新形勢下事業(yè)單位實施業(yè)財融合的必要性與具體路徑探索

文/朱穎 （北京醫(yī)藥健康科技發(fā)展中心）

財務控制、業(yè)務控制以及業(yè)財融合是事業(yè)單位各項控制的關鍵，財務控制是通過會計核算、財務分析等方式，提升財務報告的可靠性，保障資產安全。業(yè)務控制是指對經濟活動進行控制，保障各項經營活動的規(guī)范性，提升單位經濟效益。業(yè)財融合通過整合制度、業(yè)務流程、資源等，在單位中構建出扁平化的管理模式，促進各項工作效率不斷提升，取得更加良好的工作效果，并且為實現精細化管理提供保障，進一步推動事業(yè)單位的高質量發(fā)展。

一、業(yè)財融合的意義

（一）有利于防止重大風險的發(fā)生

業(yè)財融合管理模式融入單位內部控制中，可以起到防范風險的作用。財務控制可以保證財務信息的真實可靠性，業(yè)務控制可以確保單位經營活動的順利開展。單位制定一系列制度，確保業(yè)務活動的正常開展，規(guī)避一定風險。

（二）有利于實現新形勢下財務管理工作新要求

業(yè)財融合對財務人員的信息能力和綜合素質提出了更高要求，只有不斷加強自身能力建設，提升工作水平，才能適應當前的發(fā)展要求。通過實施業(yè)財融合，可以讓會計人員及時掌握單位運營狀況及運營成果，及時發(fā)現問題、解決問題。從事業(yè)單位會計工作角度來看，業(yè)財融合是保證會計信息準確有效最重要的基礎和前提。因此要想確保新形勢下我國事業(yè)單位實現高質量發(fā)展，實施業(yè)財融合尤為重要。

二、事業(yè)單位業(yè)財融合必要性

（一）業(yè)務部門與財務部門融合現狀

由于在傳統的單位分工模式中，財務管理部門的主要職責是對各部門產生的財務信息進行收集、核算、分析，以滿足事業(yè)單位后續(xù)管理與決策的需要；業(yè)務部門的主要職責在于達成下發(fā)的業(yè)務目標，實現整體工作目標。這兩者之間由于工作內容與工作職能的不同，存在著專業(yè)的壁壘和難以調和的矛盾。財務人員的專業(yè)技能為財務核算知識與財務報表的制作奠定基礎，財務人員對于事業(yè)單位業(yè)務的開展環(huán)節(jié)、業(yè)務具體細節(jié)不甚關心，對于業(yè)務的開展及引導作用發(fā)揮有限；而業(yè)務部門人員基本上只關注相關業(yè)務開展進程與業(yè)務結果，對于財務數據的作用、預算制定等方面也毫不了解。兩者獨立運行缺少有效銜接，導致事業(yè)單位的成本核算、預算編制、績效考核數據分析等信息，都與實際業(yè)務開展狀況存在一定偏差[2]。因此，實現業(yè)財融合勢在必行。

（二）新形勢下財務管理的新要求

事業(yè)單位資金來源為我國的財政撥款，因此事業(yè)單位的財務管理體制完善程度事關我國財政資金是否能夠得到有效利用。事業(yè)單位傳統財務管理模式為收付實現制，其優(yōu)點在于便于核算結算，但缺點也是顯而易見的，無法反映各個時期或環(huán)節(jié)的收益及成本。在市場化背景下，收付實現制已經不再符合事業(yè)單位的財務管理要求。我國在2019年頒布的《政府會計制度》中首次提出，在事業(yè)單位中實行權責發(fā)生制，事業(yè)單位需要制定明確的預算和相關費用歸屬，這就要求財務和業(yè)務人員加強溝通交流，深化業(yè)財融合才能滿足我國新財務政策的要求，切實符合我國市場化潮流的發(fā)展[3]。

（三）業(yè)務部門和財務部門數據流通的重要性

目前，我國事業(yè)單位財務管理工作正在向著高質量方向發(fā)展，同時其在運行過程中也會出現一些問題和不足，比如在業(yè)務工作開展方面、資金使用方面不夠科學合理，而這些問題和不足的存在勢必會影響事業(yè)單位的運營和管理水平，阻礙其實現高質量發(fā)展。從實際的業(yè)財兩個部門數據報表來看，兩者還存在差別。財務報表的重點在于事業(yè)單位總體的現金流量、財務狀況變動、負債率等；業(yè)務報表的重點在于各個項目收入、盈虧、成本等。這兩種數據有著不同的格式、內容、分析角度和不同的數據處理方式，這些差異導致業(yè)財數據在部門之間的流通與共享性較差。業(yè)務部門與財務部門無法全面相互利用相關數據來達到部門之間數據的融合共享、連續(xù)傳遞的目的。而業(yè)財融合的實施可以有效避免這一情況發(fā)生，通過信息系統對業(yè)務部門相關活動進行跟蹤，及時轉換相關數據，使數據更加透明，全面提升數據的共享性，幫助相關部門隨時切入關鍵點，滿足單位經營發(fā)展需要[3]。

（四）降低財務管理風險

行政事業(yè)單位由于不存在經營虧損狀況，相關運營活動全部由財政資金提供支持，沒有經營的壓力，因此事業(yè)單位內部控制工作還需要有待提升，防范業(yè)務開展過程中風險能力也需加強。事業(yè)單位內部業(yè)財融合的實施使各項工作環(huán)節(jié)始終伴隨著財務審核與監(jiān)督，極大減少事業(yè)單位的財務管理漏洞，有助于事業(yè)單位各部門權責明確，進一步優(yōu)化單位內控環(huán)境，降低了事業(yè)單位的財務管理風險，并且?guī)椭聵I(yè)單位樹立了良好的社會形象[4]。

三、事業(yè)單位業(yè)財融合的具體路徑

（一）營造良好的業(yè)財融合管理模式氛圍

目前部分事業(yè)單位并未建立相關的業(yè)財融合管理制度，主要原因在于部分事業(yè)單位人員并沒有及時轉變自身的財務管理觀念，仍然存在“重業(yè)務推進、輕財務管理”的傳統觀念。因此，在事業(yè)單位內部實現業(yè)財融合的第一步就是樹立從上而下的業(yè)財融合管理觀念，事業(yè)單位管理者在工作中要不斷學習新頒布的《政府會計制度》，及時對新政策進行宣傳，組織相關人員進行學習培訓，確保為業(yè)財融合模式創(chuàng)造良好的環(huán)境氛圍。重點在業(yè)務部門和財務部門進行業(yè)財融合政策的宣傳，強化業(yè)務財務部門對于該模式運行的了解，保障新模式、新制度在單位內部的順利實施。特別是單位中財務人員，由于財務部門才是業(yè)財融合模式的核心，其部門人員更應當加強學習自主性，改變原有的財務管理思路，了解部門業(yè)務開展環(huán)節(jié)和業(yè)務開展內容，并將其與財務管理需求相結合，從管理會計的角度對業(yè)務活動展開系統研究和分析，并根據業(yè)務需要優(yōu)化財務工作、推動單位業(yè)務問題解決效率的提升，推動資源的整合配置，確保業(yè)財融合工作能夠切實地對事業(yè)單位管理水平發(fā)揮作用。

（二）業(yè)財融合在全面預算管理中發(fā)揮作用

傳統財務認為預算管理就是資金的付款審批和費用控制，往往在業(yè)務部門付款時財務會提出問題，需要重新溝通，業(yè)務部門也會在前期開展工作時并不了解財務及預算要求，就會造成時間的浪費，降低工作效率。而有效的業(yè)財融合，可以將預算的各環(huán)節(jié)結合起來，以事前、事中、事后各項控制為基礎搭建全方位、立體化、多層次的財務跟蹤和業(yè)務監(jiān)督體系，以財務部門、內部控制體系（包括內控制度）為基礎，以資金流向和使用效果為主線的監(jiān)督評價與整改體系，實現從預算編制到資金撥付全過程跟蹤和動態(tài)監(jiān)控，確保業(yè)財融合的進程。

1.事前控制過程

基于業(yè)財融合，將財務提到業(yè)務的前端。由財務主動參與業(yè)務，了解業(yè)務工作，把各種財務要求、預算要求在業(yè)務發(fā)生前與業(yè)務部門溝通，促使業(yè)務理解財務，進而確保預算編制的實際性與合理性，避免發(fā)生預算編制過于局限、資金配置不合理而造成浪費等情況，保障業(yè)務工作的順利開展并使資金支付符合財務要求。

2.事中控制過程

事中控制主要是對預算執(zhí)行的控制，即對過程進行監(jiān)督管理，要對項目的開展情況、預算執(zhí)行進度和質量情況展開分析與調整，確保預算工作的全面落實。同時，還要認真做好賬務稽查，全面了解業(yè)務前期預算情況，在執(zhí)行環(huán)節(jié)主動做好預算監(jiān)督，嚴格約束業(yè)務部門的行為，合理規(guī)避風險。

3.事后控制過程

事后控制即對預算結果予以評價，評價資金的使用效益，對完成預算績效目標情況進行考核，將評價結果作為次年預算編制的依據，為管理者制定決策提供支持，落實事后獎懲措施，如對績效目標完成不好的業(yè)務部門，可適當減少預算金額。

（三）業(yè)務流程再造，完善各項制度

事業(yè)單位需要在新形勢下實施業(yè)財融合工作，以促進事業(yè)單位財務工作效率提升和質量提高以及業(yè)務工作的開展。轉變傳統財務會計管理的核心是業(yè)務流程再造，根據業(yè)務工作開展情況制定合理的工作流程，在能夠保障規(guī)避風險的情況下簡化工作流程，工作流程越是細化越是會降低工作效率，所以要平衡效率和效果。財務部門要詳細了解業(yè)務部門工作，將財務要求融入業(yè)務流程再造過程中，既能確保有效發(fā)揮資金的效率，又能確保工作中各環(huán)節(jié)風險能夠得到有效控制。業(yè)務流程再造后就要進行制度的更新完善，結合單位內部控制工作制定有效的各項制度，使業(yè)務驅動財務工作，財務有效滿足業(yè)務需要。

（四）搭建業(yè)財融合信息化平臺

信息化平臺是事業(yè)單位實施業(yè)財融合模式的載體，搭建完善的業(yè)財融合信息化平臺，財務部門才能實現對于單位業(yè)務環(huán)節(jié)和業(yè)務預算支出的實時跟蹤，進行數據分析，及時發(fā)現問題，滿足事業(yè)單位業(yè)財融合的要求，能夠為事業(yè)單位運營決策提供有效的數據支持。因此，事業(yè)單位需要搭建業(yè)財融合信息化平臺，與事業(yè)單位發(fā)展目標、業(yè)務流程、業(yè)務目標、財務管理職能、政府相關政策收集分析相結合，完成事業(yè)單位業(yè)務與財務的有效協同。完善基礎信息管理、預算編制、績效評價、會計核算四大模塊，建立個性化、業(yè)財互通的信息收集處理平臺。并與單位日常辦公自動化系統做好對接，確保信息化平臺的有效性。

現在的信息化開發(fā)都是比較獨立單一的，財務有財務軟件，業(yè)務有業(yè)務軟件，使各模塊數據能夠盡可能相通，可以互相利用有效數據，這就需要統籌全盤考慮信息化建設，使此項工作能夠成為一個系統工程。

事業(yè)單位信息化平臺的搭建要注意以下幾個因素：

（1）在系統模塊之中：①基礎信息管理：包括基本數據及業(yè)務數據的錄入和修改及與其他系統的數據交互，將所有業(yè)務通過建立業(yè)財融合平臺集中處理之后，生成各類報表信息，同時實現了與其他財務軟件平臺的對接。②預算管理系統通過實現預算編制、預算調整和績效評價全過程的信息化管理，提高預算管理水平，強化事前控制及目標導向，實現從事前計劃階段到事中執(zhí)行階段的全程可控。對財務收支的預算和執(zhí)行情況進行監(jiān)控，并提供相關統計分析和報告等，全面準確記錄和掌握財務部門和單位的各項資金收支情況，為建立規(guī)范科學的財務管理體系提供數據支撐。③系統主要是財務部門根據各業(yè)務部門職能和工作任務，設定各自的績效目標；根據設置好的指標體系，對內部業(yè)務指標和外部社會評價指標進行評分，按照年度進行績效評價，評價事業(yè)單位的經濟效益以及社會效益。

（2）在日常財務管理方面：隨著移動終端的普及發(fā)展，移動辦公理念逐步在我國收獲了一定的市場，也為我國各項工作開展提供了新的發(fā)展思路，我國事業(yè)單位業(yè)財融合的發(fā)展也可以引進相關理念。如將信息化平臺的功能進行簡化，引進辦公系統OA，幫助財務人員和業(yè)務人員實現全天候全程的在線審批和財務信息上傳共享，根據財務管理步驟安排信息系統日志管理。并根據事業(yè)單位的業(yè)務性質與風險評估結果，對移動終端審批功能實施分類授權或設置安全密鑰，增強業(yè)務、財務各部門運行效率的同時，確保其安全性。

（3）在固定資產管理方面：充分利用財政系統的資產管理系統及政府采購系統，首先，將內部控制體系融入信息系統之中，完善的內控系統可以有效收集事業(yè)單位采購需求并對此做出合理的判斷。通過對外信息平臺的搭建，將事業(yè)單位采購項目相關參數、部門需求參數、設備或系統相關參數、招標時間、招標范圍進行公示，便于相關企業(yè)進行投標。在選擇供應商時，可以將供應商相關數據錄入信息庫中，利用信息系統強大的篩選分析能力選擇幾個最優(yōu)供應商，在保證招標公平的同時，也確保供應商的質量。其次，在信息系統中增加固定資產管理模塊，隨時滿足員工申購、退回、報廢固定資產的需求，增加固定資產處置效率和流通速度。通過權限和固定賬號設置責任到人，當資產入庫后自動生成對應編碼，通過信息化平臺數據的及時更新和分析增加固定資產管理信息的透明度，并對后續(xù)資產使用情況展開全方位分析，實時定位監(jiān)控，真正實現動態(tài)化資產管理，防止國有資產流失與浪費。

（4）在合同管理方面：在信息化平臺中建立業(yè)務合同管理審批模塊，盡量將線下合同商討簽訂部分流程轉至線上進行，即使是不可避免的線下合同商討流程也要及時在線上對各參與人員或部門的意見進行標注。最大限度地確保合同修改意見均有痕跡，以數字化的形式保留重要商討內容和重要時間節(jié)點，避免文件丟失導致的合同無效或雙方誤解問題，避免因合同流轉環(huán)節(jié)疏漏引發(fā)的財務風險。

（五）加強業(yè)財融合隊伍建設

首先，事業(yè)單位財務人員應將傳統的財務會計思維轉向管理會計思維，擺脫傳統會計核算、會計分析的束縛，將目光放在事業(yè)單位整體角度，將部分注意力放在業(yè)務運營上，成為業(yè)務部門的指引者和服務者，使自己成為事業(yè)單位價值創(chuàng)造的一部分。近年來，我國社會建設的投入持續(xù)增加對我國財政造成了巨大的壓力，因此事業(yè)單位人員更要改變原有的“基數+增長”的財務管理思維惰性，切實做好預算工作和資金保障工作，才能適應逐步變化的政治與社會環(huán)境。

其次，傳統模式中財務人員只需要掌握獨立的財務核算、分析技能，滿足財務報表制作以及及時解讀政府政策的需求即可。業(yè)財融合模式下，需要財務人員充分掌握業(yè)務開展、業(yè)務運營等方面的知識，具備融入業(yè)務運行的能力。通過與業(yè)務人員工作的融合，切實了解業(yè)務開展狀況，獲取相關財務數據并利用專業(yè)的財務技能進行分析，從中提取有效信息。從單純的追逐數據、表格的真實性轉向跨領域的、多方位的綜合性人才。

最后，事業(yè)單位應優(yōu)化人才儲備，按照單位崗位職責的細化細分，選拔專業(yè)素質高、實踐能力強的人員，還可以通過人才引進等方式，來優(yōu)化單位內部人才儲備，調整人才結構體系，更好地促使業(yè)務與財務部門協同發(fā)展，更好地為事業(yè)單位的發(fā)展提供自身的價值。

四、結束語

業(yè)財融合是事業(yè)單位全新的管理模式，也是自身發(fā)展的內在需求，有利于防范風險、提高單位財務管理水平、加強單位內部管理。將業(yè)務工作、財務工作相結合，財務管理工作范圍擴大到業(yè)務開展與規(guī)劃、全面預算管理、組織架構規(guī)劃等各方面。充分發(fā)揮業(yè)財融合作用，強化業(yè)財融合的綜合實施，理念的融合、適應機制、流程再造等，都是要一一解決的實際問題，還要結合單位實際情況，優(yōu)化實現方法和措施。