如何做好企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證工作

文/李維艷 （蘇州嘉瑞稅務師事務所有限公司）

時代在發(fā)展，各行各業(yè)之間競爭趨勢也在逐漸地加大，所以要想規(guī)范企業(yè)所得稅匯算清繳工作流程，筆者提出一些個人觀點，通過關(guān)注影響所得稅計算相關(guān)調(diào)整事項，或者是稅務師應做好風險控制工作，有助于保證企業(yè)更好地發(fā)展。希望以下論述觀點能夠為相關(guān)人員提供參考和借鑒，真正意義上的幫助企業(yè)做好所得稅匯算清繳鑒證工作。

一、相關(guān)概念的內(nèi)涵

企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證是指納稅人在納稅年度結(jié)束之后，在規(guī)定期限內(nèi)依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)，計算本年度應繳納所得額以及應納所得稅額的一個概念。只有按照相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定做好所得稅匯算清繳工作，才能夠規(guī)范企業(yè)一系列行為。同時，企業(yè)要確保所填寫的納稅申報表內(nèi)容具備真實性，隨后向相關(guān)稅務機關(guān)辦理本年度納稅申報，最后，結(jié)清全年企業(yè)所得稅款[1]。

二、所得稅匯算清繳工作的法律規(guī)定

涉稅鑒證工作是稅務師開展的核心工作，新時代背景下對于企業(yè)提出新要求，在實施所得稅匯算清繳鑒證工作時，我們首先需要依據(jù)相關(guān)法律規(guī)定做好基礎工作。為了進一步強化企業(yè)所得稅管理工作，企業(yè)應通過做好細節(jié)工作促進自身健康可持續(xù)發(fā)展。比如，在實行查賬征收和審核應收所得稅的納稅人時，應按照相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定來核定定額征收納稅人[2]。與此同時，做好所得稅管理工作，規(guī)范所得稅的稅算清繳工作流程，因為流程倘若存在問題，難以提高其管理水平。再者，在納稅人進行匯算清繳時，要按照國家相關(guān)法律法規(guī)進行納稅調(diào)整，這樣可以避免不必要問題的產(chǎn)生。同時納稅人也需要報備，經(jīng)過相關(guān)主管部門的審核審批，只有確保各個審批環(huán)節(jié)流程符合國家法律法規(guī)要求，才能夠保證企業(yè)稅務行為的規(guī)范化。納稅人應在每年的十二月或者是第四季度結(jié)束時做好預繳納稅，準備好相關(guān)資料，而資料內(nèi)容要具備真實性。比如：企業(yè)所得稅年度納稅申報表、企業(yè)財務報表、企業(yè)財務狀況說明書等。另外，納稅人應按照法律法規(guī)如實計算應繳納的所得額，確保報表完整性和真實性，不能因為各種原因不辦理納稅申報。通常情況下，納稅人在規(guī)定年度內(nèi)繳納稅款低于全年應繳納稅務。

三、如何做好企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證工作

（一）計算資產(chǎn)損失并及時申報扣除

為了幫助企業(yè)更好地發(fā)展，在開展所得稅匯算清繳鑒證工作時，首先需要做好以下工作。首先，應計算資產(chǎn)損失并及時申報扣除。工作人員應發(fā)揮崗位職能作用，根據(jù)國家稅務總局出臺的資產(chǎn)損失相關(guān)扣除辦法，計算資產(chǎn)損失并及時申報扣除，這能夠為行業(yè)發(fā)展提供更多的幫助。其中將資產(chǎn)損失進行細致劃分，進一步分為實際資產(chǎn)損失以及法定資產(chǎn)損失，只有做好每一個細節(jié)的工作，才能夠加速行業(yè)發(fā)展速度。其中，實際資產(chǎn)損失主要是指在企業(yè)在運營過程中已經(jīng)發(fā)生，而且報表中已經(jīng)做出損失處理的一個資產(chǎn)，我們應將其及時扣除。法定資產(chǎn)是指根據(jù)相關(guān)資料顯示一部分資產(chǎn)符合法律資產(chǎn)損失規(guī)定的，這部分資產(chǎn)要在做好統(tǒng)計之后及時申報扣除。其次，企業(yè)要想提高所得稅匯算清繳工作質(zhì)量，還需要按照規(guī)定向稅務機關(guān)申報后進行扣除，只有經(jīng)過相關(guān)稅務機關(guān)的同意，才能夠扣除。倘若沒有按照規(guī)定申報，損失是不可以在稅前扣除的，這屬于一個不合乎法律法規(guī)的行為。由此可見，企業(yè)要想健康穩(wěn)固發(fā)展，做好所得稅匯算清繳準備工作非常重要，企業(yè)需要根據(jù)自身資產(chǎn)損失實際情況及時做好申報扣除工作[3]。

（二）企業(yè)若符合減免稅條件需及時向稅務機關(guān)申報

涉稅鑒證是稅務行業(yè)一個重要業(yè)務，為了促進行業(yè)發(fā)展，在所得稅匯算清繳鑒證工作時，為了享受相應的減免待遇，企業(yè)需要立足于自身，及時向稅務機關(guān)申報，要確定自身是否能夠符合減免稅條件。國家稅務總局將減免稅分為兩類，一類是報批類減免稅，一類是備案類減免稅，不同的類別它的內(nèi)容存在著差異。第一，報批類減免稅，是指經(jīng)過相關(guān)稅務部門審批合格后的減免稅項目。對于企業(yè)來講，只有確保自身符合減免稅的條件，才能夠向稅務機關(guān)申報，這是享受減免稅待遇不容忽視的內(nèi)容。而備案類減免稅，則不同于報批類減免稅，它是不需要稅務部門審核批準的一項減免稅，企業(yè)可以隨時隨地地享受減免稅的待遇。納稅人想獲得報批類減免稅的待遇，需要向相關(guān)稅務部門提供相關(guān)的資料并提出申請，經(jīng)過稅務部門審核確定同意之后，則可以享受減免稅待遇。除此之外，納稅人要想享受備案類減免稅待遇，同樣需要提供相關(guān)數(shù)據(jù)資料，在經(jīng)過相關(guān)稅務部門備案之后即可享受?？梢姡粝胱龊盟枚悈R算清繳鑒證工作，企業(yè)需要立足于自身實際，按照相關(guān)規(guī)定備案處理，這樣才能夠享受相應的減免稅待遇。

（三）做好客戶選擇和溝通工作

所得稅匯算清繳鑒證工作如何才能順利實施，需要企業(yè)管理人員認真去思考。第一，應做好客戶選擇和服務溝通工作，這是促進企業(yè)自身可持續(xù)發(fā)展不容忽視的重要內(nèi)容。我們可以通過利用互聯(lián)網(wǎng)平臺加大宣傳，進一步增強人員對所得稅匯算清繳工作的認識。而企業(yè)要在充分了解客戶實際情況的前提下，完善相應的對策，通過與客戶做好銜接工作，可以促進自身服務質(zhì)量得到進一步提高。最重要的是要立足于客戶，根據(jù)不同客戶的實際情況選擇有效的溝通方式，要認真分析和聆聽客戶的意見，這樣才能夠?qū)ψ陨聿煌晟频牡胤郊皶r優(yōu)化和調(diào)整，通過做好與客戶的溝通工作，拉近與客戶之間的距離，為其提供更加優(yōu)質(zhì)的服務，也能夠為企業(yè)發(fā)展奠定基礎[4]。第二，企業(yè)要完善相應的制度，在與客戶鑒證協(xié)議時應明確雙方具體責任和義務，這樣做的目的是維護自身利益，避免不必要的風險產(chǎn)生。同時在所得稅匯算清繳鑒證工作結(jié)束之后，企業(yè)也要及時建立客戶檔案，檔案建立的目的是方便后期對客戶進行回訪，為自身服務質(zhì)量的提高提供更多的支持。除此之外，企業(yè)要按照相關(guān)法律法規(guī)開展鑒證業(yè)務，通過謹慎選擇客戶并與之做好溝通工作，可以極大地保障所得稅匯算清繳鑒證工作朝著理想化方向順利開展。

（四）稅務師應做好風險控制工作

通過上述介紹，我們可以了解到，目前企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證工作在落實過程中仍舊會遇到阻礙，所以在做好客戶選擇和溝通工作的同時，稅務師應做好風險控制工作，因為企業(yè)在發(fā)展過程中往往面臨著一定的風險，做好風險工作是提高服務質(zhì)量的重要內(nèi)容。其中企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證工作所涉及的部門較多，我們只有通過加強與各部門之間的互動交流，才能夠有效地控制風險。同時所得稅匯算清繳工作也是一項高技術(shù)含量和高專業(yè)性的工作，對各部門人員能力要求較高，所以企業(yè)還需要注重對人員進行系統(tǒng)培訓，提高他們的工作能力，針對潛在的風險才能有效識別并加以控制，這在一定程度上能夠提高稅務師專業(yè)水平。再者，企業(yè)要嚴格按照國家稅收政策做好風險控制工作，這能夠直接提高企業(yè)市場競爭力，為其帶來更大的利潤空間。企業(yè)在所得稅匯算清繳鑒證工作時，要保障相關(guān)鑒證材料的真實性和完整性，通過采用有效的方法做好鑒證工作，當然也可以先收集鑒證證據(jù)，為后續(xù)工作的順利開展帶來更多的數(shù)據(jù)支持。通常情況下，可收集的資料有會計憑證相應的賬簿，并包括審核過程以及結(jié)果等資料。只有加強對所收集資料的分析，保障資料內(nèi)容的真實性，才能提高鑒證報告的質(zhì)量，為企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證工作質(zhì)量的提高奠定基礎，最終的目的是規(guī)避風險。

（五）積極提升稅務師的職業(yè)操守

目前為止，企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證工作在開展中會遇到一些阻礙，如何做好此項工作對企業(yè)提出新的要求。第一，應積極提升稅務師的職業(yè)操守，這關(guān)乎企業(yè)的發(fā)展。稅務師事務所應定期對稅務師進行系統(tǒng)培訓，提高他們的工作能力，稅務師自身要努力提升自我，積極學習新知識新技術(shù)，進一步為企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證工作提供更多的支持。同時要完善激勵懲處措施，對于工作能力較強的稅務師可以給予適當?shù)莫剟?，獎勵的方式有很多種，比如可以采取精神和物質(zhì)相結(jié)合的方式，進一步調(diào)動其工作積極性，日常工作當中稅務師才能夠主動分析問題產(chǎn)生原因[5]。第二，要確保培訓內(nèi)容的全面性。企業(yè)應將注意力放在所得稅申報、營業(yè)稅改增值稅稅收變化的內(nèi)容上，這樣才能夠逐步提高稅務師的能力和職業(yè)操守。企業(yè)可以通過建立分級培訓體系，加強對稅務師展開有針對性的培訓，通過系統(tǒng)培訓不斷豐富他們的工作知識，同時要注重將理論與實踐相結(jié)合，這樣才能夠促進稅務師職業(yè)素質(zhì)以及職業(yè)操守得到極大提高，真正意義上滿足企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證工作需求。除此之外，還需要注重對稅務師素質(zhì)的培訓，將其職業(yè)價值充分地發(fā)揮出來，為企業(yè)的健康穩(wěn)固發(fā)展帶來更多的支持。

（六）調(diào)整可能發(fā)生的重大事項

現(xiàn)今階段，所得稅匯算清繳鑒證工作的落實關(guān)乎企業(yè)發(fā)展，而如何做好此環(huán)節(jié)的工作，還需要做好以下工作。

第一點，應調(diào)整可能發(fā)生的重大事項。其中企業(yè)納稅調(diào)整應具備全面性，既要包含永久性差異，也要包含時間性差異，只有對這兩種納稅進行有效的調(diào)整，才能夠促進企業(yè)更好地發(fā)展，將其價值充分地凸顯出來。其中永久性差異納稅調(diào)整是指計算企業(yè)當期所得稅時，做出的以后不可轉(zhuǎn)回的納稅調(diào)整。工作人員應立足于企業(yè)實際情況，采取有效的方法去調(diào)整，這樣才能夠促進企業(yè)納稅工作更好地進行。而時間性差異則不同于永久性差異，它是指當期發(fā)生并且可以在后期轉(zhuǎn)回的納稅調(diào)整工作，只有立足于企業(yè)實際進行納稅調(diào)整，才能夠促進企業(yè)更好地發(fā)展。其中常見的時間性差異有：廣告費或者是設備折舊費等。第二點，企業(yè)要對永久性納稅項目進行調(diào)整。倘若相關(guān)納稅項目存在問題，不利于企業(yè)經(jīng)濟利潤的提高，故而，企業(yè)應立足于自身，對永久性納稅項目進行適當?shù)卣{(diào)整。同時企業(yè)應及時了解國家相關(guān)政策上的變化，并第一時間對納稅做出調(diào)整。涉稅鑒證工作本身就是稅務師開展的核心工作，為了保障所得稅匯算清繳工作順利開展，及時對可能發(fā)生的重大事項進行調(diào)整是非常有必要的，不容管理者忽視。除此之外，企業(yè)在發(fā)展中仍舊面臨挑戰(zhàn)，若想更好地立足于市場中，需要注重對稅務師能力以及職業(yè)道德素質(zhì)進行培養(yǎng)，只有確保他們各方面能力達到一定高度，才能夠保障所得稅匯算清繳鑒證工作順利開展。

（七）及時關(guān)注影響所得稅計算的相關(guān)調(diào)整事項

若想做好企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證工作，除了要做好上述工作內(nèi)容之外，企業(yè)要及時關(guān)注能夠影響所得稅計算的相關(guān)調(diào)整事項。當前是互聯(lián)網(wǎng)快速發(fā)展的時代，各行各業(yè)之間競爭趨勢逐漸加大，為了能夠確保企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展，我們應提出有效的對策，進一步解決以往匯算清繳鑒證工作中存在的問題。

近年來，國家稅務總局也出臺了相關(guān)政策，其中《注冊稅務師行業(yè)“十二五”期間發(fā)展指導意見》一文指出，做好所得稅匯算清繳鑒證工作關(guān)乎企業(yè)發(fā)展。這就需要做好以下工作。首先，企業(yè)發(fā)展規(guī)模在逐步擴大，在所得稅計算中仍舊面臨挑戰(zhàn)，所以我們應及時關(guān)注能夠影響所得稅計算的相關(guān)事項并作出調(diào)整，避免對企業(yè)自身經(jīng)濟利潤帶來負面影響。比如，可以制定反向調(diào)整措施，以此來切實做好所得稅匯算清繳工作。其次，在企業(yè)進行所得稅計算時，可以按照會計準則規(guī)定以及相關(guān)稅務法規(guī)要求，同時可以按照長期待攤費用標準予以處理，要采用正確的計算方法，因為方法不合理也影響最終的匯算清繳鑒證工作效果。通常情況下，攤銷期限不允許低于三年。企業(yè)應立足于自身，及時關(guān)注相關(guān)法律法規(guī)政策上的變化，以便于對能夠影響所得稅計算的相關(guān)事項進行調(diào)整。不管是哪一個行業(yè)的發(fā)展，其經(jīng)營的目的都是確保自身利益最大化以及實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，所以為了更好地展開所得稅匯算清繳鑒證工作，管理人員應及時關(guān)注影響所得稅計算的相關(guān)內(nèi)容并作出適當?shù)卣{(diào)整，如此一來，才能夠為企業(yè)市場競爭力的提高及經(jīng)濟利潤的增長創(chuàng)造良好的條件。

（八）提高思想認知，規(guī)范財務核算

財務核算質(zhì)量的高與低，會直接對企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證的實際工作成效和進度等方面產(chǎn)生較大影響，而若想保證所得稅匯算清繳鑒證工作的開展質(zhì)量，就務必要確保規(guī)范化財務核算。對此，一方面在進行所得稅匯算清繳鑒證前，需先實施有效準備，在申報過程中做到有所針對，還需做到精準性計算出利潤總額。另一方面企業(yè)需在財務管理基礎上切入，保障原始憑證的可靠性以及真實性，還應構(gòu)建出完善的財務管理規(guī)章制度，確保會計人員可對產(chǎn)生的各項經(jīng)濟業(yè)務，結(jié)合我國在此方面的會計準則以及制度，明確資產(chǎn)收入以及利潤總額等。若想在最大程度上提高在此方面的思想認知，就應強化企業(yè)開展相關(guān)方面的學習，以此來進一步確保所得稅匯算清繳鑒證的成效，要求納稅人充分了解及掌握到當前的稅收政策法律法規(guī)，了解到會計成本費用以及會計收入方面體現(xiàn)出的差異，并且還應充分吸收財務會計知識內(nèi)容，將此作為確保所得稅匯算清繳鑒證工作展開的重要基礎。再者，對于財務人員來說，也需注重投入到稅法的業(yè)務培訓中，并且還要善于站在不同層面上學習新稅法以及新制度，持續(xù)性拓展自身的知識面，從而就有利于為企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證工作的展開予以極大程度的推動。

四、結(jié)論

綜上所述，目前市場競爭趨勢逐漸加大，各個企業(yè)開始采取有效的方法去提高經(jīng)濟效益。而若想做好所得稅匯算清繳鑒證工作，首先需要了解其基本內(nèi)涵，同時要按照相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定做好每一個細節(jié)工作，比如做好客戶選擇和溝通工作，針對可能發(fā)生的重大事項也要及時作出調(diào)整，只有這樣才能夠避免不必要的風險。其次，針對自身薄弱環(huán)節(jié)，企業(yè)要加大優(yōu)化處理力度，以便于做好所得稅匯算清繳工作。涉稅鑒證本身就是稅務師開展的核心工作，為了能夠為行業(yè)健康穩(wěn)步發(fā)展奠定基礎，企業(yè)需要按照相關(guān)法律法規(guī)進行科學的納稅調(diào)整，進而得以在市場中更好地立足。