經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)分析

李霽

摘 要：在國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，金融是處于核心位置的，經(jīng)濟(jì)的新常態(tài)也必然會(huì)推動(dòng)金融新常態(tài)的出現(xiàn)。經(jīng)濟(jì)新常態(tài)背景下，風(fēng)險(xiǎn)因素明顯增加，經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、防范難度逐漸增多。作為商業(yè)銀行，其內(nèi)部審計(jì)是銀行業(yè)務(wù)拓展、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)防范的重要保障，為此商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)也面臨著新的要求。但需要認(rèn)識(shí)到當(dāng)前商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)還有諸多問題，為使內(nèi)部審計(jì)功能更好地發(fā)揮，需對其進(jìn)行科學(xué)的分析研究，并提出科學(xué)可行的內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新策略，助力經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下商業(yè)銀行的穩(wěn)定發(fā)展。

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)新常態(tài)；商業(yè)銀行；內(nèi)部審計(jì)

內(nèi)部審計(jì)在商業(yè)銀行的內(nèi)部控制中占有十分重要的位置，是客觀、獨(dú)立的評價(jià)、咨詢與監(jiān)督活動(dòng)?？茖W(xué)、系統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)能夠科學(xué)地評價(jià)商業(yè)銀行的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部控制等，并對其進(jìn)行改善和優(yōu)化，推動(dòng)商業(yè)銀行實(shí)現(xiàn)持續(xù)穩(wěn)定的進(jìn)步?，F(xiàn)如今，我國進(jìn)入到經(jīng)濟(jì)新常態(tài)背景下，在新舊交替的關(guān)鍵時(shí)期，商業(yè)經(jīng)營的穩(wěn)定經(jīng)營與可持續(xù)發(fā)展面臨巨大挑戰(zhàn)，其中的內(nèi)部審計(jì)也進(jìn)入到重要階段。商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)需積極適應(yīng)經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的變化，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)優(yōu)勢作用，推動(dòng)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)全新的發(fā)展。

一、經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的意義

首先，依據(jù)《商業(yè)銀行公司治理指引》，商業(yè)銀行需有健全的內(nèi)部組織體系，建立議事管理制度，使決策、執(zhí)行、監(jiān)督統(tǒng)一，董事會(huì)下設(shè)立審計(jì)委員會(huì)，對商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行披露，監(jiān)督內(nèi)部控制管理的過程，通過完善的組織體系確保銀行審計(jì)監(jiān)督的獨(dú)立和權(quán)威，使審計(jì)結(jié)果更加真實(shí)，讓銀行決策獲得科學(xué)參考，并將監(jiān)督制度落到實(shí)處。商業(yè)銀行注重發(fā)揮審計(jì)職能，形成糾錯(cuò)制度，優(yōu)化銀行管理制度中的不足，實(shí)現(xiàn)良好的管理效率和效果。

其次，為滿足經(jīng)濟(jì)發(fā)展、審計(jì)工作的改革需要，商業(yè)銀行也在不斷地優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)體系，擴(kuò)大審計(jì)職能。過去商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)只查錯(cuò)防弊，但目前商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)面臨更高要求，注重對銀行的經(jīng)營管理、內(nèi)部控制情況進(jìn)行監(jiān)督，審計(jì)范圍逐漸擴(kuò)大，審計(jì)監(jiān)督向全面化發(fā)展。內(nèi)部審計(jì)過程中，商業(yè)銀行能夠使自身的經(jīng)營決策滿足國家標(biāo)準(zhǔn)，提高商業(yè)銀行決策的科學(xué)性、可行性，同時(shí)認(rèn)真執(zhí)行金融制度，并獲得良好的效益。

二、經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀

第一，內(nèi)部審計(jì)理念需要優(yōu)化。當(dāng)前商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)以合規(guī)審計(jì)為主，雖然一些商業(yè)銀行提出風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，但并沒有落實(shí)到實(shí)踐中，管理與績效審計(jì)表面化，運(yùn)作方式不成熟。對于商業(yè)銀行，其內(nèi)部審計(jì)主要還是事后審計(jì)，事前、事中不足，審計(jì)缺少預(yù)見性，內(nèi)部審計(jì)咨詢作用發(fā)揮不到位，無法實(shí)現(xiàn)服務(wù)增值。審計(jì)對象還是傳統(tǒng)資產(chǎn)負(fù)債、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)等，新型業(yè)務(wù)、金融產(chǎn)品審計(jì)不到位，缺少應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)的方法，審計(jì)主要集中在查錯(cuò)糾錯(cuò)過程中，審計(jì)方法比較陳舊。

第二，缺少完善內(nèi)部審計(jì)機(jī)制。商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)缺少獨(dú)立性，一些商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)體系并未獨(dú)立垂直，當(dāng)?shù)亟?jīng)營行領(lǐng)導(dǎo)的審計(jì)部門，經(jīng)營行高管會(huì)對審計(jì)資源設(shè)置、業(yè)務(wù)開展、人員晉升等產(chǎn)生影響，審計(jì)獨(dú)立性不足，監(jiān)督功能受到影響。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)受到的關(guān)注和重視不足，沒有落到實(shí)處，有些商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)部門的權(quán)限不足，缺少處罰權(quán)，使得內(nèi)部審計(jì)部門的權(quán)威性不足。此外，內(nèi)部審計(jì)不夠規(guī)范，商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)雖然有制度規(guī)范，但形式化嚴(yán)重，審計(jì)流程缺少規(guī)范性，內(nèi)部審計(jì)機(jī)制沒有落到實(shí)處。

第三，內(nèi)部審計(jì)人員水平不高。商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)人員年紀(jì)普遍比較大，雖然有著豐富的經(jīng)驗(yàn)，但是精力不足，而年輕的審計(jì)人員任用不到位，使得整個(gè)審計(jì)隊(duì)伍缺少活力和創(chuàng)造性。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員編制不足，使得審計(jì)監(jiān)督的作用受到影響。此外，內(nèi)部審計(jì)人員的整體水平不高，商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)人員的學(xué)歷不高、專業(yè)知識(shí)不足、創(chuàng)新意識(shí)、學(xué)習(xí)能力不強(qiáng)，導(dǎo)致自身素質(zhì)能力與經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下的商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作不相適應(yīng)。

第四，內(nèi)部審計(jì)技術(shù)滯后。商業(yè)銀行的賬表數(shù)據(jù)多、結(jié)構(gòu)復(fù)雜，審計(jì)人員對各業(yè)務(wù)系統(tǒng)的參數(shù)了解不到位，對系統(tǒng)工具、數(shù)據(jù)環(huán)境等不熟悉，很少有審計(jì)人員能夠結(jié)合項(xiàng)目需要分析非現(xiàn)場審計(jì)數(shù)據(jù)，同時(shí)具備現(xiàn)場審計(jì)方法、非現(xiàn)場審計(jì)技術(shù)的審計(jì)人員不足，導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果、效率受到影響。同時(shí)，經(jīng)營數(shù)據(jù)分析方法存在滯后性，由于商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)系統(tǒng)比較多，數(shù)據(jù)庫內(nèi)容量大，審計(jì)人員對銀行業(yè)務(wù)系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫的了解并不到位，使得審計(jì)系統(tǒng)無法全面采集業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)源不能覆蓋所有業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)。審計(jì)系統(tǒng)數(shù)據(jù)采集比較分散，影響數(shù)據(jù)分析，結(jié)果也必然受到影響。

第五，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量不佳。商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)主要是信貸、傳統(tǒng)業(yè)務(wù)，審計(jì)沒有實(shí)現(xiàn)全面覆蓋，對經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的金融風(fēng)險(xiǎn)研究不到位，不能結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)情況變化而轉(zhuǎn)變。同時(shí)，審計(jì)內(nèi)容滯后，事后審計(jì)依舊占據(jù)主要地位，事前、事中審計(jì)不足，不能很好地預(yù)判潛在的風(fēng)險(xiǎn)。

三、經(jīng)濟(jì)新常態(tài)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的有效策略

（一）積極轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計(jì)理念

結(jié)合《商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)指引》來看，商業(yè)銀行中的內(nèi)部審計(jì)是一種客觀、獨(dú)立的評價(jià)、咨詢和監(jiān)督活動(dòng)，是利用評價(jià)對商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)經(jīng)營、風(fēng)險(xiǎn)管控、治理效果等進(jìn)行優(yōu)化，確保商業(yè)銀行穩(wěn)定運(yùn)行，并提高其整體價(jià)值。為此，商業(yè)銀行管理者需積極優(yōu)化和轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計(jì)理念，樹立增值型的服務(wù)審計(jì)理念。內(nèi)部審計(jì)不再是差錯(cuò)糾偏，而是轉(zhuǎn)變?yōu)橐苑?wù)為主的增值審計(jì)。審計(jì)方式也從事后監(jiān)督轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑?、事中監(jiān)督，最終實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行整體價(jià)值的提升，商業(yè)銀行可通過平衡計(jì)分卡的方法，實(shí)現(xiàn)多維度、多指標(biāo)的評價(jià)，形成完善的內(nèi)部審計(jì)評價(jià)體系。

（二）優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)組織架構(gòu)

商業(yè)銀行要積極對內(nèi)部審計(jì)組織架構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化和完善，使商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)更加獨(dú)立，為其自身的經(jīng)營管理奠定良好的基礎(chǔ)。商業(yè)銀行要建立獨(dú)立、垂直的內(nèi)部審計(jì)體系，董事會(huì)要負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立和有效性。董事會(huì)下設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)，并對董事會(huì)負(fù)責(zé)。商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)部門對總審計(jì)師負(fù)責(zé)，并向其匯報(bào)工作，總審計(jì)師對董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)，定期對其匯報(bào)相關(guān)工作，匯報(bào)給高級管理層。垂直的內(nèi)部審計(jì)組織架構(gòu)能夠讓商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作更加獨(dú)立，避免內(nèi)部審計(jì)受到經(jīng)營管理層地過多影響。我國商業(yè)銀行中，農(nóng)業(yè)銀行使用的就是這種垂直的內(nèi)部審計(jì)管理制度，效果也比較良好。此外，商業(yè)銀行也需要有自己的內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度，對內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)、權(quán)限等進(jìn)行確定，內(nèi)部審計(jì)部門擁有處理、處罰的建議權(quán)，確保其權(quán)威性，將風(fēng)險(xiǎn)管控、內(nèi)部管理獲得更加專業(yè)化的意見，保證相關(guān)問題妥善高效處理，使商業(yè)銀行獲得更多的價(jià)值。

（三）提高審計(jì)人員素質(zhì)水平

對于商業(yè)銀行審計(jì)而言，審計(jì)人員的素質(zhì)水平是十分重要的，將對審計(jì)結(jié)果產(chǎn)生重要的影響?，F(xiàn)如今，隨著銀行業(yè)務(wù)的拓展，審計(jì)工作也面臨更高要求，審計(jì)難度也逐漸增大，為此要努力提高審計(jì)人員的素質(zhì)水平。

首先，商業(yè)銀行應(yīng)從多種渠道吸納人才。可依據(jù)內(nèi)部人才的不足情況制定招聘計(jì)劃，對準(zhǔn)入門檻進(jìn)行設(shè)置，吸收素質(zhì)水平和專業(yè)能力高的審計(jì)人員，也可以與高校簽訂招聘協(xié)議，招聘審計(jì)、會(huì)計(jì)等專業(yè)學(xué)生，為商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作獲得充足的動(dòng)力支持。招聘時(shí)，審計(jì)崗位的工作人員需要獲得相關(guān)的資格證書，保證具有較強(qiáng)的專業(yè)能力。

其次，商業(yè)銀行應(yīng)定期組織內(nèi)部審計(jì)人員開展研討會(huì)或進(jìn)行集中培訓(xùn)，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)、業(yè)務(wù)能力，通過研討會(huì)相互交流經(jīng)驗(yàn)，彌補(bǔ)自身的不足。同時(shí)組織工作人員參與職稱考試，使工作人員的審計(jì)水平得到強(qiáng)化。

最后，商業(yè)銀行也要積極考核審計(jì)人員，完善激勵(lì)制度，將審計(jì)工作的質(zhì)量效果以及審計(jì)績效等與工作人員的薪酬待遇、晉升等結(jié)合，使審計(jì)人員工作更加積極。還可在考評中選拔出優(yōu)秀的審計(jì)模范，為商業(yè)銀行儲(chǔ)備后備人才。

（四）積極推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的信息化

經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，信息化水平也逐步提高，社會(huì)進(jìn)入到信息化時(shí)代，科技快速發(fā)展，大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等信息技術(shù)廣泛應(yīng)用，商業(yè)銀行中也開始利用“云”技術(shù)建立大量的數(shù)據(jù)庫、數(shù)據(jù)處理中心，高水平地處理數(shù)據(jù)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中的異常和風(fēng)險(xiǎn)。

作為商業(yè)銀行，在內(nèi)部審計(jì)過程中應(yīng)認(rèn)識(shí)到信息技術(shù)發(fā)展給審計(jì)環(huán)境帶來的影響，積極推進(jìn)審計(jì)的信息化建設(shè)。經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)時(shí)，要加大計(jì)算機(jī)審計(jì)分析力度，利用大數(shù)據(jù)收集、整理、分析大量的銀行數(shù)據(jù)，并對銀行的經(jīng)營管理活動(dòng)客觀、全面的評價(jià)，使審計(jì)增值服務(wù)獲得良好的審計(jì)支持。對審計(jì)技術(shù)創(chuàng)新時(shí)，要積極發(fā)揮網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)手段優(yōu)勢，優(yōu)化創(chuàng)新審計(jì)方法，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)現(xiàn)場審計(jì)的方式，依據(jù)銀行業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，建立非現(xiàn)場審計(jì)平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)非現(xiàn)場審計(jì)，讓審計(jì)更加高效，同時(shí)獲得良好的效益。

（五）確定審計(jì)重點(diǎn)

經(jīng)濟(jì)新常態(tài)背景下，我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展表現(xiàn)出了新的特點(diǎn)和趨勢，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不斷調(diào)整，增長速度發(fā)生轉(zhuǎn)變，經(jīng)濟(jì)增長動(dòng)力出現(xiàn)變化，資源配置也發(fā)生變化等。在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，銀行行業(yè)也遇到了新的風(fēng)險(xiǎn)，呈現(xiàn)出新的特點(diǎn)。傳統(tǒng)金融與網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)有效融合，快速發(fā)展，不良資產(chǎn)逐漸增多，擔(dān)保行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)無法解決，過度授信風(fēng)險(xiǎn)日漸擴(kuò)大，民間借貸嚴(yán)重威脅銀行信貸資金的安全，產(chǎn)能過剩也引起人們的擔(dān)心，僵尸企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)深受重視。商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)部門需要對當(dāng)前國家宏觀經(jīng)濟(jì)的特點(diǎn)進(jìn)行把握，明確當(dāng)前以及未來一段時(shí)間內(nèi)銀行面臨的風(fēng)險(xiǎn)，對審計(jì)重點(diǎn)進(jìn)行明確，并據(jù)此優(yōu)化審計(jì)計(jì)劃的制定，科學(xué)設(shè)置審計(jì)資源，基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向和服務(wù)增值，在查證的過程中，內(nèi)部審計(jì)部門要強(qiáng)化分析水平，明確表面問題產(chǎn)生的具體原因，確定銀行風(fēng)險(xiǎn)管理中的不足，找到管理制度上的缺陷，通過科學(xué)的措施進(jìn)行整改，促使經(jīng)營行的風(fēng)險(xiǎn)管理能力得到提升，順利實(shí)現(xiàn)審計(jì)服務(wù)增值。

（六）優(yōu)化規(guī)范審計(jì)流程

為促使商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作有序開展、獲得良好的效果，必須要在審計(jì)工作前對審計(jì)流程進(jìn)行規(guī)范。

審計(jì)前，需要對審計(jì)的具體計(jì)劃進(jìn)行制定，確定審計(jì)計(jì)劃時(shí)需要以分管領(lǐng)導(dǎo)同意的年度審計(jì)計(jì)劃為標(biāo)準(zhǔn)，若是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，要結(jié)合分管領(lǐng)導(dǎo)簽發(fā)的審計(jì)任務(wù)書對審計(jì)計(jì)劃實(shí)施，制定計(jì)劃后要向?qū)徲?jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)人申請批準(zhǔn)。

審計(jì)計(jì)劃通過后，要結(jié)合具體計(jì)劃確定審計(jì)成員，建立審計(jì)小組。依據(jù)審計(jì)計(jì)劃做好調(diào)查，擬定審計(jì)方案，審計(jì)小組對審計(jì)方案是否科學(xué)可行進(jìn)行審核，并通過審計(jì)部門的負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。

審計(jì)方案通過后，主審人對審計(jì)通知書進(jìn)行制定，經(jīng)由審計(jì)部門審核，無誤后由分管領(lǐng)導(dǎo)簽發(fā)。然后確定審計(jì)告示，發(fā)送審計(jì)通知，現(xiàn)場審計(jì)需提前3天送達(dá)，突擊審計(jì)科在現(xiàn)場審計(jì)時(shí)送達(dá)，被審計(jì)的部門接到相關(guān)通知后，要在通知回執(zhí)上蓋章簽名，及時(shí)回收審計(jì)回執(zhí)，由審計(jì)小組交付保管存檔。

此外，在對審計(jì)計(jì)劃編制時(shí)，要確定商業(yè)銀行管理層的工作重點(diǎn)、業(yè)務(wù)發(fā)展目標(biāo)等，明確業(yè)務(wù)經(jīng)營中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，把握內(nèi)部控制的不足。若銀行董事會(huì)、管理層依據(jù)已有信息，認(rèn)為下屬分行或某部門有重大風(fēng)險(xiǎn)、問題，需優(yōu)先審計(jì)。

結(jié)束語

總而言之，在我國的金融市場中，商業(yè)銀行是十分重要的組成部分，與國計(jì)民生密切相關(guān)，做好商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)能夠發(fā)揮出防御性的作用。在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的背景下，市場經(jīng)濟(jì)體制改革日漸推進(jìn)，應(yīng)提高對經(jīng)濟(jì)升級轉(zhuǎn)型的重視，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，對經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式進(jìn)行轉(zhuǎn)變，這使得商業(yè)銀行面臨嚴(yán)峻的生存挑戰(zhàn)，在注重業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型的同時(shí)也要強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管控能力。傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)管控方法與現(xiàn)階段的銀行發(fā)展不相適應(yīng)，為此需要商業(yè)銀行積極開展內(nèi)部審計(jì)，樹立科學(xué)的內(nèi)部審計(jì)理念，優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)組織架構(gòu)，提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，同時(shí)提高內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)水平，實(shí)現(xiàn)信息化的內(nèi)部審計(jì)，確定內(nèi)部審計(jì)重點(diǎn)，規(guī)范內(nèi)部審計(jì)流程，切實(shí)提高商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的效率和效果，推動(dòng)商業(yè)銀行取得持續(xù)健康的進(jìn)步，也讓市場經(jīng)濟(jì)呈現(xiàn)出良好的發(fā)展態(tài)勢。

參考文獻(xiàn)：

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