財(cái)政收支視角下的收入分配現(xiàn)狀及共同富裕實(shí)現(xiàn)路徑研究

袁青川， 閆朝霞， 楊瑛

(河北大學(xué) 經(jīng)濟(jì)學(xué)院，河北 保定 071000)

我國(guó)經(jīng)濟(jì)總量的不斷提高，經(jīng)濟(jì)發(fā)展中仍存在許多亟待解決的問(wèn)題與矛盾，其中，居民收入差距不合理擴(kuò)大已經(jīng)嚴(yán)重影響到我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展質(zhì)量和共同富裕目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，成為社會(huì)各界關(guān)注的焦點(diǎn)。如何通過(guò)財(cái)政手段在不影響經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的同時(shí)解決收入不平等現(xiàn)象成為國(guó)內(nèi)外學(xué)者討論的熱點(diǎn)。作為調(diào)節(jié)居民收入差距的重要手段，財(cái)政收入政策和支出政策主要通過(guò)影響要素配置來(lái)調(diào)節(jié)居民的收入分配，現(xiàn)有相關(guān)文獻(xiàn)多從稅收、支出以及綜合手段探究財(cái)政政策的收入分配調(diào)節(jié)效應(yīng)。胡佳和楊運(yùn)忠(2019)就財(cái)政分權(quán)和財(cái)政支出行為對(duì)城鄉(xiāng)收入差距的影響進(jìn)行了實(shí)證檢驗(yàn)，研究發(fā)現(xiàn)財(cái)政分權(quán)制度有利于縮小城鄉(xiāng)居民收入差距，財(cái)政分權(quán)制度下的社會(huì)保障支出和支農(nóng)支出也有助于縮小城鄉(xiāng)居民收入差距[1-2]；王亞芬(2007)等認(rèn)為個(gè)人所得稅與其他調(diào)節(jié)收入的政策相結(jié)合實(shí)現(xiàn)了財(cái)富由高收入群體向低收入群體轉(zhuǎn)移，縮小了收入分配差距[3]；Wu和Golan(2006)發(fā)現(xiàn)政府的福利補(bǔ)貼和轉(zhuǎn)移支付等政府支出在農(nóng)村地區(qū)起到的收入調(diào)節(jié)效應(yīng)更明顯[4]；岳希明(2014)等學(xué)者認(rèn)為個(gè)人所得稅在一定程度上緩和了間接稅給收入分配帶來(lái)的逆向調(diào)節(jié)作用[5]，此外，還有一些學(xué)者研究認(rèn)為擴(kuò)大所得稅比例有助于縮小城鄉(xiāng)貧富差距的結(jié)論[6-7]。當(dāng)然，也有學(xué)者得出了與上文相異的研究結(jié)論，認(rèn)為財(cái)政政策對(duì)收入分配并未起到顯著的調(diào)節(jié)作用，不但不會(huì)縮小收入分配差距，反而可能出現(xiàn)逆向調(diào)節(jié)的作用，萬(wàn)海遠(yuǎn)等以農(nóng)村為研究對(duì)象，發(fā)現(xiàn)財(cái)政政策實(shí)施過(guò)程中，財(cái)政資金往往會(huì)流向比較富裕的村落或者富裕的農(nóng)戶手中，這反而加大了收入分配差距[8]；莫亞琳和張志超(2011)的研究結(jié)果表明財(cái)政支出與基尼系數(shù)存在正相關(guān)關(guān)系，這意味著無(wú)法通過(guò)財(cái)政政策縮小收入差距[9]；陸銘等(2004)認(rèn)為政府在實(shí)施財(cái)政政策時(shí)存在著地區(qū)差異，特別是對(duì)于城鄉(xiāng)地區(qū)，這種財(cái)政政策的差異導(dǎo)致了城鄉(xiāng)收入分配差距的持續(xù)擴(kuò)大[10]。

綜上可知，目前學(xué)術(shù)界對(duì)于財(cái)政政策的收入分配調(diào)節(jié)效應(yīng)尚無(wú)定論，研究方向通常集中在以下兩個(gè)方面：一是研究財(cái)政政策對(duì)城鄉(xiāng)收入差距的影響；二是測(cè)度我國(guó)稅收制度的收入分配效應(yīng)。對(duì)我國(guó)收入分配現(xiàn)狀的研究不夠系統(tǒng)全面，分析的指標(biāo)較為單一；對(duì)財(cái)政政策如何縮小東、中、西部收入差距的研究較少；對(duì)于如何通過(guò)財(cái)政政策改革來(lái)促進(jìn)區(qū)域間收入分配公平仍存在分歧。在共同富裕的大背景下，系統(tǒng)研究我國(guó)收入分配現(xiàn)狀，財(cái)政政策對(duì)收入分配的調(diào)節(jié)效果，有針對(duì)性的提出有效調(diào)節(jié)收入分配的措施是非常有意義和價(jià)值的。鑒于此，本文擬從以下幾個(gè)方面開(kāi)展研究：一是研究我國(guó)當(dāng)前收入分配下的富裕和差距；二是財(cái)政收支對(duì)初次和再次分配過(guò)程的調(diào)節(jié)力度；三是財(cái)政收支對(duì)初次和再次收入分配過(guò)程的調(diào)節(jié)效果；四是從優(yōu)化我國(guó)財(cái)政結(jié)構(gòu)的角度出發(fā)，提出促進(jìn)共同富裕的對(duì)策建議。

一、中國(guó)收入分配下的富裕和差距

實(shí)現(xiàn)共同富裕，不僅要保證我國(guó)居民達(dá)到一定的富裕程度，還必須將其收入分配差距控制在一定范圍之內(nèi)。為此，本部分主要根據(jù)統(tǒng)計(jì)年鑒相關(guān)數(shù)據(jù)，通過(guò)分析人均GDP、恩格爾系數(shù)、城鄉(xiāng)居民人均可支配收入、城鄉(xiāng)居民消費(fèi)支出等了解我國(guó)勞動(dòng)者的富裕程度，以及在該富裕程度下的收入分配差距。

(一)中國(guó)各地的人均GDP

從國(guó)家統(tǒng)計(jì)局公布的數(shù)據(jù)來(lái)看，2016—2020年間我國(guó)31個(gè)地區(qū)中人均GDP超10萬(wàn)元的地區(qū)有北京、上海、江蘇、天津等4個(gè)省份，四川、新疆、江西、青海、河北、山西、西藏、貴州、廣西、黑龍江、云南、甘肅共計(jì)12個(gè)省份的人均GDP尚不超過(guò)5萬(wàn)元，其中，甘肅的人均GDP僅31293元，地區(qū)貧富差距明顯。東部地區(qū)人均GDP平均值為91166元、中部地區(qū)人均GDP平均值為51598元、西部地區(qū)人均GDP為48316元。從數(shù)據(jù)來(lái)看，東部地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于西部地區(qū)(1)東部地區(qū)包括北京，天津，河北，遼寧，上海，江蘇，浙江，福建，山東，廣東，海南共計(jì)11個(gè)省(市)；中部地區(qū)包括山西，內(nèi)蒙古，吉林，黑龍江，安徽，江西，河南，湖北，湖南，廣西10個(gè)省(自治區(qū))；西部地區(qū)包括四川，貴州，云南，西藏，陜西，甘肅，青海，寧夏，新疆，重慶10個(gè)省(直轄市，自治區(qū))。。地區(qū)之間的經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡，難免會(huì)造成東部和西部收入分配差距過(guò)大。

表1 2016—2020年中國(guó)31個(gè)地區(qū)人均GDP系數(shù)平均值(單位：萬(wàn)元)

(二)中國(guó)各地的恩格爾系數(shù)

通過(guò)計(jì)算2016—2020年間我國(guó)各地區(qū)居民的食品煙酒支出與總消費(fèi)支出的比值可以得到我國(guó)各地區(qū)恩格爾系數(shù)，如下表所示：

表2 2016—2020年中國(guó)31個(gè)地區(qū)恩格爾系數(shù)平均值

根據(jù)聯(lián)合國(guó)給出的恩格爾系數(shù)等級(jí)劃分標(biāo)準(zhǔn)，可以將我國(guó)各省、市、區(qū)的恩格爾系數(shù)劃分為兩大類。一是恩格爾系數(shù)處于20%-30%的富足地區(qū)：北京市、上海市、山西省、寧夏區(qū)、河北省、吉林省、河南省、江蘇省、山東省、陜西省、遼寧省、內(nèi)蒙古自治區(qū)、黑龍江省、浙江省、青海省、湖南省、甘肅省、湖北省、貴州省、新疆省、天津市、云南?。欢嵌鞲駹栂禂?shù)處于30%-40%的相對(duì)富裕地區(qū)：江西省、廣西省、安徽省、重慶市、廣東省、福建省、四川省、海南省、西藏自治區(qū)；西藏的恩格爾系數(shù)為41.12%，高于全國(guó)平均水平12個(gè)百分點(diǎn)，在全國(guó)排名首位，處于小康狀態(tài)?？芍?dāng)前我國(guó)大多數(shù)地區(qū)處于富足狀態(tài)和相對(duì)富裕狀態(tài)，但對(duì)于將恩格爾系數(shù)降到20%以下，即達(dá)到極其富裕的狀態(tài)還有相當(dāng)長(zhǎng)一段距離。

(三)中國(guó)城鄉(xiāng)居民人均可支配收入

將各地城鎮(zhèn)居民人均可支配收入值與鄉(xiāng)村居民人均可支配收入值求比值，得到我國(guó)31個(gè)省、市、區(qū)的城鄉(xiāng)居民人均消費(fèi)支出比值，如表3所示?？芍?，2016—2020年間城鄉(xiāng)可支配收入比值排名前五的地區(qū)為甘肅、貴州、云南、青海、陜西；上海、吉林、黑龍江、浙江、天津等地城鄉(xiāng)居民人均可支配收入差距比值較小。2016—2020年間我國(guó)東部、中部、西部地區(qū)的城鄉(xiāng)居民人均可支配收入比值的平均值分別為2.3、2.4、2.9。從數(shù)據(jù)上可以看出，東部地區(qū)人均GDP明顯高于西部，但西部地區(qū)的城鄉(xiāng)居民人均可支配收入比值遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于東部地區(qū)，這說(shuō)明地區(qū)可通過(guò)發(fā)展經(jīng)濟(jì)來(lái)降低城鄉(xiāng)收入差距。

表3 2016—2020年中國(guó)31個(gè)地區(qū)城鄉(xiāng)居民人均可支配收入比值

(四)中國(guó)城鄉(xiāng)居民消費(fèi)支出

根據(jù)《中國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒》，2016—2020年間的城鄉(xiāng)居民消費(fèi)支出比例如表4所示。城鄉(xiāng)居民消費(fèi)支出比例最高的三個(gè)地區(qū)為西藏(3.04)、甘肅(2.53)、新疆(2.46)，這三個(gè)地區(qū)均位于西部；城鄉(xiāng)居民消費(fèi)支出比例最低的四個(gè)地區(qū)為安徽(1.70)、湖北(1.73)、浙江(1.74)，江蘇(1.79)這些地區(qū)城鄉(xiāng)居民消費(fèi)支出比例均未超過(guò)1.80；從總體來(lái)看，2016—2020年我國(guó)東部、中部、西部地區(qū)的城鄉(xiāng)居民人均消費(fèi)支出的平均值分別為2.01、1.88、2.28。從城鄉(xiāng)居民消費(fèi)支出比例來(lái)看，可以發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平較高的東部城鄉(xiāng)居民消費(fèi)差距明顯低于經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平較低的西部地區(qū)。這進(jìn)一步說(shuō)明地區(qū)可通過(guò)發(fā)展經(jīng)濟(jì)來(lái)降低城鄉(xiāng)收入差距。

表4 2016—2020年中國(guó)31個(gè)地區(qū)城鄉(xiāng)居民消費(fèi)支出比值

二、財(cái)政收支對(duì)初次和再次收入分配過(guò)程的調(diào)節(jié)效果

經(jīng)過(guò)財(cái)經(jīng)政策的初次和再次收入分配，最終形成了居民的可支配收入。可支配收入水平作為衡量居民富有度的最真實(shí)指標(biāo)，它代表了我國(guó)居民實(shí)際生活水平。因此，下面主要從可支配角度來(lái)衡量我國(guó)居民最終的收入分配狀況。

(一)基于中國(guó)人均可支配收入下的財(cái)政調(diào)節(jié)效果

GDP總額通常反映的是一個(gè)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)實(shí)力，人均GDP更多的反映該國(guó)居民所具有的購(gòu)買力，即能獲得的福利水平，而人均可支配收入則是影響人們消費(fèi)支出的決定性因素。2016—2020年間，我國(guó)人均可支配收入占人均GDP的比重在43%-45%之間，與發(fā)達(dá)經(jīng)濟(jì)體的60%有一定的差距，而美國(guó)的人均可支配收入占比更是保持在75%左右，顯著高于我國(guó)平均水平；其次，我國(guó)居民用于購(gòu)房方面的消費(fèi)也要高于歐美大部分國(guó)家，因此，居民具有的真實(shí)購(gòu)買力可能更??；綜上，從人均可支配收入的角度來(lái)看，我國(guó)現(xiàn)有稅制在調(diào)節(jié)收入分配上沒(méi)有取得預(yù)期的效果，稅制結(jié)構(gòu)還有待進(jìn)一步完善。

圖1 2016—2020年人均財(cái)產(chǎn)凈收入與人均工資性收入在人均GDP中占比變化數(shù)據(jù)來(lái)源：2016—2020年《中國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒》。

(二)基于中國(guó)人均可支配工資性收入下的財(cái)政調(diào)節(jié)效果

居民人均可支配工資性收入在GDP中所占的比例是體現(xiàn)地區(qū)初次分配結(jié)果的重要指標(biāo)，據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局?jǐn)?shù)據(jù)顯示，2016—2020年間，中國(guó)居民人均工資性收入在人均GDP中占比保持在24%-25%之間，且人均財(cái)產(chǎn)性收入逐年穩(wěn)步提高。而高收入群體的收入主要來(lái)源于財(cái)產(chǎn)性收入，財(cái)產(chǎn)性收入占比增加一方面意味著國(guó)家富裕程度提高，另一方面也意味著人民收入差距的增加。

(三)基于人均消費(fèi)支出下的財(cái)政調(diào)節(jié)效果

據(jù)中國(guó)統(tǒng)計(jì)局?jǐn)?shù)據(jù)顯示，2020年我國(guó)人均消費(fèi)支出為21210元，在人均可支配收入中占比65.89%，至此，人均消費(fèi)支出在人均可支配收入中的占比實(shí)現(xiàn)了五連降，與2016年相比下降了將近6個(gè)百分點(diǎn)；2020年的人均可支配收入是2016年的1.35倍，而人均消費(fèi)支出是2016年的1.24倍，人均消費(fèi)支出的增長(zhǎng)速度同樣低于人均可支配收入的增長(zhǎng)速度。綜上可知，從人均消費(fèi)支出的占比及增速來(lái)看，我國(guó)三次分配在調(diào)節(jié)收入分配方面起到的作用還有待加強(qiáng)。

三、財(cái)政政策在調(diào)節(jié)收入分配過(guò)程中存在的問(wèn)題

收入或財(cái)富的分配是市場(chǎng)在配置資源時(shí)產(chǎn)生的結(jié)果，而財(cái)政的收入分配職能就表現(xiàn)為對(duì)這種結(jié)果的糾正和調(diào)整，即政府利用財(cái)政調(diào)整國(guó)民收入的分配格局。其中，政府用以調(diào)節(jié)收入分配的手段主要為稅收、公共支出、轉(zhuǎn)移支付，通過(guò)對(duì)這三個(gè)手段作用力度的分析，可以較為準(zhǔn)確的得到現(xiàn)行財(cái)政政策存在的問(wèn)題。

(一)間接稅占比較重

稅收是政府在調(diào)節(jié)收入分配過(guò)程中最常用的財(cái)政手段，其中，流轉(zhuǎn)稅、資源稅、房產(chǎn)稅在初次分配中起重要作用，而所得稅則主要在第二次分配中起作用。根據(jù)《中國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒》數(shù)據(jù)，2016—2020年間國(guó)內(nèi)主要間接稅中的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅和關(guān)稅的平均值分別為55551.926億元、11133.322億元、11501.88億元、2780.552億元，分別占總稅收比重為6.20%、1.24%、1.28%、0.31%；直接稅中的企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅分別為34004.388億元、11576.822億元，分別占總稅收比重為3.79%、1.29%。因此，從稅收比重來(lái)看，增值稅占比最大，從而使得間接稅遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于直接稅。然而，在實(shí)際征收過(guò)程中，間接稅往往會(huì)通過(guò)價(jià)格轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者，對(duì)收入的調(diào)節(jié)效應(yīng)相當(dāng)有限，過(guò)高的間接稅占比導(dǎo)致在收入分配過(guò)程中起到較大作用的直接稅的效用被削弱；因此，直接稅與間接稅的結(jié)構(gòu)亟待被調(diào)整。

(二)公共支出力度相對(duì)較弱

2016—2020年間我國(guó)公共支出平均值為219256.446億元，其中，一般公共服務(wù)支出平均值為18016.27億元，公共安全支出平均值為13007.91億元，教育支出平均值為32310.46億元，衛(wèi)生健康支出平均值為15822.90億元，社會(huì)保障與就業(yè)支出平均值為27032.56億元，分別占GDP總額平均值的2.01%、1.45%、3.60%、1.77%、3.02%。根據(jù)《國(guó)際統(tǒng)計(jì)年鑒》，2018年日本、德國(guó)的公共保障開(kāi)支占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的比例分別為21.5%和33%，當(dāng)年中國(guó)的保障支出僅有國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的3%左右。老年人、新生代農(nóng)民工等人群數(shù)量持續(xù)增加，人們對(duì)基礎(chǔ)設(shè)施和基礎(chǔ)服務(wù)的需求日益加劇。因此，公共支出不足會(huì)導(dǎo)致收入水平相對(duì)較低的人群更愿意將財(cái)產(chǎn)掌握在自己手中，用以家庭所必需的教育及養(yǎng)老等消費(fèi)，進(jìn)而抑制了人們?nèi)粘ＯM(fèi)水平的提升，不利于收入分配的調(diào)節(jié)。

(三)轉(zhuǎn)移支付的公平及效率難以保障

近5年來(lái)我國(guó)中央財(cái)政轉(zhuǎn)移支付快速增長(zhǎng)，2016年達(dá)到了5.3萬(wàn)億，2020年增長(zhǎng)為8.3萬(wàn)億，5年間增長(zhǎng)比例高達(dá)60%。雖然目前政府轉(zhuǎn)移支付獲得了大幅度提升，但在保障民生方面沒(méi)有達(dá)到理想效果，其主要原因如下：首先，隨著人口流動(dòng)力度的持續(xù)加強(qiáng)，以及流入地區(qū)本身公共服務(wù)體系容量有限，流入人口難以享受當(dāng)?shù)毓卜?wù)資源，如住房、教育、醫(yī)療、養(yǎng)老等公共服務(wù)；其次，難以保障財(cái)政轉(zhuǎn)移支付的公平，也成為制約我國(guó)轉(zhuǎn)移支付發(fā)揮調(diào)節(jié)收入水平作用的重要因素。

四、促進(jìn)共同富裕的建議

(一)強(qiáng)化直接稅在稅收體系中的作用

從稅收結(jié)構(gòu)來(lái)看，間接稅主要發(fā)生在流通和生產(chǎn)環(huán)節(jié)，主要功能在于效率，同時(shí)，間接稅往往可以通過(guò)流通環(huán)節(jié)將稅收成本轉(zhuǎn)嫁出去，而直接稅收是在最終的消費(fèi)環(huán)節(jié)征收，一般無(wú)法通過(guò)相應(yīng)環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)嫁給其他消費(fèi)者，從而可以有效地調(diào)節(jié)收入分配差距。目前，我國(guó)的直接稅在總體稅收的比重偏低。為了加強(qiáng)對(duì)收入分配的調(diào)節(jié)力度，應(yīng)該適當(dāng)提高直接稅收在整個(gè)稅收結(jié)構(gòu)中的比重，規(guī)范細(xì)化直接稅體系。首先，應(yīng)當(dāng)為直接稅的征收營(yíng)造良好的氛圍，加大對(duì)偷漏稅等失信人員的懲戒力度，將其納入稅收失信人員黑名單，并通過(guò)公共平臺(tái)進(jìn)行公示，對(duì)其從業(yè)范圍進(jìn)行嚴(yán)格限制，以起到警示大眾的作用；其次，應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步完善對(duì)提高直接稅比重有重要意義的房產(chǎn)稅稅收制度，為進(jìn)一步將其向全國(guó)范圍內(nèi)推廣做準(zhǔn)備，可以將個(gè)人所擁有的存量房以及農(nóng)村地區(qū)房產(chǎn)也納入到房產(chǎn)稅的征收范圍內(nèi)，避免出現(xiàn)暫未征收房產(chǎn)稅地區(qū)投機(jī)者大幅度囤積房產(chǎn)，造成房產(chǎn)稅調(diào)節(jié)收入效用減弱，居民基本住房需求難以得到滿足的現(xiàn)象；再次，可以適當(dāng)擴(kuò)大個(gè)人所得稅征收范圍，根據(jù)我國(guó)居民財(cái)產(chǎn)性收入占比日益增加的特點(diǎn)，將財(cái)產(chǎn)性收入納入到稅收范圍內(nèi)，進(jìn)而起到抑制貧富差距進(jìn)一步加大的作用；第四，遺產(chǎn)稅和贈(zèng)與稅應(yīng)當(dāng)及時(shí)被納入到稅收征收范圍內(nèi)，通過(guò)開(kāi)設(shè)這兩類稅種，削弱財(cái)富在代際之間傳遞的力度，使富人不得不將部分財(cái)富投入到社會(huì)建設(shè)或慈善事業(yè)當(dāng)中，進(jìn)而起到縮小我國(guó)貧富差距的作用。然而，科研工作者等收入相對(duì)較高的群體，其個(gè)人所得稅負(fù)擔(dān)通常會(huì)因累進(jìn)稅而更重，進(jìn)而將嚴(yán)重打擊這些人才工作的積極性，不利于我國(guó)創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)施。因此，從稅收結(jié)構(gòu)來(lái)看，不但要加強(qiáng)直接稅在整個(gè)稅收中的比重，以加強(qiáng)直接稅對(duì)收入分配的調(diào)節(jié)作用，更應(yīng)該根據(jù)國(guó)家戰(zhàn)略目標(biāo)，制定出有利于創(chuàng)新產(chǎn)出的直接稅征收方式。此外，一個(gè)家庭中的主要?jiǎng)趧?dòng)力往往負(fù)責(zé)整個(gè)家庭的開(kāi)支，一旦他們被征收了較高的個(gè)人所得稅，將意味著整個(gè)家庭收入的減少。因此，在征收個(gè)人所得稅時(shí)可以采用兩種方式來(lái)解決：第一，個(gè)人申報(bào)方式采用以家庭為單位，根據(jù)整個(gè)家庭的收入情況計(jì)算個(gè)人所得稅的稅率；第二，可以采用專項(xiàng)附加扣除的方式，細(xì)化扣除專項(xiàng)，將納稅人的父母、子女等家庭情況考慮在內(nèi)，根據(jù)相應(yīng)項(xiàng)目扣除應(yīng)稅金額。

(二)加強(qiáng)對(duì)間接稅稅后商品的流向監(jiān)測(cè)

從總體稅收結(jié)構(gòu)來(lái)看，間接稅在總體稅收的比重偏大。間接稅雖然由納稅義務(wù)人來(lái)繳納，但是這類稅收往往發(fā)生在商品的生產(chǎn)或流通環(huán)節(jié)，可以通過(guò)價(jià)格轉(zhuǎn)移給消費(fèi)者，最終由消費(fèi)者來(lái)買單。然而，消費(fèi)者在購(gòu)買商品時(shí)，對(duì)包含在價(jià)格中的間接稅承受能力是不一樣的，對(duì)于收入較高的消費(fèi)者，他們消費(fèi)的必需品在總體收入中的比重較低，如果必需品的間接稅過(guò)高，結(jié)果將會(huì)加重收入分配差距。同時(shí)，相對(duì)于必需消費(fèi)品，高收入者用于購(gòu)買奢侈品的收入在總體收入中占比更高，那么包含在奢侈品價(jià)格中的間接稅無(wú)疑起到了收入分配的再調(diào)節(jié)功能。因此，在征收間接稅的過(guò)程中，必須考慮到間接稅所附加的最終商品的消費(fèi)終端接受者，根據(jù)最終商品的受眾，權(quán)衡間接稅的征收稅率。為此，需要加強(qiáng)對(duì)相應(yīng)商品和勞務(wù)征收間接稅后的流向監(jiān)測(cè)，并監(jiān)測(cè)最終商品的購(gòu)買者，以及其購(gòu)買的商品所包含的間接稅，根據(jù)商品終端購(gòu)買者的差異對(duì)消費(fèi)稅稅率進(jìn)行調(diào)整，對(duì)最終購(gòu)買者為高收入者的游艇、高端化妝品、高級(jí)定制服裝等奢侈品征收更高的消費(fèi)稅稅率；同時(shí)，還要根據(jù)商品的流向?qū)﹂g接稅征收范圍進(jìn)行重新規(guī)劃，例如：應(yīng)該免于征收近年來(lái)消費(fèi)群體為中低收入者的普通化妝品的消費(fèi)稅，通過(guò)這種方式，使得間接稅能在引導(dǎo)分配效率的同時(shí)，也能對(duì)終端消費(fèi)者的收入進(jìn)行調(diào)節(jié)。

(三)縮小地區(qū)及城鄉(xiāng)間教育資源分配差距

初次分配以效率為主導(dǎo)，再次分配以公平為目標(biāo)，因此，初次分配是實(shí)現(xiàn)財(cái)富增加的重要?jiǎng)恿?，也是收入分配差距擴(kuò)大的根源。為了促進(jìn)實(shí)現(xiàn)共同富裕最終目標(biāo)，在堅(jiān)持效率優(yōu)先原則的同時(shí)，也要防止收入分配差距過(guò)大；為此，在初次收入分配過(guò)程中，政府必須采取一系列措施來(lái)影響在初次分配中起著關(guān)鍵作用的要素，解決此類要素在不同勞動(dòng)者中分布嚴(yán)重不均的問(wèn)題，既能激發(fā)勞動(dòng)者的工作熱情，也可以使勞動(dòng)者在積極參與勞動(dòng)力市場(chǎng)中獲得的收入分配差距不會(huì)過(guò)大。在初次收入分配過(guò)程中，人力資本往往決定著勞動(dòng)者的生產(chǎn)率，對(duì)其收入的影響起著關(guān)鍵性作用。因此，解決教育資源在省、市、區(qū)及城鄉(xiāng)間分配不均勻的難題，實(shí)現(xiàn)教育資源在地區(qū)間以及地區(qū)內(nèi)部城鄉(xiāng)間分配公平進(jìn)而提高勞動(dòng)力人力資本成為實(shí)現(xiàn)共同富裕的重點(diǎn)，政府需重點(diǎn)針對(duì)甘肅、新疆、內(nèi)蒙古等城鄉(xiāng)居民生活水平差距較大的中西部地區(qū)，在加大對(duì)此類地區(qū)教育經(jīng)費(fèi)投資力度的同時(shí)，加大對(duì)教育資源投放過(guò)程的監(jiān)管力度，確保其投放的精準(zhǔn)性，促進(jìn)城鄉(xiāng)師資隊(duì)伍、教學(xué)質(zhì)量等基本教學(xué)條件平等；其次，隨著新生代農(nóng)民工數(shù)量不斷增加，應(yīng)適當(dāng)降低流動(dòng)務(wù)工人員子女入學(xué)門檻，使農(nóng)民工子女能夠接受城市居民相同的教育；此外，對(duì)于已經(jīng)完成義務(wù)教育但仍欠缺專業(yè)知識(shí)及技術(shù)的勞動(dòng)者，要對(duì)其展開(kāi)培訓(xùn)，為收入水平相對(duì)較低的勞動(dòng)者提供繼續(xù)教育補(bǔ)貼，完善相應(yīng)的職業(yè)教育體系，提高其專業(yè)知識(shí)及技術(shù)技能，以提高低收入勞動(dòng)者的人力資本，使得勞動(dòng)者人力資本差距不斷縮小，進(jìn)而縮小初次收入分配差距。

(四)通過(guò)稅收制度改革推動(dòng)居民高質(zhì)量就業(yè)

實(shí)現(xiàn)共同富裕目標(biāo)首先要做的就是推動(dòng)居民高質(zhì)量就業(yè)。為刺激就業(yè)，國(guó)家應(yīng)積極推動(dòng)稅制改革，首先，可以通過(guò)推行低收入勞動(dòng)者的收入負(fù)稅率制度，提高低收入勞動(dòng)者工作的積極性，減少失業(yè)。并通過(guò)收入補(bǔ)貼，減少失業(yè)保障等方面的財(cái)政支出，促進(jìn)低收入群體的可持續(xù)性的工資性收入提高，從總體上縮小收入分配差距。其中，低收入勞動(dòng)者的收入負(fù)稅率制度具體內(nèi)容如下：在收入低于一定數(shù)額時(shí)，低收入勞動(dòng)者的補(bǔ)貼應(yīng)隨著勞動(dòng)時(shí)間的增加而提高，以增加其收入，當(dāng)收入超過(guò)這一數(shù)額后，補(bǔ)貼應(yīng)隨著收入的上升而遞減，直至為零，此時(shí)，勞動(dòng)者收入再提高，就需要征收個(gè)人所得稅；其次，稅收制度還應(yīng)該向能促進(jìn)農(nóng)民和大學(xué)生這兩大群體就業(yè)的方向推動(dòng)，通過(guò)進(jìn)一步優(yōu)化中小微企業(yè)及鄉(xiāng)村企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，降低其增值稅與企業(yè)所得稅稅率，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展，為畢業(yè)生和農(nóng)民提供更多就業(yè)機(jī)會(huì)；同時(shí)，政府應(yīng)該針對(duì)有創(chuàng)業(yè)意愿的群體開(kāi)展官方創(chuàng)業(yè)指導(dǎo)課，使其充分意識(shí)到優(yōu)惠的稅收政策給創(chuàng)業(yè)帶來(lái)的便利，進(jìn)而推動(dòng)創(chuàng)業(yè)這一重要就業(yè)形式的發(fā)展。此外，由于互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展，催生了一批外賣等靈活的就業(yè)崗位，這些崗位工作時(shí)間靈活，單位工作時(shí)間收入相對(duì)較高，吸引了大批青壯年勞動(dòng)力從事這些崗位；但由于工作不穩(wěn)定，無(wú)法長(zhǎng)期職業(yè)化，對(duì)勞動(dòng)者來(lái)說(shuō)是低質(zhì)量就業(yè)。因此，為了推動(dòng)高質(zhì)量就業(yè)，促使青壯年勞動(dòng)力進(jìn)入到工廠從事穩(wěn)定的工作，實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量就業(yè)，必須對(duì)互聯(lián)網(wǎng)靈活用工企業(yè)征收與實(shí)體企業(yè)一樣的稅收，避免由于互聯(lián)網(wǎng)虛擬企業(yè)稅負(fù)低，而造成其比實(shí)體企業(yè)，尤其是制造業(yè)，具有更大競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，進(jìn)而導(dǎo)致勞動(dòng)力過(guò)多的流向靈活性就業(yè)行業(yè)的現(xiàn)象。

(五)做好財(cái)政政策的頂層設(shè)計(jì)，促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展

當(dāng)前，我國(guó)地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展仍面臨著地區(qū)發(fā)展不平衡以及城鄉(xiāng)發(fā)展不平衡的問(wèn)題，因此，要實(shí)現(xiàn)共同富裕，必須要做好能夠促進(jìn)經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展的財(cái)政政策的頂層設(shè)計(jì)。首先，政府應(yīng)加大對(duì)中西部的投資力度，特別是加大對(duì)中西部地區(qū)鐵路、公路、5G基站等基礎(chǔ)設(shè)施的投資力度，適當(dāng)扭轉(zhuǎn)我國(guó)投資大量涌入東部地區(qū)的現(xiàn)狀，滿足中西部經(jīng)濟(jì)發(fā)展的客觀需要，使其早日形成“造血”功能，進(jìn)而增加中西部居民的收入來(lái)源；其次，要制定適當(dāng)向中西部?jī)A斜的再分配制度，中央及地方政府應(yīng)根據(jù)地方發(fā)展實(shí)際，做好轉(zhuǎn)移支付預(yù)算，重點(diǎn)加大專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付的力度，并實(shí)時(shí)監(jiān)控轉(zhuǎn)移支付的流向，保障其投放的精準(zhǔn)性；再次，由于在經(jīng)濟(jì)相對(duì)落后的地區(qū)，城鄉(xiāng)居民間的收入差距往往更大，因此，在促進(jìn)區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展的過(guò)程中，國(guó)家應(yīng)加快完善農(nóng)村發(fā)展基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，加大對(duì)工農(nóng)融合發(fā)展產(chǎn)業(yè)園區(qū)等產(chǎn)業(yè)的支持力度，促進(jìn)城鄉(xiāng)資源要素互換，實(shí)現(xiàn)以工哺農(nóng)、促農(nóng)，為農(nóng)民提供更多相對(duì)穩(wěn)定的工作崗位，授中西部農(nóng)村勞動(dòng)力以“漁”，縮小城鄉(xiāng)居民間的收入差距；最后，各級(jí)政府在利用財(cái)政政策調(diào)節(jié)收入分配時(shí)，應(yīng)當(dāng)將地區(qū)的發(fā)展看作一個(gè)動(dòng)態(tài)的過(guò)程，根據(jù)地區(qū)發(fā)展實(shí)際，對(duì)使用擴(kuò)張性還是緊縮性的財(cái)政政策進(jìn)行抉擇。

五、結(jié)論

隨著第一個(gè)百年奮斗目標(biāo)的完成，合理分配財(cái)富成為了現(xiàn)階段人民的共同愿望，而財(cái)政作為調(diào)節(jié)收入分配的重要工具，對(duì)于實(shí)現(xiàn)共同富裕最終目標(biāo)有著非同尋常的意義。本文分析了中國(guó)財(cái)政收入分配現(xiàn)狀以及財(cái)政收支在初次和再次收入分配過(guò)程中的調(diào)節(jié)效果，指出現(xiàn)行財(cái)政政策還存在間接稅占比過(guò)重、公共支出不足、轉(zhuǎn)移支付的效率難以保障等問(wèn)題。并進(jìn)一步提出強(qiáng)化直接稅在稅收體系中的作用、加強(qiáng)對(duì)間接稅稅后商品的流向監(jiān)測(cè)、縮小地區(qū)及城鄉(xiāng)間教育資源分配差距、通過(guò)稅收制度改革推動(dòng)居民高質(zhì)量就業(yè)、做好財(cái)政政策的頂層設(shè)計(jì)促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展等政策建議，以此來(lái)強(qiáng)化財(cái)政政策調(diào)節(jié)收入分配的作用，助力共同富裕目標(biāo)最終實(shí)現(xiàn)。