公司資產(chǎn)管理內(nèi)部控制體系改進(jìn)研究

廖澤巍

摘 ?要：企業(yè)為了創(chuàng)新發(fā)展，專注新產(chǎn)品研發(fā)，提高市場(chǎng)主導(dǎo)權(quán)。但為了獲取更大的利益空間，企業(yè)應(yīng)從原材料采購、存貨管理、固定資產(chǎn)管理以及專利技術(shù)管理等反面構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系，規(guī)避企業(yè)各類財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。本文從公司資產(chǎn)管理內(nèi)部控制相關(guān)問題進(jìn)行深入分析，對(duì)公司資產(chǎn)管理內(nèi)部控制提出了相應(yīng)策略，從存貨管理、固定資產(chǎn)管理、無形資產(chǎn)管理等方面完善內(nèi)部控制建設(shè)體系，促進(jìn)公司可持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：資產(chǎn)管理;內(nèi)部控制;改進(jìn)策略

引言

我國近年來科學(xué)技術(shù)不斷創(chuàng)新研發(fā)，并滲透到各領(lǐng)域，人們生活水平提高，對(duì)科技型創(chuàng)新產(chǎn)品需求量較大，企業(yè)為了迎合市場(chǎng)發(fā)展，保持領(lǐng)先行業(yè)地位，不斷開拓新的市場(chǎng)空間，擴(kuò)大市場(chǎng)受眾率。企業(yè)為了獲得可持續(xù)發(fā)展，應(yīng)具備完善的內(nèi)控體系。內(nèi)控理論應(yīng)符合公司實(shí)際生產(chǎn)現(xiàn)狀以及市場(chǎng)發(fā)展趨勢(shì)，因此，企業(yè)應(yīng)針對(duì)自身管理盲區(qū)不斷完善，迎合市場(chǎng)導(dǎo)向不斷改進(jìn)和創(chuàng)新內(nèi)部控制體系。

一、資產(chǎn)管理內(nèi)部控制理論概述

內(nèi)部控制主要是企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，對(duì)企業(yè)各崗位人員承擔(dān)的責(zé)任予以規(guī)范，實(shí)現(xiàn)上下級(jí)協(xié)同治理機(jī)制，包括對(duì)各生產(chǎn)環(huán)節(jié)，各崗位員工，確保用制度約束各項(xiàng)工作有序開展。確保各運(yùn)營環(huán)節(jié)之間內(nèi)部控制體系環(huán)環(huán)相扣，使企業(yè)在合理、合法的前提下，促進(jìn)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部控制具有全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性、成本效益性原則。

二、公司資產(chǎn)管理內(nèi)部控制問題分析

（一）存貨管理內(nèi)部控制存在的問題

存貨采購環(huán)節(jié)由于負(fù)責(zé)人不能對(duì)采購貨物實(shí)時(shí)跟蹤，導(dǎo)致貨物不能及時(shí)送達(dá)，目前采購制度要求入庫單交給檢驗(yàn)人員，當(dāng)做好驗(yàn)收后做好成本入庫手續(xù)。另一采購制度是在車間下班后交貨，并生成入庫單，有保管員交付給財(cái)務(wù)部門，確認(rèn)無誤后做成本收貨處理。由于在成本入庫過程中，單據(jù)號(hào)碼不輕許，不能對(duì)入庫單據(jù)編號(hào)的連續(xù)性做檢查，導(dǎo)致成品入庫環(huán)節(jié)存在漏洞。收貨、送貨環(huán)節(jié)簽字不完整，收貨單據(jù)可以直接修改數(shù)量，雙方確認(rèn)即可開具發(fā)票。存貨領(lǐng)料環(huán)節(jié)審批流程不科學(xué)，出庫環(huán)節(jié)單據(jù)不能及時(shí)錄入SAP賬務(wù)系統(tǒng)，導(dǎo)致賬務(wù)系統(tǒng)與實(shí)物不符，影響財(cái)務(wù)核算精準(zhǔn)性。存貨判斷環(huán)節(jié)監(jiān)管不到位，財(cái)務(wù)人員不能及時(shí)簽字，存貨發(fā)出和領(lǐng)用審批權(quán)限不具體，不能確保存貨安全。

（二）固定資產(chǎn)管理內(nèi)部控制存在的問題

固定資產(chǎn)預(yù)算過程中不能明確超預(yù)算審批流程，購買固定資產(chǎn)超出預(yù)算不能按相應(yīng)流程申請(qǐng)與審批。采購固定資產(chǎn)過程中，對(duì)關(guān)鍵環(huán)節(jié)未能制定制度流程，采購需求單、合同審批單、比價(jià)與采購等由同一人員完成，存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)，生產(chǎn)所需原材料領(lǐng)用環(huán)節(jié)倉儲(chǔ)管理人員不能及時(shí)簽字。生產(chǎn)供應(yīng)商由一家負(fù)責(zé)，一旦供應(yīng)商經(jīng)營出現(xiàn)問題會(huì)存在供貨中斷風(fēng)險(xiǎn)，價(jià)格難以控制。部分采購沒有簽訂采購合同。固定資產(chǎn)不能按照要求做好分類及投保，固定資產(chǎn)管理制度不健全。固定資產(chǎn)盤點(diǎn)不能按照規(guī)定日期有序執(zhí)行，導(dǎo)致企業(yè)賬實(shí)不符。固定資產(chǎn)減值環(huán)節(jié)沒有做出測(cè)試程序，導(dǎo)致企業(yè)難以深入了解當(dāng)前財(cái)務(wù)運(yùn)營狀況。固定資產(chǎn)抵押環(huán)節(jié)未能做出相關(guān)規(guī)定，一旦資金鏈斷裂，將對(duì)固定資產(chǎn)安全性和完整性帶來影響。固定資產(chǎn)處置程序不健全，存在一定的財(cái)產(chǎn)損失隱患。

（三）無形資產(chǎn)管理內(nèi)部控制存在的問題

無形資產(chǎn)包含企業(yè)技術(shù)機(jī)密，應(yīng)設(shè)置嚴(yán)格保密措施，避免公司利益受到損失。而企業(yè)技術(shù)人員未能對(duì)系統(tǒng)設(shè)置相應(yīng)訪問權(quán)限，登錄不留痕跡，存在信息安全風(fēng)險(xiǎn)。無形資產(chǎn)在外購或研發(fā)環(huán)節(jié)不能按照預(yù)算控制有序執(zhí)行，審批存在滯后性，導(dǎo)致預(yù)算外無形資產(chǎn)采購超過了企業(yè)規(guī)定額度上限。外購無形資產(chǎn)不能按照要求建立采購申請(qǐng)單，導(dǎo)致無形資產(chǎn)采購、驗(yàn)收、交付等環(huán)節(jié)不能實(shí)現(xiàn)全過程審批，導(dǎo)致信息出現(xiàn)不對(duì)稱性。采購合同審批與申購環(huán)節(jié)不能建立信息交互機(jī)制，影響對(duì)采購申請(qǐng)審查核驗(yàn)，難以按照預(yù)算方案控制費(fèi)用。無形資產(chǎn)驗(yàn)收入庫環(huán)節(jié)不能及時(shí)填寫無形資產(chǎn)驗(yàn)收單，簽字程序簡化，不利于權(quán)責(zé)歸化。

三、公司資產(chǎn)管理內(nèi)部控制策略

（一）存貨管理內(nèi)部控制策略

首先，應(yīng)優(yōu)化存貨采購流程。明確各崗位職責(zé)和分工，做好市場(chǎng)調(diào)研和詢價(jià)工作。更新驗(yàn)收入庫制度，同時(shí)應(yīng)廢除原有制度，避免新、老制度存在沖突，影響運(yùn)營效率。企業(yè)在產(chǎn)品入庫應(yīng)采用連號(hào)入庫單，確保對(duì)存貨管理實(shí)施有效監(jiān)管。其次，在物料接受和發(fā)放環(huán)節(jié)應(yīng)避免隨意修改貨單行為，如果因業(yè)務(wù)需要，應(yīng)由雙方責(zé)任人確認(rèn)，重新開具送貨單據(jù)，辦理入庫手續(xù)。倉儲(chǔ)環(huán)節(jié)應(yīng)確保貨品安全性，應(yīng)制定巡查制度，對(duì)出庫環(huán)節(jié)做好檢查核驗(yàn)，領(lǐng)料環(huán)節(jié)應(yīng)厘清人員責(zé)任分工，避免權(quán)責(zé)混淆給管理帶來隱患。最后，出庫環(huán)節(jié)應(yīng)規(guī)范內(nèi)部控制目標(biāo)，確保存貨成品的安全性、準(zhǔn)確性。可以將存貨出庫環(huán)節(jié)納入系統(tǒng)化控制，對(duì)入庫與SAP做賬時(shí)間做出明確要求，確保賬實(shí)相符，提高信息化管控水平。業(yè)務(wù)部門應(yīng)對(duì)存貨補(bǔ)貨權(quán)限進(jìn)一步明確，避免出現(xiàn)濫用職權(quán)給企業(yè)資產(chǎn)帶來安全隱患。財(cái)務(wù)中心應(yīng)定期開展存貨盤點(diǎn)業(yè)務(wù)，優(yōu)化存貨盤點(diǎn)流程，確保賬實(shí)相符。

（二）固定資產(chǎn)管理內(nèi)部控制策略

首先，固定資產(chǎn)預(yù)算環(huán)節(jié)應(yīng)明確審批程序，按照公司要求，一旦超出預(yù)算額度購置固定資產(chǎn)，應(yīng)由主管負(fù)責(zé)人預(yù)算審批通過后方可執(zhí)行。固定資產(chǎn)采購環(huán)節(jié)應(yīng)根據(jù)職級(jí)和權(quán)限，嚴(yán)格按照采購流程實(shí)施。根據(jù)采購活動(dòng)要求，填寫申購單、收貨單等，確保不相容職務(wù)相分離，固定資產(chǎn)比價(jià)議價(jià)應(yīng)由二人以上參與，避免營私舞弊、以次充好現(xiàn)象。其次，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)供應(yīng)商的開發(fā)，全面評(píng)估采購價(jià)格的合理性，對(duì)市場(chǎng)價(jià)格實(shí)施動(dòng)態(tài)管控，引入競(jìng)爭、淘汰機(jī)制，確保固定資產(chǎn)采購環(huán)節(jié)的有效性。固定資產(chǎn)盤點(diǎn)應(yīng)準(zhǔn)確、客觀、及時(shí)，保持賬實(shí)相符，針對(duì)當(dāng)前存在的漏洞應(yīng)及時(shí)完善，按照相關(guān)規(guī)定執(zhí)行資產(chǎn)清查程序，針對(duì)查處問題應(yīng)及時(shí)上報(bào)。最后，為了避免災(zāi)害給企業(yè)造成經(jīng)濟(jì)財(cái)產(chǎn)損失，應(yīng)建立投保制度，減低財(cái)產(chǎn)損失。清晰定義固定資產(chǎn)分類，采取科學(xué)處置程序做好資產(chǎn)減值測(cè)試，完善固定資產(chǎn)報(bào)廢環(huán)節(jié)流程，確保財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)性。

（三）無形資產(chǎn)管理內(nèi)部控制策略

企業(yè)應(yīng)對(duì)無形資產(chǎn)保密制定管理規(guī)定，要求接觸的相關(guān)人員應(yīng)做好記錄，對(duì)公司機(jī)密文件應(yīng)由專人保管，系統(tǒng)訪問應(yīng)留下訪問痕跡以備后續(xù)檢查。針對(duì)預(yù)算控制審批階段滯后問題應(yīng)優(yōu)化流程，規(guī)范外購無形資產(chǎn)審批流程，在無形資產(chǎn)需求申請(qǐng)中，添加預(yù)算審核責(zé)任人，無形資產(chǎn)申購應(yīng)由主管領(lǐng)導(dǎo)簽核。無形資產(chǎn)入賬環(huán)節(jié)應(yīng)按照制度驗(yàn)收合格后執(zhí)行付款，針對(duì)關(guān)鍵驗(yàn)收信息應(yīng)留案被查，確保驗(yàn)收環(huán)節(jié)符合規(guī)范要求。

四、保障措施

第一，應(yīng)明確管理權(quán)限。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中應(yīng)對(duì)各級(jí)人員明確職責(zé)，確保不相容崗位相分離，一旦遇到問題可直接找到責(zé)任人，避免業(yè)務(wù)交叉環(huán)節(jié)權(quán)責(zé)劃定不清問題，確保各部門、各崗位之間相互制約，構(gòu)建完善的內(nèi)控體系，確保企業(yè)各項(xiàng)工作有序進(jìn)行。第二，制定獎(jiǎng)懲機(jī)制，完善企業(yè)各崗位人員內(nèi)控意識(shí)。企業(yè)應(yīng)提高入職門檻，針對(duì)員工特長選擇相適合崗位，提高崗位勝任力。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)制定績效考核機(jī)制，針對(duì)績效考核排名靠前的員工設(shè)定晉升渠道，確保員工發(fā)揮個(gè)人潛能最大化，保障企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益提升。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)定期開展內(nèi)控培訓(xùn)，針對(duì)各崗位應(yīng)制度準(zhǔn)則應(yīng)定期組織學(xué)習(xí)，提高員工內(nèi)控意識(shí)，使員工從思想上、行為上重視內(nèi)控制度。第三，建立內(nèi)部信息溝通渠道。企業(yè)各崗位應(yīng)建立信息溝通渠道，避免出現(xiàn)信息孤島現(xiàn)象，提高各崗位、個(gè)職位之間信息交互性，促進(jìn)工作效率的提升。信息溝通有效性可以確保各部門工作執(zhí)行力，實(shí)現(xiàn)上傳下達(dá)，促進(jìn)內(nèi)部控制的有效性。第四，建立問責(zé)機(jī)制。企業(yè)應(yīng)培訓(xùn)員工對(duì)自身崗位權(quán)責(zé)范圍的了解，對(duì)不履行職責(zé)的員工明確責(zé)任人，一旦出現(xiàn)問題應(yīng)避免出現(xiàn)推諉、扯皮現(xiàn)象。企業(yè)應(yīng)建立完善的監(jiān)督機(jī)制，針對(duì)公司管理盲區(qū)及時(shí)發(fā)現(xiàn)并上報(bào)主管部門，結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)實(shí)際及市場(chǎng)發(fā)展變化開展專項(xiàng)整治措施，確保內(nèi)部控制在企業(yè)發(fā)展建設(shè)過程中起到助推作用。

五、結(jié)束語

隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化向縱深推進(jìn)，企業(yè)為了發(fā)揮行業(yè)主導(dǎo)權(quán)，應(yīng)不斷完善內(nèi)控制度。加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)管理可以幫助企業(yè)提高資金利用率，為企業(yè)創(chuàng)造更多的利潤收益。本文針對(duì)公司存貨管理、固定資產(chǎn)管理、無形資產(chǎn)管理展開分析，并針對(duì)當(dāng)前存在問題提出相應(yīng)的整改建議，確保企業(yè)各管理流程符合市場(chǎng)發(fā)展規(guī)律，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

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