國有企業(yè)全面預算管理實施的困境及優(yōu)化策略

文/閆長靖 （南寧市城市建設(shè)投資發(fā)展有限責任公司）

國有企業(yè)在實施全面預算管理的過程中需要意識到預算管理貫穿企業(yè)整個業(yè)務管理活動，其涉及國企短期經(jīng)營規(guī)劃、長期戰(zhàn)略目標等。全面預算在國企中的實施不僅僅是財務部門的工作，該項管理工作需要企業(yè)內(nèi)部全體員工共同參與，這樣才能充分發(fā)揮預算管理的作用，達到對企業(yè)內(nèi)部進行高效控制的目的。預算管理的全面應用，對國企而言具有深刻意義，一方面其促進內(nèi)部管理水平的不斷提高，另一方面，其以戰(zhàn)略目標為導向制定相應的預算目標，通過預算目標的實現(xiàn)，進一步促進戰(zhàn)略目標的完成，將其應用價值得到充分發(fā)揮，推動國企良性發(fā)展。

一、全面預算管理相關(guān)概述

全面預算管理是指企業(yè)通過運用科學的管理手段，實現(xiàn)企業(yè)資源的合理配置、財務風險的有效防范以及經(jīng)濟效益的有效提高。通過預算，企業(yè)內(nèi)部能夠?qū)ω攧栈蚍秦攧召Y源進行一系列分配、控制、考核操作，由此來對內(nèi)部經(jīng)營活動實施全面協(xié)調(diào)，其是涉及全員、全程、全額的一種先進管理系統(tǒng)[1]。全面預算最有效的作用就是實施管控，對企業(yè)內(nèi)部各項活動的開展都具有約束控制力，其通過事前預算、事中控制、事后考評，形成全流程閉環(huán)操作管理，對企業(yè)各項管理活動順利開展具有重要作用。

二、國有企業(yè)實施全面預算管理的意義

（一）實現(xiàn)資源最優(yōu)化配置

國有企業(yè)通過預算管理的全面實施能夠?qū)?nèi)部有限的資源進行最優(yōu)配置，使內(nèi)部資源利用率得到提高，創(chuàng)造更多價值，能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)資源的良性循環(huán)，充分利用資源價值實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益的提高。全面預算管理從全局角度實施控制，通過預算編制能夠?qū)Ω鞑块T所需資源進行精準配置，避免了資源浪費現(xiàn)象，順應其發(fā)展的潮流。同時預算管理還能發(fā)揮監(jiān)督作用，進一步對現(xiàn)有資源進行優(yōu)化配置，使資源能夠充分被企業(yè)利用，使國有資產(chǎn)達到增值目的。

（二）風險管控能力的增強

國有企業(yè)通過全面預算管理能夠?qū)I(yè)務流程進行標準化操作，使管理活動朝流程化方向發(fā)展，進一步提高企業(yè)各項工作的效率和質(zhì)量。而流程化的操作手段，不僅能夠確保各項工作的順利開展，一定程度上還提高了企業(yè)抗風險能力。全面預算通過實現(xiàn)精細化管理，對企業(yè)各項活動進行把控，通過實施標準化的管理流程，一旦企業(yè)在此過程出現(xiàn)問題，其能夠及時針對問題采取應對措施，一定程度上為企業(yè)規(guī)避了風險，企業(yè)風險防范能力也得到了增強，有利于國有企業(yè)針對各項風險進行科學的應對和管理。

（三）進一步達成戰(zhàn)略發(fā)展目標

國有企業(yè)預算管理的全面實施以戰(zhàn)略目標為導向，其能夠促進企業(yè)戰(zhàn)略目標的達成[2]。

在實施全面預算過程中，企業(yè)各部門之間加強了交流溝通，協(xié)作能力也得到提高，能夠?qū)ζ髽I(yè)各項經(jīng)營活動進行科學的預測和規(guī)劃。在這一過程中，預算目標依據(jù)戰(zhàn)略目標制定，通過預算執(zhí)行力度的加大，對比預算執(zhí)行與實際情況，及時發(fā)現(xiàn)問題所在，促進預算目標的實現(xiàn)。通過預算目標的指引，企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營活動更加完善科學，進一步促進了企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。

三、國有企業(yè)全面預算管理實施的困境

（一）預算管理意識有待加強

當前，部分國有企業(yè)的預算管理意識還不夠強烈，尤其是對于預算管理的“全面性”把握不清，沒有真正理解全面預算的含義，導致內(nèi)部預算意識薄弱。首先針對國有企業(yè)領(lǐng)導而言，受計劃經(jīng)濟的影響，其管理思想相對比較落后，對于預算管理也沒有充分認識和了解，并沒有給予其足夠的重視和關(guān)注，導致企業(yè)內(nèi)部預算管理體系建設(shè)不夠完善，將預算工作的開展全權(quán)交由財務部門負責，其他部門人員參與度較低。一些國有企業(yè)內(nèi)部開展全面預算實質(zhì)上只是為了應付上級任務，這就表明全面預算并沒有在國企內(nèi)部得到真正落實，而相關(guān)預算指標也不具有實際意義，國企全面預算的開展是形式化的、表面化的，其并沒有起到真實有效的管理控制作用，也無法促進企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。針對內(nèi)部員工而言，企業(yè)領(lǐng)導作為表率，本應該起到帶頭作用，積極推進預算管理工作的開展，但由于領(lǐng)導對全面預算精神領(lǐng)悟不足，導致下屬員工對預算工作的不重視，對預算工作配合度不高，部門之間針對預算問題缺乏溝通交流，不利于預算工作在企業(yè)的順利開展。

（二）預算編制方法不夠科學

全面預算管理實施的第一步就是預算編制，只有擁有合理科學的預算編制才能夠確保預算工作擁有正確的方向。但是，在少數(shù)國有企業(yè)預算編制過程中存在著不合理現(xiàn)象，首先就是其在實施全面預算之前并沒有針對外部市場環(huán)境和自身經(jīng)營狀況進行深入分析，因此預算編制過程中就容易存在脫離實際經(jīng)營情況的現(xiàn)象。當國有企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營發(fā)生比較大的變化時，一些企業(yè)仍然將以前的數(shù)據(jù)作為預算編制的參考，最后就會出現(xiàn)預算或緊或松的情況，使預算編制失去參考性，其編制意義也不復存在。其次，部分國企在預算編制過程中并不注重預算編制方法的選擇，編制方法有零基預算和增量預算，一些國企單純采用一種預算編制方法，在過去年度的預算數(shù)據(jù)上單純進行加減操作，通過這種方法編制得到的預算其后期會與實際數(shù)據(jù)存在較大差異，因為企業(yè)并不是在對實際情況進行充分了解的基礎(chǔ)上編制的，預算編制與實際相差較遠，無法將預算作用發(fā)揮出來[3]。最后，在預算編制過程中，由于各部門認為預算任務是財務部門的工作，因此沒有積極參與預算編制，財務部門對預算相關(guān)數(shù)據(jù)的獲取受到阻礙，沒法保證預算數(shù)據(jù)的全面性與準確性，因此就會由于預算數(shù)據(jù)的不足，導致預算編制不準確，偏離實際發(fā)展規(guī)劃，再加上業(yè)財融合程度低，預算編制形式化比較嚴重，對預算工作的開展產(chǎn)生消極影響。

（三）預算執(zhí)行力度不夠有力

當國有企業(yè)預算編制完成后，預算執(zhí)行就是最關(guān)鍵的步驟了，只有預算執(zhí)行落實到位，才能將預算管理的效果充分體現(xiàn)出來。但在實際過程中卻存在重編制，輕執(zhí)行的情況。對于國有企業(yè)而言，全面預算管理工作的開展還處于初步階段，內(nèi)部并沒有健全的預算控制制度和管理體系，因此，在預算執(zhí)行過程中就會出現(xiàn)漏洞，隨意性比較大[4]。預算執(zhí)行無法得到有效的落實就會影響到預算效果的發(fā)揮。部分企業(yè)并沒有對預算執(zhí)行進行有效監(jiān)督和控制，導致預算執(zhí)行過程中出現(xiàn)一些問題時，無法及時作出應對反應，不利于預算工作的順利開展。預算執(zhí)行缺乏全面的控制，再加上預算考核制度和獎罰制度的缺失，會導致預算執(zhí)行出現(xiàn)負面作用，不但沒有得到真正有效利用，還給企業(yè)帶來負面影響，不利于企業(yè)未來穩(wěn)定的發(fā)展。

（四）信息化建設(shè)相對比較薄弱

隨著信息化技術(shù)的高速發(fā)展，國有企業(yè)應該引入信息化技術(shù)，實現(xiàn)全面預算信息化管理，進一步加強企業(yè)內(nèi)部信息化管理能力，提高對各項數(shù)據(jù)的信息化處理水平。盡管信息化技術(shù)能為企業(yè)管理發(fā)展帶來眾多好處，但對于國有企業(yè)而言，其內(nèi)部信息化建設(shè)仍然比較薄弱。首先是國有企業(yè)信息建設(shè)不全面，大多數(shù)企業(yè)將信息化建設(shè)運用于財務系統(tǒng)中，信息系統(tǒng)大多針對內(nèi)部基礎(chǔ)會計工作展開，沒有對不同模塊進行深入挖掘，尤其是針對全面預算管理模塊，并沒有對其進行建成使用，造成了預算信息的浪費。其次，大多數(shù)企業(yè)的信息系統(tǒng)建設(shè)彼此之間是相互獨立的，并沒有統(tǒng)一信息系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)接口，因此，在信息傳遞上就會不通暢，存在一定的障礙，導致信息傳遞不及時，對數(shù)據(jù)信息的準確性也無法得到保證，不利于不同部門系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)共享，對預算數(shù)據(jù)的獲取具有消極作用。缺乏信息系統(tǒng)的支持，全面預算工作的開展將會受到很大的影響，預算管理的效率和水平就無法得到有效提高。

四、國有企業(yè)全面預算管理實施的優(yōu)化策略

（一）增強企業(yè)全面預算意識

對國有企業(yè)而言，首先應該做的就是在充分了解全面預算的基礎(chǔ)上樹立預算管理意識，并將管理的焦點集中到全面預算上，進一步促進企業(yè)預算工作的真正落實。針對國企領(lǐng)導而言，其應該最先進行預算管理相關(guān)知識的學習，在清晰了解全面預算的基礎(chǔ)上實施控制，培養(yǎng)正確的預算管理思維，并起到帶頭作用，帶領(lǐng)員工共同參與預算管理工作，增強全面預算管理意識，使內(nèi)部員工明白預算管理的全面性與自身參與息息相關(guān)，積極主動地培養(yǎng)預算意識，并參與到預算管理當中，使預算管理意識融入員工思想。其次，應該加強對全面預算的宣傳力度，通過內(nèi)部網(wǎng)站以及企業(yè)公眾號形式進行宣傳，使企業(yè)內(nèi)部管理層和普通員工具有同樣的預算思想覺悟，只有在思想上認同了全面預算，才能真正付出行動參與到預算管理工作當中，很大程度上推動全面預算在國企內(nèi)部的實施應用。最后，企業(yè)還需要注重預算相關(guān)人才的培養(yǎng)，在其擁有較強的預算意識之后，還需要具備預算管理相關(guān)專業(yè)知識，通過學習先進企業(yè)預算管理模式，將其運用到企業(yè)內(nèi)部，進一步促進國企現(xiàn)代化管理水平的提升。

（二）選擇科學合理的編制方法

預算編制是企業(yè)全年預算管理的重點工作，首先，國有企業(yè)需要在預算編制之前充分考慮自身發(fā)展情況，并在企業(yè)內(nèi)部管理方面未發(fā)生重大變化的基礎(chǔ)上，進行預算編制，以確保預算編制具有可行性和合理性。在預算編制過程中，需要選擇合適的方法進行預算編制，盡可能對多種方法進行對比，選擇最優(yōu)的預算編制方法，盡量避免采取單一的編制方法，可以將多種編制方法進行結(jié)合使用，確保預算編制的準確性和適應性。另外，預算編制活動的開展還需要依據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略目標進行，對企業(yè)戰(zhàn)略目標進行分解，分別形成短期、中期、長期目標，然后針對不同階段目標選擇合適的編制方法[5]。預算編制方法有很多，但需要基于市場變動、行業(yè)屬性、發(fā)展階段選擇。例如對于具有較長周期的企業(yè)，可以運用零基法，也可將零基與增量進行結(jié)合，進行費用預算。最后，預算編制一定要調(diào)動全員共同參與其中，不能單純認為編制工作是財務部門的任務，各部門要積極配合財務部門，使預算編制工作能夠順利進行，各部門還需要加強與財務部門的溝通，使其在充分了解各部門經(jīng)營情況后，對預算進行編制，有利于預算編制的合理性和可行性，讓預算編制充分發(fā)揮其價值作用，促進預算工作的全面開展。

（三）增強對預算管理的執(zhí)行力度

針對預算執(zhí)行，國有企業(yè)應該將預算指標明確細分給各預算單位，通過增強對預算執(zhí)行的把控，確保企業(yè)管理層能夠及時了解預算執(zhí)行情況，對預算執(zhí)行中比較重大的項目能夠?qū)ζ鋱?zhí)行過程進行全程的監(jiān)督控制，保障其預算執(zhí)行工作的有效落實。此外，國有企業(yè)還需要格外重視各項活動中超出預算的部分，尤其是針對超預算資金的審批，必須要搞清楚超出預算的原因，并對其進行詳盡分析，確保預算執(zhí)行的規(guī)范性。針對預算差異，企業(yè)需要及時對預算進行調(diào)整，通常情況下預算制定之后不能隨意調(diào)整，因此盡可能地找出差異原因并減少調(diào)整次數(shù)。最后，各部門應該擁有嚴格按照預算執(zhí)行的思想，當預算標準被確定下來，各部門都要依據(jù)預算標準進行規(guī)范執(zhí)行，確保預算一直處于可控的狀態(tài)，進一步促進預算目標的實現(xiàn)。

（四）大力投資信息化建設(shè)

對于現(xiàn)代企業(yè)而言，應該加大信息化建設(shè)的投資力度，科學運用信息系統(tǒng)實現(xiàn)對企業(yè)各項經(jīng)營活動的高效管理。首先，企業(yè)應該健全預算信息管理系統(tǒng)，通過信息系統(tǒng)的建立，企業(yè)能夠?qū)︻A算編制、執(zhí)行、控制到考核擁有全面的監(jiān)督控制，能夠時刻關(guān)注到預算工作的進展，并對出現(xiàn)的意外情況進行及時的處理[6]。其次，通過預算信息系統(tǒng)的建立，并與各部門信息系統(tǒng)進行有效對接，實現(xiàn)信息數(shù)據(jù)的有效共享，通過信息途徑預算部門能夠快速獲取各部門的數(shù)據(jù)，實現(xiàn)信息的高效匯總，并通過預算系統(tǒng)進行預算編制，很大程度上解放了預算管理人員的雙手，使其擁有更多的時間進行預算分析工作，同時也將預算效率得到了質(zhì)的提升。最后在預算執(zhí)行過程中，信息系統(tǒng)能夠?qū)ζ溥M行實時監(jiān)控，一方面國企領(lǐng)導層能夠全面掌握預算執(zhí)行情況，并對預算信息進行有效的分析，當預算與實際存在差異時，信息系統(tǒng)能夠及時針對預算作出調(diào)整，使企業(yè)預算執(zhí)行朝著預算目標靠攏。另一方面，通過對預算工作的實時監(jiān)控，其能夠更好地對潛在風險實施控制，并盡可能將風險控制到企業(yè)能夠承受的范圍之內(nèi)，減少風險造成的損失。

五、結(jié)束語

綜上所述，全面預算作為國有企業(yè)重要的管理發(fā)展支撐，其必須要將管理的重點聚焦到全面預算上，樹立正確積極的預算管理意識，選擇科學的方法編制出合理可行的預算，通過加大預算執(zhí)行管控力度，從而促進預算管理的全面落實，加大預算管理信息化建設(shè)力度，通過先進管理系統(tǒng)的建立，實現(xiàn)全面預算工作效率和質(zhì)量的提升，使全面預算為國企提供更高質(zhì)量的管理服務。

相關(guān)鏈接

全面預算管理，是利用預算對企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位的各種財務及非財務資源進行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，完成既定的經(jīng)營目標。MBA、EMBA等各類經(jīng)營管理培訓教育均將全面預算管理作為一項重要的組織規(guī)劃工具涵括在內(nèi)。

全面預算管理已經(jīng)成為現(xiàn)代化企業(yè)不可或缺的重要管理模式。可以說企業(yè)的每一位員工都應該懂得全面控制思想，作為管理者和財務人員更應該掌握這一多功能的管理控制工具，為企業(yè)的發(fā)展提供高效科學化的方法。

全面預算管理是利用預算，作為一種現(xiàn)代化管理手段，具有其鮮明的特點，主要表現(xiàn)為效益性、市場適應性、主動性和綜合性。