基于財務(wù)共享的企業(yè)財務(wù)管理轉(zhuǎn)型研究

黃金香

摘要：企業(yè)為在新時代增強競爭力積極展開管理變革活動，客觀上為新理念、新舉措的引用鋪平道路，在此背景下財務(wù)管理走上轉(zhuǎn)型之路，在財務(wù)數(shù)據(jù)、企業(yè)營運緊密聯(lián)動前提下拓寬管理范圍，改進(jìn)管理手段，使財務(wù)管理更具實效性。財務(wù)共享是指數(shù)字技術(shù)支持下的信息化管理手段的統(tǒng)稱，將人力從繁復(fù)的財務(wù)工作中解脫出來，還能用技術(shù)手段處理復(fù)雜的財務(wù)問題，如風(fēng)險預(yù)測問題、業(yè)財融合問題等，如何提高財務(wù)共享質(zhì)量并在財務(wù)管理中起效，成為企業(yè)要解決管理轉(zhuǎn)型問題之一。文章基于財務(wù)共享探析企業(yè)財務(wù)管理轉(zhuǎn)型方略，以期提高企業(yè)財務(wù)管理質(zhì)量。

關(guān)鍵詞：財務(wù)共享;企業(yè)轉(zhuǎn)型;財務(wù)管理

財務(wù)共享與以往的財務(wù)工作存在區(qū)別，其基礎(chǔ)是信息技術(shù)，業(yè)務(wù)活動在線上展開，將降低運營成本、提升流程效率、優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)視為財務(wù)共享目標(biāo)。財務(wù)共享具有標(biāo)準(zhǔn)化及流程性，并非所有融入信息技術(shù)的財務(wù)工作均可納入財務(wù)共享范疇。財務(wù)管理助力企業(yè)用財務(wù)工具解決管理問題，為使企業(yè)對問題的解析更為客觀、深入、全面，要充分利用財會數(shù)據(jù)，基于這些數(shù)據(jù)較為分散，為此要通過財務(wù)共享提高數(shù)據(jù)聚合、存儲、挖掘、加工有效性。財務(wù)共享在財務(wù)管理中的價值可見一斑。然而，當(dāng)前有些企業(yè)財務(wù)共享背景下的財務(wù)管理轉(zhuǎn)型卻存在原則模糊、前置性欠佳、風(fēng)險較大、缺乏專業(yè)團(tuán)隊、協(xié)調(diào)性差的問題，有礙財務(wù)管理，未能發(fā)揮財務(wù)共享優(yōu)勢。基于此，為提升企業(yè)管理水平，探析基于財務(wù)共享的財務(wù)管理轉(zhuǎn)型方略顯得尤為重要。

一、基于財務(wù)共享的企業(yè)財務(wù)管理轉(zhuǎn)型必要性

（一）滿足財務(wù)管理新時代發(fā)展需求

有別于傳統(tǒng)的財會數(shù)據(jù)分析處理形式，基于財務(wù)共享的數(shù)據(jù)能定性、定量解析企業(yè)價值及價值的來源，在此基礎(chǔ)上為企業(yè)改進(jìn)戰(zhàn)略規(guī)劃、調(diào)整營運目標(biāo)、調(diào)配現(xiàn)有資源提供依據(jù)。在先進(jìn)技術(shù)陸續(xù)涌入財務(wù)共享領(lǐng)域后其專業(yè)分析能力將不斷提升，可發(fā)掘企業(yè)財務(wù)管理潛藏需求，在多維度、高效率提供財會信息前提下指引企業(yè)新時代的財務(wù)管理發(fā)展，使之落實效益化營運目標(biāo)，企業(yè)財務(wù)管理轉(zhuǎn)型中財務(wù)共享的必要性由此凸顯。

（二）利于財務(wù)管理信息化

共享服務(wù)的核心是信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，相關(guān)技術(shù)是推動財務(wù)共享變革及創(chuàng)新的動力來源，信息化管理亦是財務(wù)管理轉(zhuǎn)型主要方向?；谪攧?wù)共享的財務(wù)管理能支持ERP系統(tǒng)、ERS系統(tǒng)與合同系統(tǒng)融合，達(dá)到自動掛賬目的，合約簽訂后根據(jù)其性質(zhì)自履約完畢為止提供一鍵式審批服務(wù)，同時該服務(wù)能全流程自動化展開?；谪攧?wù)共享的財務(wù)管理還能達(dá)到資金統(tǒng)一支付目的，創(chuàng)建數(shù)據(jù)庫負(fù)責(zé)管理供應(yīng)商的信用資料，根據(jù)供應(yīng)商的不同信用條件設(shè)置有差異性的付款期限，加之履約情況明確付款條件，可自動生成企業(yè)資金計劃。通過標(biāo)準(zhǔn)模塊的有效使用財務(wù)共享可實現(xiàn)憑證自動化、派工自動化、申請模板化，在此基礎(chǔ)上達(dá)到電子化財務(wù)管理目的，能提供會計檔案實時查詢等服務(wù)?；诖耍髽I(yè)需通過財務(wù)共享支持財務(wù)管理轉(zhuǎn)型，旨在信息化管理手段加持下提升企業(yè)管理水平。

（三）豐富財務(wù)管理方法

財務(wù)共享可支持企業(yè)用先進(jìn)方法確認(rèn)計量市場價值，以產(chǎn)品成本計量為例，企業(yè)可將共享基礎(chǔ)業(yè)務(wù)成本及人力資源成本、可替代外部成本中最小的成本視為產(chǎn)品價值計量的主要條件，在企業(yè)業(yè)務(wù)共享流程升級中可基于共享消耗成本采用制造標(biāo)準(zhǔn)成本法，把業(yè)務(wù)流程拆解為若干小單元，這些單元就是確定費用的基礎(chǔ)?；谪攧?wù)共享對若干小單元重要性、復(fù)雜性、容錯性等方面進(jìn)行考量，設(shè)定計量標(biāo)準(zhǔn)數(shù)，確定各單元成本消耗情況，同時與以往的成本及預(yù)期成本進(jìn)行比較，明晰產(chǎn)品成本費用較高內(nèi)因，為企業(yè)財務(wù)管理提供依據(jù)。基于財務(wù)共享的數(shù)據(jù)分析主要依靠信息技術(shù)，可規(guī)避人為因素對數(shù)據(jù)分析結(jié)果帶來的負(fù)面影響，使企業(yè)市場價值計量更為精準(zhǔn)，為提高財務(wù)管理質(zhì)量奠定基礎(chǔ)。

二、基于財務(wù)共享的企業(yè)財務(wù)管理轉(zhuǎn)型難點

（一）原則模糊

財務(wù)共享依托信息系統(tǒng)及IT技術(shù)縮短企業(yè)管理鏈路，為企業(yè)及時采取行動達(dá)成營運目標(biāo)給予支持，基于財務(wù)共享涉及部門較多，在企業(yè)管理中滲透性較強，為此需部門聯(lián)動，在營運不同階段發(fā)揮作用。有些企業(yè)因財務(wù)共享下的財務(wù)管理原則模糊，在轉(zhuǎn)型中很難兼顧各個部門，轉(zhuǎn)型后的財務(wù)管理存在弊端，如一體化管理效率較低等，企業(yè)各部門財務(wù)共享阻力客觀存在，基于財務(wù)共享的財務(wù)管理轉(zhuǎn)型浮于表面。

（二）前置性欠佳

財務(wù)共享為企業(yè)財務(wù)管理提供海量信息，還可提供信息綜合處理服務(wù)。以往的財務(wù)管理存在滯后性，以財務(wù)報告為例，主要針對已完結(jié)業(yè)務(wù)活動進(jìn)行總結(jié)與評價，為下一輪的經(jīng)營活動設(shè)計與推行提供依據(jù)，雖能支持企業(yè)營運，但管理滯后并不利于企業(yè)獲利。這就需要企業(yè)利用財務(wù)共享優(yōu)勢賦予財務(wù)管理前置性，在此基礎(chǔ)上實現(xiàn)財務(wù)管理轉(zhuǎn)型目標(biāo)。

（三）風(fēng)險較大

財務(wù)管理是企業(yè)風(fēng)控重要舉措，然而在轉(zhuǎn)型中財務(wù)管理不確定性加強，加之部分企業(yè)管理轉(zhuǎn)型經(jīng)驗不足、時間較長、投入較多，徒增財務(wù)管理風(fēng)險，降低管理質(zhì)量，與企業(yè)財務(wù)管理轉(zhuǎn)型目標(biāo)相悖?；诖?，企業(yè)需在財務(wù)共享前提下防范財務(wù)管理轉(zhuǎn)型風(fēng)險，時刻關(guān)注轉(zhuǎn)型動態(tài)，使財務(wù)管理能適應(yīng)環(huán)境，為企業(yè)追求更高價值提供管理服務(wù)。

（四）缺乏專業(yè)團(tuán)隊

通過對財務(wù)共享進(jìn)行分析可知，信息系統(tǒng)、IT技術(shù)、數(shù)字信息屬于發(fā)揮作用的要件，這就需要負(fù)責(zé)財務(wù)管理轉(zhuǎn)型的人員能懂技術(shù)、善學(xué)習(xí)、敢創(chuàng)新，為數(shù)字化資源在財物管理中的有效應(yīng)用給予支持。然而，當(dāng)前有些企業(yè)存在缺乏財務(wù)共享專業(yè)團(tuán)隊問題，企業(yè)財務(wù)管理在轉(zhuǎn)型中財務(wù)共享成果利用率降低，有礙“財務(wù)共享+財務(wù)管理”轉(zhuǎn)型升級。

（五）協(xié)調(diào)性差

財務(wù)管理并非僅是財務(wù)部門的工作，還與其他部門緊密相關(guān)，只有部門協(xié)同才能順利開展財務(wù)管理工作，如內(nèi)部控制、內(nèi)部審計等，部門協(xié)調(diào)是財務(wù)管理目標(biāo)落地的前提條件，亦是財務(wù)管理轉(zhuǎn)型升級的重要一環(huán)，旨在各部門共同推行轉(zhuǎn)型決策，在相互支持下達(dá)成財務(wù)管理轉(zhuǎn)型目標(biāo)。當(dāng)前有些企業(yè)存在部門協(xié)調(diào)性較差問題，這與內(nèi)控缺位、管理架構(gòu)不穩(wěn)等因素有關(guān)，阻滯財務(wù)管理在財物共享下不斷轉(zhuǎn)型。

三、基于財務(wù)共享的企業(yè)財務(wù)管理轉(zhuǎn)型措施

（一）明確轉(zhuǎn)型原則

第一，系統(tǒng)性原則?；谪攧?wù)共享的財務(wù)管理始終是企業(yè)營運子系統(tǒng)之一，其本身由分配管理、投資管理等子系統(tǒng)組成，為此財務(wù)管理轉(zhuǎn)型需立足系統(tǒng)，關(guān)注整體與部分發(fā)展的目標(biāo)是否和諧統(tǒng)一，不可各自為政，重視集體利益，注重分配結(jié)構(gòu)、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、資金等結(jié)構(gòu)比例優(yōu)化，同時賦予財務(wù)管理轉(zhuǎn)型一定的彈性，使之可適應(yīng)企業(yè)營運環(huán)境的變化;第二，收支均衡原則?；谪攧?wù)共享的財務(wù)管理踐行收付實現(xiàn)制，需要企業(yè)在財務(wù)管理轉(zhuǎn)型后能做到現(xiàn)金支出、現(xiàn)金收入在時間上、數(shù)量上動態(tài)平衡，保障財務(wù)管理轉(zhuǎn)型可支持企業(yè)創(chuàng)建健康的資金鏈;第三，權(quán)衡風(fēng)險與收益原則?；谪攧?wù)共享的財務(wù)管理轉(zhuǎn)型要獲取收益，期間需付出成本并要應(yīng)對風(fēng)險，風(fēng)險、收益、成本互相影響，要求財務(wù)共享下的財務(wù)管理樹立風(fēng)險、成本、效益一體化意識，旨在利用財務(wù)共享資源指導(dǎo)展開管理工作;第四，委托代理原則。委托代理關(guān)系在現(xiàn)代企業(yè)通常包括經(jīng)理與股東、股東與債權(quán)人、企業(yè)與消費者、企業(yè)與雇員等關(guān)系，這些關(guān)系的處理涉及代理成本的投入，為確保各方關(guān)系和諧應(yīng)基于財務(wù)共享增強財務(wù)管理監(jiān)督、約束、激勵等能力，完善管理機(jī)制，使企業(yè)可在財務(wù)管理轉(zhuǎn)型中穩(wěn)健發(fā)展。

（二）增強轉(zhuǎn)型前置性

全面預(yù)算是企業(yè)財務(wù)管理轉(zhuǎn)型前置的重要舉措，企業(yè)基于財務(wù)共享針對一段經(jīng)營周期內(nèi)的財務(wù)表現(xiàn)、業(yè)務(wù)活動等方面加強總體預(yù)測，主要包括投資預(yù)算、管理費用預(yù)算、資金預(yù)算、銷售預(yù)算、開發(fā)預(yù)算等方面。在財務(wù)管理轉(zhuǎn)型中將全面預(yù)算視為重要內(nèi)容，具體要做到以下幾點：第一，基于財務(wù)共享進(jìn)行預(yù)算編制，推行上下結(jié)合的預(yù)算編制計劃，保障財務(wù)管理轉(zhuǎn)型各個環(huán)節(jié)均在預(yù)算之列，最終明確預(yù)算對象，旨在財務(wù)管理轉(zhuǎn)型前置;第二，提升全面預(yù)算執(zhí)行水平，立足實際根據(jù)預(yù)算加以執(zhí)行，發(fā)揮財務(wù)共享作用，關(guān)注執(zhí)行動態(tài)，及時糾正偏差，根據(jù)實際情況做出調(diào)整，還可設(shè)立監(jiān)督小組，為財務(wù)共享數(shù)據(jù)充分利用奠定基礎(chǔ)，并針對財務(wù)管理預(yù)算全程加以監(jiān)督;第三，重視預(yù)算反饋，利用財務(wù)共享平臺搜集全面預(yù)算信息，一方面與預(yù)期進(jìn)行比較，另一方面針對全面預(yù)算實況加以獎懲，調(diào)動全面預(yù)算積極性，繼而在“財務(wù)共享+財務(wù)管理”前置基礎(chǔ)上達(dá)成轉(zhuǎn)型目標(biāo)。

（三）規(guī)避轉(zhuǎn)型風(fēng)險

財務(wù)管理轉(zhuǎn)型機(jī)遇與挑戰(zhàn)并存，為使企業(yè)能免于陷入高風(fēng)險、低收益困境企業(yè)需重視風(fēng)險，包括財務(wù)管理轉(zhuǎn)型風(fēng)險控制、度量、識別等方面，通過利用財務(wù)共享數(shù)據(jù)支持企業(yè)應(yīng)對風(fēng)險。第一，企業(yè)需明確財務(wù)管理轉(zhuǎn)型風(fēng)險控制基本原則及目標(biāo)，在此前提下根絕企業(yè)財務(wù)管理轉(zhuǎn)型內(nèi)部及外部環(huán)境變化對財務(wù)管理帶來的負(fù)面影響，改進(jìn)轉(zhuǎn)型機(jī)制，加強風(fēng)險防控;第二，企業(yè)在財務(wù)管理決策時要分析風(fēng)險的程度、大小、特點等方面，根據(jù)企業(yè)的實力針對財務(wù)管理轉(zhuǎn)型渠道、方案、效益等方面加以權(quán)衡，預(yù)見企業(yè)可能承擔(dān)的損失，通過對比分析篩選得出最佳財務(wù)管理方案，就算遇到風(fēng)險亦會控制在可承受的范圍內(nèi);第三，發(fā)揮財務(wù)共享優(yōu)勢精準(zhǔn)測量與風(fēng)險判斷，設(shè)專門的風(fēng)險識別模型，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理轉(zhuǎn)型劣勢，旨在調(diào)適財務(wù)管理轉(zhuǎn)型對策，在風(fēng)險可控基礎(chǔ)上達(dá)成財務(wù)管理轉(zhuǎn)型目標(biāo)。

（四）組建專業(yè)團(tuán)隊

財務(wù)共享發(fā)揮作用的前提條件是企業(yè)具備現(xiàn)代技術(shù)手段應(yīng)用的能力，能搭建財務(wù)共享平臺，并在該平臺日常營運中加強運維，保障財務(wù)共享系統(tǒng)、軟件等方面均可起效。財務(wù)管理轉(zhuǎn)型離不開財務(wù)共享，除組建“財務(wù)共享+財務(wù)管理”團(tuán)隊外，還需確保該團(tuán)隊成員能及時了解財務(wù)狀況、生產(chǎn)營運情況、市場反饋信息，基于財務(wù)共享深入分析，發(fā)現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理轉(zhuǎn)型阻力之所在，在此前提下整合財務(wù)共享信息并探索解決問題的出路，保障完成財務(wù)管理轉(zhuǎn)型任務(wù)并提高企業(yè)效益。基于此，企業(yè)需在組建專業(yè)團(tuán)隊過程中重視培訓(xùn)，通過員工培訓(xùn)使之能善用財務(wù)共享手段，對信息管理、生產(chǎn)管理、人員管理等方面有所了解，能基于財務(wù)共享統(tǒng)籌決策，如經(jīng)營決策、投資決策等，在管理中積極創(chuàng)新，多角度提高企業(yè)“財務(wù)共享+財務(wù)管理”轉(zhuǎn)型有效性。

（五）提高轉(zhuǎn)型協(xié)調(diào)性

第一，端正財務(wù)管理基于財務(wù)共享的轉(zhuǎn)型態(tài)度，能意識到財務(wù)共享下的管理需要部門全員參與的重要性，在此基礎(chǔ)上做到業(yè)財融合，疏通生產(chǎn)、銷售、采購等部門與財務(wù)部門的聯(lián)動渠道，消除信息傳導(dǎo)壁壘，規(guī)避“信息孤島”現(xiàn)象，打造良好的“財務(wù)共享+財務(wù)管理”體系;第二，加強內(nèi)部控制，在基于財務(wù)共享的財務(wù)管理過程中做好事前防范、事后監(jiān)督以及事中控制工作，改進(jìn)企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，重視內(nèi)部審計，明確管理權(quán)責(zé)，賦予財務(wù)管理轉(zhuǎn)型全面性、關(guān)聯(lián)性、潛在性;第三，創(chuàng)設(shè)穩(wěn)定的財務(wù)管理轉(zhuǎn)型框架，基于財務(wù)共享提高頂層設(shè)計質(zhì)量，一方面由決策層根據(jù)企業(yè)發(fā)展實況設(shè)定財務(wù)管理轉(zhuǎn)型方案，為財務(wù)共享相關(guān)資源的應(yīng)用給予支持，另一方面注重各部門財務(wù)管理切實需要，反饋管理實況，協(xié)調(diào)管理關(guān)系，改進(jìn)管理對策，繼而達(dá)到基于財務(wù)共享的財務(wù)管理轉(zhuǎn)型目的。

四、基于財務(wù)共享的企業(yè)財務(wù)管理轉(zhuǎn)型其他建議

（一）重視高新技術(shù)的投入與使用

財務(wù)共享為ERP系統(tǒng)等線上財務(wù)管理辦公系統(tǒng)投入使用創(chuàng)造條件，新時代財務(wù)管理轉(zhuǎn)型朝著信息化方向發(fā)展需要企業(yè)重視投入與使用高新技術(shù)，例如企業(yè)可引入云計算、大數(shù)據(jù)、物聯(lián)網(wǎng)等技術(shù)，為數(shù)字化管理平臺穩(wěn)固發(fā)展助力，同時提升企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)綜合分析及高效利用水平，繼而在財務(wù)管理中運用高新技術(shù)為其轉(zhuǎn)型賦能。

（二）優(yōu)化“財務(wù)共享+財務(wù)管理”轉(zhuǎn)型體系

第一，為財務(wù)共享下的財務(wù)管理轉(zhuǎn)型設(shè)定目標(biāo)、評價標(biāo)準(zhǔn)、實施方案等內(nèi)容，為轉(zhuǎn)型活動順利開展奠定基礎(chǔ)，保障“財務(wù)共享+財務(wù)管理”轉(zhuǎn)型合法合規(guī);第二，將人員再造、組織再造、系統(tǒng)再造、觀念再造、流程再造等視為財務(wù)管理轉(zhuǎn)型體系優(yōu)化升級的支點，使企業(yè)可上下齊心共同努力達(dá)成財務(wù)變革目標(biāo);第三，針對財務(wù)管理轉(zhuǎn)型成果進(jìn)行評價，為進(jìn)一步優(yōu)化“財務(wù)共享+財務(wù)管理”對策提供依據(jù)。

（三）及時改進(jìn)財務(wù)管理制度

企業(yè)科學(xué)管理離不開制度，制度是指引企業(yè)穩(wěn)健運營的關(guān)鍵，基于財務(wù)共享的財務(wù)管理轉(zhuǎn)型后原有制度將存在不適性，建議企業(yè)及時改進(jìn)有關(guān)制度，以免阻滯財務(wù)管理轉(zhuǎn)型，例如企業(yè)可推行《基于財務(wù)共享的財務(wù)管理內(nèi)部控制制度》，將內(nèi)控與財務(wù)共享關(guān)聯(lián)在一起，旨在通過財務(wù)管理更好地保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全，確保財務(wù)信息精準(zhǔn)可用且內(nèi)部協(xié)調(diào)性強，支持財務(wù)管理轉(zhuǎn)型目標(biāo)落地。

五、結(jié)語

綜上所述，財務(wù)共享的企業(yè)財務(wù)管理轉(zhuǎn)型是滿足財務(wù)管理新時代發(fā)展需求，它既有利于財務(wù)管理信息化，又可以豐富財務(wù)管理方法，通過財務(wù)管理轉(zhuǎn)型，可指引企業(yè)新時代的財務(wù)管理發(fā)展，使之落實效益化營運目標(biāo)，可在信息化管理手段加持下提升企業(yè)管理水平，可規(guī)避人為因素對數(shù)據(jù)分析結(jié)果帶來的負(fù)面影響，使企業(yè)市場價值計量更為精準(zhǔn)，為提高財務(wù)管理質(zhì)量奠定基礎(chǔ)。基于此，企業(yè)需明確“財務(wù)共享+財務(wù)管理”轉(zhuǎn)型原則，通過全面預(yù)算增強財務(wù)管理轉(zhuǎn)型前置性，規(guī)避轉(zhuǎn)型風(fēng)險，組建專業(yè)的財務(wù)管理團(tuán)隊并負(fù)責(zé)基于財務(wù)共享的轉(zhuǎn)型任務(wù)，同時建議企業(yè)重視投入與使用高新技術(shù)，優(yōu)化轉(zhuǎn)型體系，及時改進(jìn)企業(yè)財務(wù)管理有關(guān)制度，繼而在財務(wù)共享下提高企業(yè)財務(wù)管理質(zhì)量。

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（作者單位：湖南省湘誠融資擔(dān)保有限責(zé)任公司）