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    我國(guó)公民個(gè)人稅負(fù)不公平的問題分析

    2016-10-27 21:16:16李文婧孔慶
    2016年28期
    關(guān)鍵詞:間接稅直接稅個(gè)人所得稅

    李文婧 孔慶

    摘 要:中低收入階層由于恩格爾系數(shù)過高,接受的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁較多,從而其稅負(fù)水平與高收入者相差無幾。在工資收入上展現(xiàn)了公平,但中低收入者得稅負(fù)率并不能與收入水平相適應(yīng),富人避稅的行為多以及可能性高從而稅負(fù)并沒有很重,我國(guó)稅制不完善,加之我國(guó)福利水平還相差甚遠(yuǎn),居民得到的稅收返還少,造成了我國(guó)居民的實(shí)際稅負(fù)相對(duì)較重。為了實(shí)現(xiàn)稅負(fù)公平,我國(guó)應(yīng)加大對(duì)直接稅的征收,降低間接稅的比重,要逐步實(shí)現(xiàn)綜合收入納稅,加大福利支出。

    關(guān)鍵詞:稅負(fù)公平;個(gè)人所得稅;直接稅;間接稅

    一、個(gè)人綜合的稅負(fù)不公平

    這主要與消費(fèi)結(jié)構(gòu)有關(guān),也與稅制結(jié)構(gòu)有關(guān)。如表1,個(gè)稅累進(jìn)稅率,在臨界點(diǎn)處的稅負(fù)很高,第四級(jí)的稅負(fù)與其他的相比稅負(fù)水平增速過快,工資在8000至12500之間的人群要承擔(dān)的負(fù)擔(dān)較重。

    稅收不應(yīng)影響勞動(dòng)力的簡(jiǎn)單再生產(chǎn),不干涉?zhèn)€人消費(fèi),負(fù)擔(dān)要適中,中國(guó)在2003至2010,GDP年均增長(zhǎng)在10%左右,而城鎮(zhèn)人均收入增長(zhǎng)8%,農(nóng)村增長(zhǎng)5%。財(cái)政收入平均增長(zhǎng)率達(dá)19%。由此來看居民的稅收負(fù)擔(dān)較重。

    最低收入到最高收入各層次的人均總消費(fèi)9753.7、8515.5、12755、16280.2、20683.9、25916.5、33356.5、48043.2;相應(yīng)的人均收入是9209.5、7520.9、13724.7、18374.8、24531.4、32758.8、43471,單位均是元。

    個(gè)人承擔(dān)的稅負(fù)的綜合計(jì)算,包括直接和間接稅。我國(guó)的個(gè)人所得稅收入占5.8%,房產(chǎn)稅占1.4%,契稅占2.9%,車船使用稅占2.2%,增值稅占26.2%,消費(fèi)稅為7.8%,營(yíng)業(yè)稅15.6%,間接稅占66.7%,比重過大。由于間接稅是可以轉(zhuǎn)嫁的,則稅收負(fù)擔(dān)落到了消費(fèi)者手中。如表2所示。算上轉(zhuǎn)嫁的增值稅及營(yíng)業(yè)稅,就會(huì)看到居民的稅負(fù)猛然提高,但是各個(gè)收入水平的差距并不是很大。尤其是困難戶家庭,稅負(fù)率與最高收入戶持平的,究其原因,是其恩格爾系數(shù)很高。

    二、個(gè)人稅負(fù)水平不公平的原因

    (一)納稅人負(fù)擔(dān)能力(稅負(fù)不均衡)

    在現(xiàn)階段我國(guó)消費(fèi)大眾中的大多數(shù)是低中收入階層,由于他們的恩格爾系數(shù)較高。較低收入階層在消費(fèi)環(huán)節(jié)承擔(dān)的稅負(fù)及作出利益讓渡,很大程度上便屬于在基本生活資料層次上的利益讓渡,因而其感受的稅負(fù)痛苦程度也就較高。

    個(gè)稅負(fù)擔(dān)沒有體現(xiàn)實(shí)際支付能力。在我國(guó),地區(qū)間差異大,經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平相差懸殊,而個(gè)稅的起征點(diǎn)是統(tǒng)一的3500元,在一些地方是可觀的一筆收入,但在北上廣深這樣的大城市,就是解決溫飽的較低收入,由此帶來的生活水平也就不同。我國(guó)現(xiàn)行的是總收入減去固定的扣除部分作為應(yīng)納稅所得額的計(jì)稅辦法,過于粗略簡(jiǎn)單。納稅人需贍養(yǎng)的人口及教育、醫(yī)療、住房等因素均未考慮,不能充分體現(xiàn)量能征稅。而美國(guó),常規(guī)個(gè)人所得稅的起征點(diǎn),可以隨納稅人的申報(bào)狀態(tài)、家庭結(jié)構(gòu)及個(gè)人情況的不同而改變。

    (二)福利、稅收返還漏洞大,權(quán)力與義務(wù)不對(duì)等

    小口徑的宏觀稅負(fù)已接近西方發(fā)達(dá)國(guó)家。小口徑宏觀稅負(fù)強(qiáng)度大小代表政府的財(cái)政能力。高稅收,表明我國(guó)政府的能力高。雖然我們的國(guó)家一直在努力提高社會(huì)保障水平,縮小城鄉(xiāng)差距、提高教育水平,但與西方國(guó)家的高稅收,高福利政策相反,在中國(guó)稅負(fù)高,但福利水平還比較低。每年,我國(guó)社會(huì)保障就業(yè)和醫(yī)療支出占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的約3%的總數(shù),而西方國(guó)家的僅僅是社會(huì)保障支出為10%。我國(guó)存在著國(guó)民收入的初次分配與再次分配不協(xié)調(diào)的問題。國(guó)家從第一次分配中得到過多,造成居民稅負(fù)過重,卻沒有很好的福利保障。

    2008年我國(guó)地方財(cái)政支出中醫(yī)療占5.5%,教育占17.8%,社會(huì)保障和就業(yè)13.1%,這些基本的民生支出只占地方總支出的36%,遠(yuǎn)低于經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織國(guó)家62%的平均水平。正是這種政府提供基本公共產(chǎn)品和服務(wù)與宏觀稅負(fù)水平的不對(duì)稱,才使得納稅人產(chǎn)生稅收負(fù)擔(dān)偏重的感覺。

    三、促進(jìn)個(gè)人稅負(fù)公平的對(duì)策建議

    (一)完善稅收制度,實(shí)現(xiàn)量能征稅

    個(gè)人所得稅,改革的方向依舊是綜合所得以及家庭為單位納稅,這樣才能減輕家庭的稅負(fù),根據(jù)家庭負(fù)擔(dān)能力的不同量能納稅,更好地體現(xiàn)公平。這點(diǎn)還要提高我國(guó)的稅收征管水平和科技支持。根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平,居民收入水平及物價(jià)水平綜合考慮,可以慢慢的提高個(gè)人所得稅的起征點(diǎn)。對(duì)于高收入的階層大多還有其他收入,因此要考慮綜合所得,這樣才能縮小貧富差距,實(shí)現(xiàn)再分配的合理。

    增加財(cái)產(chǎn)稅。高收入者的收入渠道及方式多樣化,減少高收入者的避稅行為。對(duì)高收入者的財(cái)產(chǎn)收稅,對(duì)高級(jí)住宅征收房產(chǎn)稅,真正做到高收入者多納稅,實(shí)現(xiàn)稅收的調(diào)節(jié)收入的功能。

    (二)高稅負(fù)因該對(duì)應(yīng)高水平的福利體系

    這樣的稅收才是合理的,是取之于民用之于民的稅收。2008年,我國(guó)地方財(cái)政支出中教育占17.8%,社會(huì)保障和就業(yè),占13.1%,醫(yī)療5.5%,這些基本的民生支出只占地方總支出的36%,遠(yuǎn)低于經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織國(guó)家62%的平均水平。正是這種政府提供公共產(chǎn)品和服務(wù)與宏觀稅負(fù)水平的不對(duì)稱,才使得納稅人產(chǎn)生了稅收負(fù)擔(dān)偏重的感覺。中國(guó)目前全口徑的財(cái)政支出中,教育醫(yī)療、社保、就業(yè)占GDP比重約為10.6%,而按照“十二五”規(guī)劃的要求,這個(gè)比重需要達(dá)到發(fā)達(dá)國(guó)家上世紀(jì)60年代的水準(zhǔn),而這樣至少還需要增加3%。(作者單位:廣西大學(xué))

    參考文獻(xiàn):

    [1] 馮炎.從個(gè)人所得稅角度看中國(guó)的稅負(fù)問題[J].財(cái)經(jīng)問題研究.2010年第12期 總第325期:38.

    [2] 歐陽華生,樊軼俠.我國(guó)個(gè)人所得稅微觀稅收負(fù)擔(dān)實(shí)證分析[J]審計(jì)與經(jīng)濟(jì)研究.2011年(6):104-112

    [3] 彭丹梅.如何增強(qiáng)納稅人的幸福感——以個(gè)人所得稅為例分析中國(guó)內(nèi)地稅負(fù)痛苦問題[J].中國(guó)外資.2013(285):112

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