內(nèi)部審計在全面風(fēng)險管理中的運用

于紅梅

摘要：隨著我國社會經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，企業(yè)所面臨的市場環(huán)境日益復(fù)雜，企業(yè)不僅需要做好生產(chǎn)經(jīng)營管理工作，同時必須提高企業(yè)內(nèi)部管控工作質(zhì)量。內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部管理中的重要基礎(chǔ)工作，不僅能夠規(guī)范企業(yè)運行秩序，同時能夠全面防范企業(yè)風(fēng)險，有利于對風(fēng)險進(jìn)行管理和控制，降低企業(yè)風(fēng)險發(fā)生率，從而促進(jìn)企業(yè)健康平穩(wěn)發(fā)展。因此，文章將對內(nèi)部審計在全面風(fēng)險管理中的運用進(jìn)行深入研究與分析，并提出一些合理的意見和措施，旨在進(jìn)一步促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計工作質(zhì)量提升，提高企業(yè)風(fēng)險應(yīng)對能力。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計;企業(yè)管理;全面風(fēng)險管理;運用方式;游湖措施

企業(yè)在發(fā)展過程中，不可避免地會遇到各種各樣的風(fēng)險問題，例如財務(wù)風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險、管理風(fēng)險等，不同的風(fēng)險類型對于企業(yè)的影響程度不同，但是都會對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展造成直接影響，所以必須采用科學(xué)的應(yīng)對管理措施，發(fā)揮出內(nèi)部審計在企業(yè)風(fēng)險管理方面的作用。通過科學(xué)的內(nèi)部管理工作，能夠準(zhǔn)確識別出各項風(fēng)險因素，根據(jù)風(fēng)險因素制定相應(yīng)的應(yīng)對方案，能夠提高企業(yè)對風(fēng)險的預(yù)測和管理能力，但是當(dāng)前部分企業(yè)所應(yīng)用的內(nèi)部審計模式不夠完善，需要結(jié)合企業(yè)風(fēng)險特點構(gòu)建科學(xué)的內(nèi)部審計工作體系。

一、內(nèi)部審計的基本概念分析

內(nèi)部審計是具有獨立性和客觀性的確認(rèn)、咨詢活動，通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的管理對風(fēng)險控制、內(nèi)部控制以及企業(yè)治理等活動進(jìn)行評價，并提出相應(yīng)地合理化建議，從而幫助企業(yè)實現(xiàn)增值目標(biāo)。內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部管控的一種有效方式，企業(yè)的內(nèi)部管理工作不僅需要做好生產(chǎn)經(jīng)營方面的管理，還需要做好企業(yè)風(fēng)險管理，同樣需要采用規(guī)范化的內(nèi)部審計，降低企業(yè)多項風(fēng)險問題發(fā)生率，從而能夠為企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動提供更加標(biāo)準(zhǔn)化的管理服務(wù)，使企業(yè)活動更加科學(xué)、規(guī)范，是提升企業(yè)內(nèi)部管理工作質(zhì)量和經(jīng)濟(jì)效益的重要實現(xiàn)方式?，F(xiàn)階段，內(nèi)部審計主要應(yīng)用于企業(yè)的財務(wù)管理工作中，在企業(yè)全面風(fēng)險管理中的應(yīng)用較為不足，部分企業(yè)尚未建立完善的風(fēng)險應(yīng)對體系，沒有將內(nèi)部審計與企業(yè)全面風(fēng)險管理實現(xiàn)深度結(jié)合。內(nèi)部審計是企業(yè)全面風(fēng)險管理的有效措施，通過科學(xué)的內(nèi)部審計工作，能夠準(zhǔn)確識別、發(fā)現(xiàn)和控制多項風(fēng)險問題。

風(fēng)險是企業(yè)在實現(xiàn)戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)時，通過識別和分析得到的可能會對主體產(chǎn)生影響的因素，通過科學(xué)的管理措施能夠避免該風(fēng)險產(chǎn)生，或降低該風(fēng)險因素造成的損失，從而實現(xiàn)為風(fēng)險增值的目標(biāo)。在市場作用不斷增加的背景下，企業(yè)所面臨的風(fēng)險也在不斷提升，避免或降低風(fēng)險發(fā)生、減少風(fēng)險造成的損失，是當(dāng)前企業(yè)需要重點解決的管理問題。內(nèi)部審計工作發(fā)生在企業(yè)內(nèi)部，對于企業(yè)環(huán)境、操做流程等具有較高的熟悉程度，但是又獨立于企業(yè)內(nèi)其他部門，所以具有綜合性、獨立性等多項特點，能夠在企業(yè)活動開展前、開展過程中以及開展后提供全方位的審計服務(wù)，在發(fā)現(xiàn)企業(yè)活動存在問題時，能夠根據(jù)該問題提供相應(yīng)的建議，在企業(yè)風(fēng)險管理方面具有較大的優(yōu)勢，所以內(nèi)部審計需要完善風(fēng)險管理體系，對風(fēng)險管控方法進(jìn)行有效性論證，在風(fēng)險發(fā)生過程中提供及時且科學(xué)的評估，從而幫助企業(yè)建立風(fēng)險預(yù)警體系，及時對風(fēng)險進(jìn)行預(yù)警和提醒，并通過對風(fēng)險分析，找到風(fēng)險發(fā)生的主要原因，從而為企業(yè)提供科學(xué)的風(fēng)險管理方法，幫助企業(yè)改善風(fēng)險管理制度和體系，從而降低企業(yè)經(jīng)營過程中因風(fēng)險形成的損失，為企業(yè)增值提供更加完善的服務(wù)。

二、當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部審計中存在的風(fēng)險及成因分析

（一）當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部審計存在風(fēng)險

根據(jù)當(dāng)前我國企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀來看，其內(nèi)部審計工作中還存在著一些風(fēng)險問題。首先，部分企業(yè)的內(nèi)部審計結(jié)構(gòu)設(shè)置不夠科學(xué)，當(dāng)前我國企業(yè)內(nèi)部審計模式主要分為總經(jīng)理和董事會的雙重領(lǐng)導(dǎo)模式、董事會監(jiān)理委員會指導(dǎo)模式、企業(yè)經(jīng)理直接領(lǐng)導(dǎo)模式和財務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)四種不同模式，四種模式的審計機(jī)構(gòu)獨立性和權(quán)威性相對減少，根據(jù)實踐經(jīng)驗來看，董事會和總經(jīng)理雙重領(lǐng)導(dǎo)模式最為合理，但是大部分企業(yè)的審計機(jī)構(gòu)都由企業(yè)經(jīng)理和財務(wù)部門直接領(lǐng)導(dǎo)，從而導(dǎo)致審計機(jī)構(gòu)的獨立性減弱。其次，當(dāng)前部分企業(yè)內(nèi)部審計工作人員的專業(yè)能力有待提升，因為內(nèi)部審計是一項對專業(yè)能力要求較高的工作，但是部分企業(yè)的內(nèi)部審計工作人員在專業(yè)能力方面還存在著一定的不足，一些企業(yè)的內(nèi)部審計工作人員由其財務(wù)管理人員擔(dān)任，這種模式會導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計工作質(zhì)量受到很大影響，無法發(fā)揮出內(nèi)部設(shè)計的實際作用。第三，部分企業(yè)所采用的內(nèi)部審計模式較為落后，審計模式嚴(yán)重缺乏創(chuàng)新，內(nèi)部審計內(nèi)容依然停留在企業(yè)財務(wù)管理工作中，在風(fēng)險管理方面的應(yīng)用較為不足。最后，部分企業(yè)對于內(nèi)部審計工作不夠配合，導(dǎo)致審計工作難以順利開展，從而無法及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的風(fēng)險問題。

（二）企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險形成原因分析

企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險不僅由內(nèi)部因素導(dǎo)致，還會受到諸多外部因素的影響。首先，我國當(dāng)前的審計督查體系中包括國家審計、社會審計和內(nèi)部審計，在我國審計相關(guān)的法律法規(guī)中沒有專門的企業(yè)內(nèi)部審計法律，企業(yè)內(nèi)部的審計工作主要依據(jù)的是會計師相關(guān)法律。法律法規(guī)不健全導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計工作沒有依據(jù)，從而導(dǎo)致審計風(fēng)險頻發(fā)。其次，企業(yè)內(nèi)部審計的對象逐漸復(fù)雜化，許多企業(yè)的內(nèi)部審計工作已經(jīng)不局限于財務(wù)收支審計轉(zhuǎn)變、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，還包含了許多的風(fēng)險管理內(nèi)容，企業(yè)內(nèi)部審計對象已經(jīng)由過去財務(wù)審計逐步向管理審計和風(fēng)險審計轉(zhuǎn)型，導(dǎo)致審計內(nèi)容越來越復(fù)雜;企業(yè)內(nèi)部的審計范圍也在不斷擴(kuò)大，從會計記錄發(fā)展到企業(yè)各種經(jīng)營活動和控制方面，從而增加了企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險，審計人員面對審計風(fēng)險的防范能力要不斷提高。

三、當(dāng)前內(nèi)部審計在企業(yè)全面風(fēng)險管理應(yīng)用中存在的問題分析

（一）內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)缺乏獨立性

當(dāng)前部分企業(yè)的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)由總經(jīng)理和財務(wù)部門直接領(lǐng)導(dǎo)，導(dǎo)致內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)缺乏獨立性，其內(nèi)部審計工作開展受到很大限制，難以通過內(nèi)部審計工作反映出企業(yè)存在的多項風(fēng)險問題，外加部分企業(yè)對于內(nèi)部審計工作的重視程度不足，尚未將其與企業(yè)風(fēng)險管理全面融合，從而導(dǎo)致內(nèi)部審計工作開展缺乏實效性，能夠參與管理的企業(yè)風(fēng)險項目較少，內(nèi)部審計工作對于企業(yè)風(fēng)險的防范作用得不到充分發(fā)揮，從而無法對企業(yè)風(fēng)險實現(xiàn)快速、準(zhǔn)確評估，導(dǎo)致企業(yè)風(fēng)險應(yīng)對決策制定缺乏科學(xué)性，當(dāng)風(fēng)險發(fā)生時難以快速啟動有效的應(yīng)對預(yù)案，從而導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營管理以及經(jīng)濟(jì)發(fā)展受到嚴(yán)重的負(fù)面影響，是當(dāng)前內(nèi)部審計在企業(yè)風(fēng)險管理中存在的主要問題。

（二）內(nèi)部審計應(yīng)用于風(fēng)險管理的方法較為落后

因為我國企業(yè)開展內(nèi)部審計工作起步時間較晚，實踐經(jīng)驗積累不足，導(dǎo)致企業(yè)采用的內(nèi)部審計工作方法不夠科學(xué)，內(nèi)部審計能夠起到的風(fēng)險預(yù)測、風(fēng)險應(yīng)對以及風(fēng)險管理實際效果較差，內(nèi)部審計管理風(fēng)險的方法水平還有待提高。同時，當(dāng)前部分企業(yè)的內(nèi)部審計較為被動，沒有建立主動性的內(nèi)部審計工作理念，對于企業(yè)風(fēng)險的管理通常發(fā)生在風(fēng)險出現(xiàn)之后，這就與內(nèi)部審計工作理念存在偏差，內(nèi)部審計工作的主要作用是風(fēng)險預(yù)測和風(fēng)險應(yīng)對，所以需要積極主動地將其應(yīng)用在企業(yè)風(fēng)險管理工作中，而不是應(yīng)用在風(fēng)險發(fā)生之后的解決環(huán)節(jié)中，需要將內(nèi)部審計與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和日常工作相結(jié)合，才能夠有效識別出企業(yè)存在的多種風(fēng)險問題，從而提高內(nèi)部審計工作實效性，能夠有效應(yīng)對企業(yè)存在的多項風(fēng)險問題。

（三）內(nèi)部審計模式尚未適應(yīng)企業(yè)風(fēng)險管理需求

當(dāng)前現(xiàn)代企業(yè)在發(fā)展過程中，其風(fēng)險問題的類型和成因逐漸復(fù)雜，在我國市場經(jīng)濟(jì)建設(shè)水平不斷提升的背景下，企業(yè)所面臨的風(fēng)險問題形式更加多樣，預(yù)防和應(yīng)對難度在不斷增大，而過于落后的內(nèi)部審計模式，難以滿足企業(yè)風(fēng)險管理需求，許多企業(yè)的內(nèi)部審計工作只停留在單一的項目中，對于企業(yè)的風(fēng)險應(yīng)對問題考慮較少，內(nèi)部審計工作執(zhí)行力度較差、體系不夠完善等問題，與當(dāng)前企業(yè)風(fēng)險管理工作的實際需求不匹配，從而無法發(fā)揮出內(nèi)部審計在企業(yè)全面風(fēng)險管理中的實際效果，能夠起到的風(fēng)險防范作用較為有限。

四、內(nèi)部審計在企業(yè)全面風(fēng)險管理中的有效應(yīng)用措施分析

根據(jù)上述分析可以看出，當(dāng)前部分企業(yè)所開展的內(nèi)部審計工作和風(fēng)險管理工作還存在著多項問題，為了妥善解決風(fēng)險問題，優(yōu)化企業(yè)審計模式，必須采用科學(xué)的內(nèi)部審計工作方法，將其全面應(yīng)用在企業(yè)風(fēng)險管理工作中。

（一）提高內(nèi)部審計工作獨立性

獨立性是企業(yè)內(nèi)部審計工作的基本屬性，是企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)必須具有的核心工作模式，才能夠使內(nèi)部審計工作不受到其他部門的制約和限制，從而提高內(nèi)部審計在企業(yè)風(fēng)險管理工作中的實際效果，所以企業(yè)要不斷提高審計機(jī)構(gòu)的獨立性，企業(yè)內(nèi)部的審計部門不但要在財會部門中獨立，還要在企業(yè)的其他職能部門中保持獨立，并在領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系上加強(qiáng)內(nèi)部審計部門的直屬領(lǐng)導(dǎo)級別，而審計機(jī)構(gòu)的直屬領(lǐng)導(dǎo)級別越高，審計機(jī)構(gòu)的獨立性就越強(qiáng)，所以企業(yè)要提高審計機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)級別，以董事會或監(jiān)理會直接領(lǐng)導(dǎo)，進(jìn)一步加強(qiáng)審計機(jī)構(gòu)的獨立性，降低內(nèi)部因素對審計機(jī)構(gòu)獨立性的影響，從而能有提高內(nèi)部審計工作防范風(fēng)險的能力。除此之外，想要更好地發(fā)揮出內(nèi)部審計工作在企業(yè)風(fēng)險管理中的作用，不僅需要提高內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)獨立性，同時需要提高審計人員的獨立性，企業(yè)要設(shè)置專職的審計人員，而不是由財會部門的工作人員代替或兼職，專職的審計人員除審計業(yè)務(wù)和審計工作之外不能參與其他財務(wù)工作，企業(yè)的經(jīng)營、銷售、生產(chǎn)活動審計人員也要置身事外，不參與相應(yīng)的經(jīng)營活動，也不參與到企業(yè)的運行和管理中，從而保持高度的獨立性，減少其他部門或工作對審計工作的干擾，通過具有獨立性的審計人員，能夠全面提高企業(yè)風(fēng)險識別效率，幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)更多的風(fēng)險因素，根據(jù)可能發(fā)生的風(fēng)險制定相應(yīng)的應(yīng)對方案，能夠全面降低風(fēng)險問題對企業(yè)造成的損失。

（二）提高審計工作主動性

針對當(dāng)前部分企業(yè)在審計工作中存在的被動性問題，為了提高企業(yè)風(fēng)險應(yīng)對管理能力，必須轉(zhuǎn)變當(dāng)前的審計工作，建設(shè)具有主動性的內(nèi)部審計體系。近些年來我國企業(yè)所面臨的市場風(fēng)險逐漸增多，風(fēng)險管理已經(jīng)成為提高企業(yè)核心競爭力的主要內(nèi)容，所以內(nèi)部審計工作必須與企業(yè)風(fēng)險管理實現(xiàn)深度結(jié)合，采用更加主動的態(tài)度參與風(fēng)險管理工作中。根據(jù)企業(yè)現(xiàn)代管理理論來看，風(fēng)險不僅是指能夠?qū)е缕髽I(yè)出現(xiàn)損失的基本風(fēng)險，還包括損失盈利和損失機(jī)會的風(fēng)險，而這些風(fēng)險在企業(yè)發(fā)展過程中具有一定的“隱蔽性”，許多風(fēng)險無法通過財務(wù)數(shù)據(jù)直觀體現(xiàn)，而是需要通過科學(xué)的內(nèi)部審計來識別。因此，將內(nèi)部審計應(yīng)用在企業(yè)風(fēng)險管理時，必須采用主動的審計工作模式，主動參與風(fēng)險管理工作，依靠內(nèi)部審計人員的專業(yè)能力，通過對市場環(huán)境分析、企業(yè)經(jīng)營狀況分析以及財務(wù)數(shù)據(jù)分析等多種方式，能夠幫助企業(yè)提前發(fā)現(xiàn)風(fēng)險發(fā)生的可能性，提高風(fēng)險預(yù)警前瞻性，通過超前的風(fēng)險應(yīng)對模式，能夠使得企業(yè)風(fēng)險管理工作實效性得到全面提高，能夠有效應(yīng)對多項即將發(fā)生的風(fēng)險，從而將風(fēng)險控制在合理的范圍之內(nèi)，是內(nèi)部審計工作在風(fēng)險應(yīng)對與管理方面的重要作用，通過提高審計工作主動性能夠促進(jìn)企業(yè)風(fēng)險管理能力提升。

（三）提高內(nèi)部審計工作的風(fēng)險防控意識

內(nèi)部審計工作不僅是企業(yè)的內(nèi)部管理工作，同時也是企業(yè)風(fēng)險管控工作的重點，所以內(nèi)部審計工作開展過程中，必須建立全面的風(fēng)險防控意識，明確內(nèi)部審計工作對于企業(yè)風(fēng)險防控的重要作用，從而構(gòu)建更加完善的風(fēng)險防控體系。風(fēng)險管控意識是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計工作中必須具有的基本意識，內(nèi)部審計人員在開展審計工作的過程中，需要時刻保持風(fēng)險識別意識、風(fēng)險應(yīng)對意識，以完善的思想意識指導(dǎo)內(nèi)部審計工作開展。風(fēng)險管理的基礎(chǔ)是對風(fēng)險事件的識別和預(yù)測，所以內(nèi)部審計人員必須具有明確的風(fēng)險認(rèn)知概念，能夠?qū)ζ髽I(yè)發(fā)展過程中存在的潛在風(fēng)險問題進(jìn)行識別，并具有風(fēng)險評估的專業(yè)能力，在風(fēng)險評估后根據(jù)風(fēng)險事件的基本特征制定相應(yīng)的應(yīng)對方案和解決措施，內(nèi)部審計人員在工作開展過程中需要高度關(guān)注風(fēng)險事項，包括風(fēng)險處理、風(fēng)險規(guī)避、風(fēng)險轉(zhuǎn)移以及風(fēng)險接受等多種不同方法，將這些風(fēng)險管理辦法與企業(yè)內(nèi)部審計工作深度結(jié)合，從而能夠全面提高企業(yè)風(fēng)險管理能力，同時促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計工作模式優(yōu)化，是保障企業(yè)發(fā)展的重要舉措。

（四）創(chuàng)新風(fēng)險管理的內(nèi)部審計工作方法

傳統(tǒng)的內(nèi)部審計主要以人工方式為主，這種審計方法會浪費大量的人力資源和物力資源，且取得的效果較差，難以滿足實際審計工作的多項需求，從而無法提高風(fēng)險管理效率和質(zhì)量，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計已經(jīng)難以滿足實際需求，所以需要結(jié)合現(xiàn)代信息技術(shù)手段，發(fā)揮出現(xiàn)代信息技術(shù)手段的優(yōu)勢和長處，建立信息化內(nèi)部審計工作方法，通過信息化的內(nèi)部審計模式對風(fēng)險進(jìn)行管理。信息技術(shù)能夠提高內(nèi)部審計工作效率，并提高各項審計工作的科學(xué)性和準(zhǔn)確性，通過信息化審計平臺，能夠?qū)徲嫈?shù)據(jù)進(jìn)行分析、核對和管理，同時能夠充分利用網(wǎng)絡(luò)資源，將傳統(tǒng)審計模式與信息化審計模式相結(jié)合，還可以實現(xiàn)對審計現(xiàn)場的遠(yuǎn)程監(jiān)控，從而能夠降低審計成本，節(jié)省審計工作的各項支出，對于識別和預(yù)測企業(yè)風(fēng)險具有重要作用，從而能夠提高企業(yè)風(fēng)險應(yīng)對管理效果。信息化審計方法具有較高的科學(xué)性，提高內(nèi)部審計工作效率和質(zhì)量，為企業(yè)提供更好的風(fēng)險管理服務(wù)，所以需要將信息化審計模式在企業(yè)風(fēng)險管理中的作用和優(yōu)勢全部發(fā)揮，創(chuàng)新內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中的應(yīng)用方法。

五、結(jié)語

綜上所述，本文全面闡述內(nèi)部審計工作的基本內(nèi)涵，并對當(dāng)前部分企業(yè)內(nèi)部審計存在風(fēng)險以及在企業(yè)風(fēng)險管理中存在問題進(jìn)行分析，最后提出多項有利于提高企業(yè)風(fēng)險管理工作質(zhì)量的內(nèi)部審計方法，希望能夠?qū)ξ覈髽I(yè)內(nèi)部審計工作開展起到一定的借鑒和幫助作用。

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（作者單位：德州學(xué)院審計處）