稅收籌劃與企業(yè)會計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理的關(guān)系研究

摘 要：世界經(jīng)濟(jì)體系不斷融合，財(cái)務(wù)管理效率直接影響到核心競爭力提升。在信息化經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，財(cái)務(wù)管理也需要進(jìn)行創(chuàng)新改革。探索稅收籌劃與會計(jì)核算及財(cái)務(wù)管理的協(xié)同推進(jìn)，不僅有效提高了企業(yè)工作效率，同時也能讓信息更加透明，尤其對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的處理具有更大益處。稅收籌劃與會計(jì)核算的融合，已經(jīng)成為了當(dāng)前社會發(fā)展形態(tài)下的必然趨勢，本文從財(cái)務(wù)管理角度審視兩者融合的重要價值，并對目前的發(fā)展情況進(jìn)行分析，探索稅收籌劃與會計(jì)核算的優(yōu)化融合措施。

關(guān)鍵詞：稅收籌劃;會計(jì)核算;財(cái)務(wù)管理;管理創(chuàng)新

引言：我國經(jīng)歷了高速發(fā)展的二十年，相關(guān)企業(yè)管理層也很容易形成固定思維，簡單地認(rèn)為財(cái)務(wù)管理僅作為企業(yè)附屬部門，沒有給予更多的關(guān)注。同時考慮財(cái)務(wù)管理更多的是支出與收納，這些思想導(dǎo)致了企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)與企業(yè)有系統(tǒng)存在著分割現(xiàn)象。首先，財(cái)務(wù)系統(tǒng)與企業(yè)信息系統(tǒng)并沒有完全關(guān)聯(lián)，很多業(yè)務(wù)信息對于財(cái)務(wù)管理部門并不能直接獲取，因此對于各部門的收入、成本、業(yè)務(wù)量以及驅(qū)動因素等財(cái)務(wù)信息無法深入調(diào)研。其次，各部門所使用的系統(tǒng)缺乏統(tǒng)一化標(biāo)準(zhǔn)，在數(shù)據(jù)交換、數(shù)據(jù)共享方面無法實(shí)現(xiàn)協(xié)調(diào)統(tǒng)一，因此存在各自為政的情況，企業(yè)財(cái)務(wù)部門只能憑借以往各年預(yù)算經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行預(yù)估。最后，隨著當(dāng)前信息化技術(shù)高速發(fā)展，對于財(cái)務(wù)管理人員也有了更高要求，不僅要有完備的財(cái)務(wù)知識體系，同時也要了解信息化技術(shù)應(yīng)用方式，但是目前企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員綜合素養(yǎng)還不足，尤其在大數(shù)據(jù)方案制定方面還有待提升。新的市場環(huán)境也對財(cái)務(wù)管理提出了更高要求，通過稅收籌劃與會計(jì)核算的有效融合，不僅能夠提高財(cái)務(wù)管理能力，同時也能讓財(cái)務(wù)管理體系更加完善，體現(xiàn)在資金活動核算、監(jiān)督工作運(yùn)行、信息及時反饋等多個方面。

一、稅收籌劃與會計(jì)核算的關(guān)系

財(cái)務(wù)管理部門制定預(yù)算規(guī)劃是根據(jù)企業(yè)發(fā)展前景，以及以往各部門的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行逐層分解，同時對于預(yù)算落實(shí)工作要在后續(xù)工作中不斷跟蹤完善，只有將各個環(huán)節(jié)進(jìn)行有效串聯(lián)，才能讓預(yù)算管理工作達(dá)到預(yù)期效果，但是當(dāng)前企業(yè)預(yù)算管理中預(yù)算編制指標(biāo)卻脫離實(shí)際。首先，預(yù)算編制過程缺少動態(tài)性調(diào)整，往往在實(shí)際執(zhí)行過程當(dāng)中與目標(biāo)相差較遠(yuǎn)，出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)問題時也未能及時預(yù)警，因此預(yù)算指標(biāo)并不能為企業(yè)的資金管理提供價值。其次，當(dāng)前市場競爭較為激烈，外部環(huán)境影響因素也具有一定的浮動性，因此預(yù)算需對財(cái)務(wù)現(xiàn)金進(jìn)行有效調(diào)動并建立彈性體系，一旦外部環(huán)境發(fā)生改變需要對預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行動態(tài)調(diào)整，但是目前企業(yè)的預(yù)算管理工作缺乏全過程跟蹤分析體系，無法結(jié)合外部影響因素進(jìn)行動態(tài)跟蹤以及把控，因此存在形式大于內(nèi)容的弊端。最后，預(yù)算編制指標(biāo)脫離實(shí)際，也使得難以制定相應(yīng)的考核體系，在落實(shí)權(quán)力責(zé)任方面很難達(dá)到均衡，各部門對于預(yù)算目標(biāo)缺少完成積極性，預(yù)算管理沒能激發(fā)出各部門各人員的主觀能動性，也使得整體預(yù)算目標(biāo)完成程度并不符合預(yù)期。

企業(yè)的總體財(cái)務(wù)核算基礎(chǔ)是銷售和投資規(guī)模，一旦前期投資能夠確定，就可以對后期原材料采購、人工干預(yù)費(fèi)用以及間接制造費(fèi)用進(jìn)行估算，因此企業(yè)財(cái)務(wù)管理需要立足于戰(zhàn)略發(fā)展，不斷細(xì)化各個環(huán)節(jié)、依次優(yōu)化管理。

稅務(wù)籌劃在各類企業(yè)中較為常見，同時也為企業(yè)發(fā)展做出了應(yīng)有的貢獻(xiàn)，其主要工作內(nèi)容是根據(jù)其日常業(yè)務(wù)信息制定相應(yīng)的財(cái)務(wù)報(bào)表，并向企業(yè)管理層提供內(nèi)部的工作財(cái)務(wù)信息，工作性質(zhì)明顯偏向于對內(nèi)服務(wù)層面，且使用一定的規(guī)范性、標(biāo)準(zhǔn)性和統(tǒng)一性的數(shù)據(jù)格式。稅務(wù)籌劃并沒有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)格式，而是針對企業(yè)的發(fā)展進(jìn)行全方位總結(jié)和分析，更多的是討論經(jīng)營運(yùn)行中出現(xiàn)的弊端以及長遠(yuǎn)規(guī)劃中的走向，會計(jì)核算偏向于企業(yè)的整體發(fā)展方案以及對管理者的建議，通過數(shù)據(jù)化分析制定更加合理的管理策略。由此看出，稅收籌劃與會計(jì)核算二者雖然在工作方向上有所不同，但是工作手段以及使用的數(shù)據(jù)互相交叉。在以往的管理中，要想讓兩者進(jìn)行融合難度較大，但是隨著當(dāng)前計(jì)算機(jī)技術(shù)的高速發(fā)展，使得稅收籌劃與會計(jì)核算工作融合交匯的可能性越來越大，也是由于基礎(chǔ)資料來源相同，因此可以通過數(shù)據(jù)的精準(zhǔn)推演，促進(jìn)稅收籌劃與會計(jì)核算的有效融合，為企業(yè)經(jīng)營發(fā)展提供更加豐富的數(shù)據(jù)報(bào)表以及方案。

二、稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理的關(guān)系

傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理常常將目標(biāo)鎖定在當(dāng)前并缺乏長遠(yuǎn)性的戰(zhàn)略規(guī)劃，很多工作都停留在資源分解以及財(cái)務(wù)計(jì)算層面。財(cái)務(wù)管理首先應(yīng)該以市場為導(dǎo)向，將預(yù)算管理進(jìn)行程序化完善，并自上而下、自下而上的不斷自我優(yōu)化，將指標(biāo)層層分解，并落實(shí)到各責(zé)任企業(yè)。目前的企業(yè)預(yù)算管理戰(zhàn)略價值較低，缺乏戰(zhàn)略導(dǎo)向功能，無法為企業(yè)的長遠(yuǎn)性發(fā)展提供重要的數(shù)據(jù)參考。其次，目前企業(yè)預(yù)算管理戰(zhàn)略停留在經(jīng)營結(jié)果以及目標(biāo)利潤層面，還沒能貫穿于整個業(yè)務(wù)過程，只重視短期活動而忽略了企業(yè)的長期發(fā)展，其中最為明顯的表現(xiàn)是各期編制財(cái)務(wù)預(yù)算銜接性不夠，預(yù)算指標(biāo)與長期戰(zhàn)略發(fā)展并不匹配，無法為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供可靠性建議。

財(cái)務(wù)部門不僅肩負(fù)著對企業(yè)各種資金流向數(shù)據(jù)的記錄任務(wù)，同時也是保障企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)轉(zhuǎn)的重要基礎(chǔ)，對于盤活固有資金、提升經(jīng)濟(jì)活動活力都具有重要意義，因此各類企業(yè)在開展業(yè)務(wù)有關(guān)的財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)活動時要按照科學(xué)合理的組織體系進(jìn)行運(yùn)作，同時也要注重財(cái)務(wù)監(jiān)督部門的職能，要為財(cái)務(wù)管理工作提供高效、穩(wěn)定的工作環(huán)境。互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)使得全球經(jīng)濟(jì)一體化腳步逐漸加快，網(wǎng)絡(luò)技術(shù)也正在滲透到財(cái)務(wù)管理當(dāng)中，既有效加快了財(cái)務(wù)管理工作效率，也給財(cái)務(wù)管理發(fā)展提供了契機(jī)，企業(yè)要想在未來的市場中站穩(wěn)腳跟，就必須適應(yīng)先進(jìn)的管理標(biāo)準(zhǔn)以及管理模式，同時也要根據(jù)自身的發(fā)展需求，構(gòu)建完善的管理組織體系。財(cái)務(wù)組織體系的構(gòu)建首先要結(jié)合市場發(fā)展趨勢以及自身的實(shí)際情況制定部門規(guī)章制度，同時要明確各類會計(jì)人員的工作職責(zé)，會計(jì)人員不僅要具備財(cái)務(wù)會計(jì)的基礎(chǔ)技能，而且也要學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)管理工作方法，注重工作流程、工作模式的改革與創(chuàng)新，并制定出合理的工作計(jì)劃，推動本企業(yè)會計(jì)管理體系的不斷優(yōu)化，既要收集有效的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，也要以客觀的信息為決策層提供建議。

三、加強(qiáng)稅收籌劃、會計(jì)核算與財(cái)務(wù)管理工作的建議

1.推行稅收籌劃與會計(jì)核算的融合模式

新的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境要求企業(yè)必須盡快轉(zhuǎn)型，促進(jìn)稅收籌劃與會計(jì)核算之間的融合才能更好地適應(yīng)財(cái)務(wù)管理新模式，因此應(yīng)提高融合思想意識，并從戰(zhàn)略布局角度出發(fā)對財(cái)務(wù)管理進(jìn)行重新審視，既要不斷加強(qiáng)融合管理工作的認(rèn)知與學(xué)習(xí)，同時也要積極主動地參與到日常的管理模式中，不斷的探索符合自身的發(fā)展路徑。首先，為了加快稅收籌劃與會計(jì)核算的融合速度，可以在企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中使用全面預(yù)算的管理形式，針對以往的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，同時要結(jié)合當(dāng)下的可用資源制定預(yù)算方案，保證資源的利用效率，通過盤活資金減少企業(yè)的支出，從多角度控制企業(yè)成本。其次，要打通稅收籌劃與會計(jì)核算之間的數(shù)據(jù)壁壘加強(qiáng)，加強(qiáng)數(shù)據(jù)及信息的篩選與處理能力，讓財(cái)務(wù)會計(jì)更多地參與到企業(yè)日常管理事務(wù)當(dāng)中來，既能夠有效了解其他部門的工作流程，同時也能為預(yù)算以及成本控制工作提供更加精準(zhǔn)的數(shù)據(jù)，對于財(cái)務(wù)管理過程出現(xiàn)的問題，能夠快速地提出解決方案。

2.加強(qiáng)財(cái)務(wù)會計(jì)人員的學(xué)習(xí)管理技能

在以往的財(cái)務(wù)管理中，更加注重財(cái)務(wù)人員的基礎(chǔ)性技能，包括對于財(cái)務(wù)信息的收集、整理以及繪制報(bào)表等，但是隨著當(dāng)前信息化技術(shù)的不斷滲透，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)技能還需要不斷升華與改進(jìn)?，F(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)大多都需要使用計(jì)算機(jī)及網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行工作時，信息技術(shù)的能力也需要不斷地學(xué)習(xí)，不僅能流暢地使用各類軟件，還要學(xué)會觀察系統(tǒng)操作中的信息數(shù)據(jù)異常情況，提高自身的警惕性，才能確保企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的安全，同時也能夠?yàn)槎愂栈I劃與會計(jì)核算融合奠定基礎(chǔ)。企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)針對當(dāng)前的社會發(fā)展形式，組織會計(jì)從業(yè)人員進(jìn)行學(xué)習(xí)及繼續(xù)教育培訓(xùn)，既要夯實(shí)現(xiàn)有的財(cái)務(wù)基礎(chǔ)技能，同時也要學(xué)習(xí)新技術(shù)、新理念以及新方法，讓財(cái)務(wù)人員熟練掌握各類軟件并加強(qiáng)信息安全管理意識。另外，為了更好地激發(fā)廣大會計(jì)人員的學(xué)習(xí)積極性，可以將工作績效與信息技術(shù)能力考核相結(jié)合，以個人的主觀能動性作為學(xué)習(xí)驅(qū)動力，在潛移默化中提高財(cái)務(wù)會計(jì)人員的綜合素質(zhì)。

3.確保財(cái)務(wù)稅收與核算信息資源共享

利用以往的數(shù)據(jù)為后續(xù)工作做鋪墊，是稅收籌劃與會計(jì)核算的相通之處，兩者都以生產(chǎn)、運(yùn)營、經(jīng)營、管理信息為主要參考數(shù)據(jù)，因此在稅收籌劃與會計(jì)核算融合過程中，要確保信息的資源共享，以此提高融合速度。在企業(yè)發(fā)展過程中，應(yīng)充分注重互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)的使用，不僅是為了更好地對企業(yè)發(fā)展進(jìn)行詳細(xì)記錄，同時數(shù)字化的資料也能夠更好地在企業(yè)內(nèi)部流轉(zhuǎn)，實(shí)現(xiàn)及時傳遞與分享，減少了時間成本。傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)會計(jì)需要對各類表格及數(shù)據(jù)進(jìn)行收集整理，并按照自己的標(biāo)準(zhǔn)模式重新出具報(bào)表，在當(dāng)前的數(shù)字化技術(shù)背景下可以利用軟件實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換，減少了時間成本，而稅收籌劃與會計(jì)核算都可以在信息目錄中進(jìn)行索引查詢。另外，為了幫助企業(yè)成長，在有條件的情況下企業(yè)可以建立屬于自己的獨(dú)立數(shù)據(jù)庫，采用云端儲存的方法，在各部門需要的情況下都可以進(jìn)行云端下載，方便會計(jì)人員查詢處理財(cái)務(wù)會計(jì)數(shù)據(jù)，同時也能提高企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的安全性，對于會計(jì)信息資源利用效率具有深遠(yuǎn)性影響。

4.結(jié)合企業(yè)實(shí)際探索會計(jì)核算優(yōu)化路徑

我國近些年在經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域中取得了舉世矚目的成就，與此同時各行各業(yè)也有了長足性進(jìn)展，但是前期的經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式過于粗獷，已不能滿足當(dāng)前的社會發(fā)展需求，目前我國經(jīng)濟(jì)已由高速增長階段向高質(zhì)量階段過渡，因此企業(yè)也需要緊跟時代發(fā)展形勢，結(jié)合切實(shí)際優(yōu)化財(cái)務(wù)編制，以價值導(dǎo)向?yàn)轭A(yù)算管理目標(biāo)推進(jìn)企業(yè)高質(zhì)量可持續(xù)發(fā)展。首先，大數(shù)據(jù)作為財(cái)務(wù)管理的重要工具，應(yīng)制定科學(xué)有效的使用流程，確立以企業(yè)戰(zhàn)略為基礎(chǔ)，實(shí)施財(cái)務(wù)核算管理的新理念，并通過大數(shù)據(jù)技術(shù)進(jìn)行市場調(diào)研以及其資源數(shù)據(jù)分析，了解市場動向以及自身的競爭優(yōu)勢，制定長期的發(fā)展目標(biāo)，并以此為基礎(chǔ)編制出各期的財(cái)務(wù)指數(shù)，讓企業(yè)在各階段能夠有效地實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)銜接、避免工作盲目性。其次，管理層應(yīng)由上至下改變核算管理的文化氛圍，堅(jiān)定以核算指標(biāo)作為各部門的績效考核標(biāo)準(zhǔn)，讓核算編制與企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃相結(jié)合，但也要確定核算指標(biāo)客觀、公正，易于被企業(yè)員工接受，以企業(yè)未來活動作為預(yù)測基礎(chǔ)，并將各部門之間的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行合理分解。

5.實(shí)現(xiàn)稅收籌劃與財(cái)務(wù)智能化管理

探索稅收籌劃和財(cái)務(wù)智能化管理，應(yīng)根據(jù)企業(yè)發(fā)展需求，制定使用原則以及方案策略，以保證業(yè)務(wù)流程順暢，同時也符合企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略，總體而言可以通過確定實(shí)施目的、實(shí)施框架、責(zé)任分工以及經(jīng)費(fèi)預(yù)算方面進(jìn)行綜合考量。實(shí)施目的是企業(yè)將財(cái)務(wù)智能管理功能與企業(yè)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行對接，確保使用過程中能解決實(shí)際問題;實(shí)時框架可分為前期評估、中期測試上限、后期應(yīng)用優(yōu)化三個方面，主要是根據(jù)財(cái)務(wù)資金的使用情況進(jìn)行不斷調(diào)整，以適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展及業(yè)務(wù)的需求，財(cái)務(wù)智能化管理工作內(nèi)容涉及到財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)問題，因此必須保證詳盡準(zhǔn)確，在項(xiàng)目實(shí)施前要預(yù)估各類費(fèi)用支出，同時要保證后期的運(yùn)行與維護(hù)有足夠的資金支持。財(cái)務(wù)智能化系統(tǒng)作為輔助性財(cái)務(wù)管理工具，必須配合相關(guān)工作人員進(jìn)行需求梳理并評估業(yè)務(wù)流程，堅(jiān)持以目標(biāo)為導(dǎo)向?qū)Ω鱾€流程及業(yè)務(wù)的特性進(jìn)行深入分析，選擇合適的財(cái)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行業(yè)務(wù)管理，可以考慮體量規(guī)模、勞動密度、流程數(shù)字化程度、數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)和用戶體驗(yàn)以及短期效應(yīng)和長期戰(zhàn)略性。要保證流程流通異構(gòu)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)交換困難問題，必須將文件數(shù)據(jù)處理建立在結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)化的基礎(chǔ)之上，確保流程本身不存在風(fēng)險(xiǎn)，同時也要強(qiáng)調(diào)人工的參與深度，如果不能提升使用體驗(yàn)則不適用。另外，企業(yè)還要考慮短期使用財(cái)務(wù)智能化系統(tǒng)對于目前財(cái)務(wù)管理及核算的影響。

6.注重企業(yè)會計(jì)人才的培養(yǎng)與吸納

在財(cái)務(wù)工作中，稅收籌劃與會計(jì)核算的融合并非是簡單的技能累加，而是需要多方位、多層次的工作模式轉(zhuǎn)變，因此要注重企業(yè)會計(jì)人才的培養(yǎng)，要充分發(fā)揮人才作用，同時也要根據(jù)企業(yè)的發(fā)展形勢進(jìn)行人才培養(yǎng)的路徑調(diào)整，這樣才能讓稅收籌劃與會計(jì)核算融合工作有效落實(shí)。首先，企業(yè)管理層要意識到稅收籌劃與會計(jì)核算融合是企業(yè)未來發(fā)展的必經(jīng)之路，且兩者也有著本質(zhì)區(qū)別，財(cái)務(wù)會計(jì)更多是對于數(shù)據(jù)的精準(zhǔn)記錄、具有工作程序性;而管理會計(jì)則是對企業(yè)戰(zhàn)略布局的指導(dǎo)性作用，因此要在人才培養(yǎng)上開發(fā)具有潛能的會計(jì)人才，讓相關(guān)人才接觸到企業(yè)的整個運(yùn)營流程，結(jié)合財(cái)務(wù)會計(jì)知識，并提出更多優(yōu)化意見。其次，要重視會計(jì)人才的培養(yǎng)與吸納，每個企業(yè)的發(fā)展方向和立場不同，因此可以根據(jù)企業(yè)需要在高校畢業(yè)生中選拔人才，讓企業(yè)和學(xué)生實(shí)現(xiàn)雙向選擇，讓理論知識與實(shí)踐相結(jié)合。在實(shí)踐中，財(cái)務(wù)管理人員對于數(shù)字化信息技術(shù)往往了解不夠深入，因此企業(yè)應(yīng)該有針對性地培養(yǎng)復(fù)合型人才，為財(cái)務(wù)管理人員提供繼續(xù)學(xué)習(xí)與深造的機(jī)會，也可以利用網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行碎片化設(shè)計(jì)學(xué)習(xí)，打破時間與空間限制，為長期發(fā)展做好人才儲備工作。

四、結(jié)語

綜上所述，市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境既為企業(yè)提供了發(fā)展契機(jī)，同時也提出了相應(yīng)挑戰(zhàn)，必須深入分析稅收籌劃與會計(jì)核算對于企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展的價值意義，并適當(dāng)探討企業(yè)財(cái)務(wù)管理過程中存在的問題，有針對性地進(jìn)行糾偏完善，形成多項(xiàng)預(yù)算激勵約束機(jī)制，構(gòu)建科學(xué)的財(cái)務(wù)管理體系，充分發(fā)揮稅收籌劃作用，進(jìn)一步整合財(cái)務(wù)資源，以此提高綜合競爭力。

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作者簡介：王光輝（1990- ），女，山東省平度市人，本科，青島青鐵置業(yè)發(fā)展有限企業(yè)，稅務(wù)管理，研究方向：稅務(wù)與成本管控