際情況，選擇的編制人員必須具備專(zhuān)業(yè)性與高能力，保證預(yù)算編制工作的有效性。

（四）加快信息化建設(shè)

首先，在股份公司的全面預(yù)算管理工作中，加快信息化建設(shè)步伐尤為重要。信息化建設(shè)可以規(guī)范全面預(yù)算管理工作的流程，提高股份公司預(yù)算的管理效率。公司應(yīng)積極引進(jìn)先進(jìn)的信息化軟件，通過(guò)購(gòu)買(mǎi)或定制的形式，實(shí)現(xiàn)股份公司各系統(tǒng)的對(duì)接，達(dá)到財(cái)務(wù)信息的透明化。由于股份公司的預(yù)算編制工作具有一定的復(fù)雜性，因此，公司應(yīng)加大對(duì)專(zhuān)業(yè)預(yù)算軟件的整合力度，充分發(fā)揮預(yù)算軟件的各項(xiàng)功能作用，幫助股份公司取得更多的利益。利用信息化軟件的多項(xiàng)功能，解決預(yù)算管理工作中的各種問(wèn)題，保證預(yù)算管理工作的順利開(kāi)展，實(shí)現(xiàn)公司各部門(mén)之間的數(shù)據(jù)共享。

其次，股份公司應(yīng)加強(qiáng)信息化人才隊(duì)伍的建設(shè)。很多公司雖然引進(jìn)了先進(jìn)的信息化軟件，但是，由于工作人員的技術(shù)水平問(wèn)題，并不能充分發(fā)揮出預(yù)算管理的重要作用，導(dǎo)致預(yù)算管理工作不能取得良好的效果。股份公司可以通過(guò)招聘的方式滿(mǎn)足信息化崗位的人才需求，在招聘過(guò)程中需要堅(jiān)持公開(kāi)公正的基本原則，所有招聘流程必須按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行。

最后，股份公司應(yīng)完善培訓(xùn)工作，積極組織公司內(nèi)部培訓(xùn)，通過(guò)培訓(xùn)達(dá)到提高工作人員信息化能力的目的。對(duì)于在工作中表現(xiàn)良好的人員，應(yīng)給予物質(zhì)方面的嘉獎(jiǎng)，鼓勵(lì)工作創(chuàng)新，提高股份公司的工作效率。

五、結(jié)語(yǔ)

股份公司在開(kāi)展全面預(yù)算管理工作時(shí)，還存在很多困難，公司管理者應(yīng)重視這些困難，積極尋找解決這些困難的辦法。

在此過(guò)程中，公司負(fù)責(zé)人員應(yīng)找出產(chǎn)生這些困難的原因，制定具有針對(duì)性的對(duì)策，將這些對(duì)策落實(shí)到工作中。要求相關(guān)負(fù)責(zé)人員定時(shí)編制進(jìn)度報(bào)告，以利于公司管理者了解對(duì)策落實(shí)進(jìn)度。唯有確保實(shí)施策略的針對(duì)性與落實(shí)效果，才能切實(shí)提高股份公司的全面預(yù)算管理水平。