內(nèi)部控制中關(guān)鍵崗位輪崗的意義及對(duì)策分析

摘 要：內(nèi)控制度中的財(cái)務(wù)人員關(guān)鍵崗位輪崗制度在很大程度上能夠提升企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理的水平，使得財(cái)務(wù)工作更加順利地開展，降低內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)。文章從分析關(guān)鍵崗位輪換的利弊出發(fā)，闡述了內(nèi)部控制中關(guān)鍵崗位輪崗制度實(shí)施所存在的問題，并提出相應(yīng)的解決措施。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制;關(guān)鍵崗位;崗位輪崗;內(nèi)控成本

中圖分類號(hào)：F276.3 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1005-6432（2022）04-0117-02

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2022.04.117

關(guān)鍵崗位輪崗可以幫助財(cái)務(wù)人員熟悉企業(yè)業(yè)務(wù)，確認(rèn)未來方向，發(fā)揮部門之間的內(nèi)部協(xié)調(diào)作用，挖掘財(cái)務(wù)人員的工作潛能，但是目前內(nèi)部控制中關(guān)鍵崗位輪崗制度尚未完善，可能導(dǎo)致內(nèi)控成本的增加，輪崗后影響財(cái)務(wù)人員暫時(shí)的工作效率和質(zhì)量，如何提高輪崗的積極意義是當(dāng)下亟待解決的問題。

1 關(guān)鍵崗位輪崗的利弊

關(guān)鍵崗位大概分為三類：第一類為具有核心競(jìng)爭(zhēng)力，對(duì)企事業(yè)單位的未來發(fā)展具有關(guān)鍵作用的崗位。第二類為培養(yǎng)周期較長(zhǎng)，擁有特殊技能，不會(huì)被輕易替代的崗位，例如市場(chǎng)營(yíng)銷總監(jiān)，需要了解產(chǎn)品的全生命周期和熟悉業(yè)務(wù)流程。第三類為涉及較為復(fù)雜的內(nèi)外部關(guān)系和經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，具有機(jī)密性的崗位，如采購(gòu)業(yè)務(wù)，員工在企業(yè)內(nèi)部輪崗有利有弊。

1.1 有利于財(cái)務(wù)人員熟悉企業(yè)業(yè)務(wù)，確認(rèn)未來方向

對(duì)于企業(yè)的新員工來說，尤其是剛剛畢業(yè)不久的學(xué)生，由于企業(yè)的內(nèi)容與學(xué)校里的氛圍和關(guān)系相差較多，輪崗可以使得他們更加快速地熟悉企業(yè)內(nèi)現(xiàn)有的業(yè)務(wù)以及未來的戰(zhàn)略方向。好處就是可以找到自己的興趣所在，了解自身到底適合什么樣的工作，及時(shí)止損不適合的工作氛圍。但是如果長(zhǎng)時(shí)間輪崗也會(huì)浪費(fèi)較多的時(shí)間和精力，導(dǎo)致所有的業(yè)務(wù)不精通，所以在輪崗之前就思考好方向，輪崗后學(xué)會(huì)總結(jié)。[1]

1.2 有利于財(cái)務(wù)人員流動(dòng)，促進(jìn)內(nèi)部協(xié)同

企業(yè)部門內(nèi)部的人才流動(dòng)與換崗，可以促進(jìn)不同部門之間信息的有效傳遞，互相之間有更深層次的了解，因?yàn)榛ハ鄿贤ń涣饕院蠼档土诵畔⒌牟粚?duì)稱性，容易為對(duì)方著想，換位思考，對(duì)于部門間不信任、溝通成本高、組織效率低下等問題都能得到有效的緩解，有利于企業(yè)內(nèi)部形成團(tuán)結(jié)和提升管理的效能。其次，隨著人員的輪崗，站位的不同，也會(huì)在看待同一件事物時(shí)從更多的角度出發(fā)，不同的環(huán)境會(huì)讓人產(chǎn)生不同的視野，只有在多樣化的維度里才會(huì)讓企業(yè)充滿活力，比如財(cái)務(wù)人員如果輪崗到業(yè)務(wù)部門，更加清楚業(yè)務(wù)部門需要什么，后期也會(huì)更好地溝通和變通，給出適合的解決方案。

1.3 輪崗?fù)诰驖撃?，提升員工素質(zhì)

在員工輪崗的過程中，常常發(fā)現(xiàn)自身的技能不夠，需要不斷地挖深和挑戰(zhàn)自己，慢慢地會(huì)主動(dòng)嘗試不同的事情，鍛煉出不同的技能，激發(fā)自身不斷學(xué)習(xí)以及前進(jìn)的潛能。除了專業(yè)技能之外，也會(huì)不斷地加強(qiáng)溝通能力、分析能力和解決問題的能力，如果常年在一個(gè)崗位的話，很少能夠成長(zhǎng)為一個(gè)真正的管理者，因?yàn)槠渚C合能力沒有得到鍛煉，所以輪崗的意義也只在于提升自身的綜合素質(zhì)，為晉升道路做好鋪墊。

2 內(nèi)部控制中關(guān)鍵崗位輪崗制度實(shí)施所存在的問題

2.1 內(nèi)部控制中關(guān)鍵崗位輪崗制度尚未完善

雖然企業(yè)內(nèi)部控制體系存在，但是多數(shù)情況下與業(yè)務(wù)流程相結(jié)合，配合業(yè)務(wù)的流程開展的內(nèi)部控制，針對(duì)業(yè)務(wù)中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行防控，即使存在授權(quán)審批和不相容職責(zé)分離等控制措施，但因人員長(zhǎng)時(shí)間的不流動(dòng)，雖然相關(guān)的工作人員有豐富的經(jīng)驗(yàn)，但是對(duì)于崗位經(jīng)常不輪動(dòng)存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部控制在此方面還是缺失和薄弱的。[2]有些企業(yè)因?yàn)橐?guī)模較小，本身就存在不相容的職責(zé)不分離和一人決策制，對(duì)于輪崗沒有足夠的崗位和人手來接替，難以形成輪崗方面的內(nèi)控制度，成為關(guān)鍵業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的高發(fā)地。

2.2 關(guān)鍵崗位輪崗制度可能會(huì)增加內(nèi)控的成本

適度的輪崗制度可以加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的活力，降低崗位的風(fēng)險(xiǎn)，但是過度輪崗制度也會(huì)給企業(yè)帶來成本負(fù)擔(dān)，因?yàn)閸徫簧系臉I(yè)務(wù)是具有一定的連續(xù)性的，在沒有完備的備選計(jì)劃或者繼任計(jì)劃時(shí)就對(duì)崗位上的人員進(jìn)行輪崗，對(duì)業(yè)務(wù)的繼續(xù)和發(fā)展可能造成斷層現(xiàn)象。缺乏相應(yīng)的接手人或者經(jīng)驗(yàn)沒有得到傳承和延續(xù)的話，一切都需要從零開始，那么實(shí)則是一種低效和倒退的現(xiàn)象。所以在輪崗前開展繼任計(jì)劃非常的重要，不僅需要花費(fèi)培訓(xùn)時(shí)間，也包括評(píng)估人員調(diào)動(dòng)、工作適應(yīng)性等多方面，需要耗費(fèi)較多的時(shí)間和精力去培養(yǎng)選拔相應(yīng)的人才。如果輪崗太頻繁，也會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員還沒有學(xué)習(xí)到相應(yīng)的業(yè)務(wù)知識(shí)就進(jìn)行到下一個(gè)崗位中去，同樣存在不認(rèn)真對(duì)待的風(fēng)險(xiǎn)，所以要考慮輪崗的頻次和間隔時(shí)間。

2.3 輪崗后財(cái)務(wù)人員工作效率和質(zhì)量受到影響

財(cái)務(wù)人員在輪崗后需要一定的時(shí)間去適應(yīng)新環(huán)境和新工作，更可能要和新部門里的同事相熟悉，對(duì)其溝通能力和適應(yīng)能力都是一項(xiàng)極大的挑戰(zhàn)。在適應(yīng)的時(shí)間里，其工作效率和工作質(zhì)量都可能受到不同層次的影響，不像輪崗前那樣的熟練。如果員工的心理承受能力不強(qiáng)，難以適應(yīng)新的環(huán)境，工作頻頻出錯(cuò)，那么可能產(chǎn)生心理上的壓力，對(duì)工作的質(zhì)量和效率難以保證，可能需要很長(zhǎng)的一段時(shí)間去緩解，更有甚者產(chǎn)生挫敗感，影響新工作的開展和企業(yè)的正常運(yùn)作。

2.4 輪崗制度適用范圍不夠全面和廣闊

如果想要將輪崗制度全面推廣并且取得較好的效果，那么首先需要足夠的人員進(jìn)行輪崗和替換，否則可能出現(xiàn)根本無法輪崗的現(xiàn)象。其次輪崗需要相同的資質(zhì)或者職業(yè)素質(zhì)，如果處在同一級(jí)別的、能力相當(dāng)?shù)娜藛T可以進(jìn)行崗位輪換，但是如果兩者之間相差甚遠(yuǎn)，那么輪崗的結(jié)果可能不盡如人意。比如要求較高的崗位如果換到較為簡(jiǎn)單的工作可能會(huì)大材小用，而原先較為輕松的工作如果換到壓力較大的工作可能會(huì)使員工無法適應(yīng)，難以完成既定的任務(wù)。

3 解決關(guān)鍵崗位輪崗問題的建議措施

3.1 建立并完善內(nèi)控制度中關(guān)鍵崗位輪換制度

在建立關(guān)鍵崗位內(nèi)控制度之前，要獲得領(lǐng)導(dǎo)層的重視，明確各個(gè)崗位的職務(wù)，將不相容的崗位或者需要授權(quán)審批的業(yè)務(wù)做出清楚的界限，在原則上就降低了業(yè)務(wù)交叉的風(fēng)險(xiǎn)。另外，并不是所有的崗位都是屬于高風(fēng)險(xiǎn)的崗位，可以根據(jù)崗位的性質(zhì)和敏感程度以及業(yè)務(wù)部門自身的判斷來定義崗位的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，例如將崗位劃分為ABC三個(gè)等級(jí)，每個(gè)等級(jí)對(duì)應(yīng)不同的風(fēng)險(xiǎn)，A為高風(fēng)險(xiǎn)，B為中風(fēng)險(xiǎn)，C為低風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于A等級(jí)的強(qiáng)制進(jìn)行三年輪換，B等級(jí)的五年輪換，C等級(jí)的十年輪換，并且輪換過后可以進(jìn)行等級(jí)之間的交換，或者可以進(jìn)行跨部門的交換，保證原先等級(jí)的不再?gòu)氖峦瑯拥墓ぷ鳎胰肆Σ块T也可以根據(jù)此風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)來確定相關(guān)工作的績(jī)效考評(píng)方式以及定義工作的難易程度，與薪資相掛鉤，更好地激發(fā)員工的積極性。對(duì)于人數(shù)比較少，難以實(shí)現(xiàn)輪崗制度的企業(yè)或者部門，考慮其控制措施的經(jīng)濟(jì)性和重要性，可以采用專項(xiàng)審計(jì)或者增加不定期的抽查檢查措施，在一定程度上遏制關(guān)鍵崗位的高風(fēng)險(xiǎn)。[3]

3.2 提前做好繼任計(jì)劃和備選計(jì)劃

在企業(yè)做輪崗計(jì)劃的同時(shí)也要做好備選計(jì)劃或者繼任計(jì)劃，即關(guān)鍵崗位的人員進(jìn)行輪崗時(shí)，有員工能夠及時(shí)地接替和替代，保證正常的工作不受到影響，業(yè)務(wù)處理的速度不會(huì)耽誤。所以在前期培養(yǎng)人才時(shí)，可以將一個(gè)崗位或者一個(gè)項(xiàng)目分為A角色和B角色，A角色負(fù)責(zé)主導(dǎo)，B角色主要承擔(dān)輔助的功能，同樣清楚明了地知道整個(gè)崗位或者項(xiàng)目所涉及的人員、進(jìn)度安排、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和困難點(diǎn)、如何及時(shí)的解決，這樣如果A角色進(jìn)行輪崗，那么B角色也能在第一時(shí)間進(jìn)行補(bǔ)充和替代，同時(shí)在輪崗前也不會(huì)占用B角色太多的時(shí)間和精力。輪崗的頻率可以根據(jù)每個(gè)崗位的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)和繼任的熟悉程度而定，科學(xué)合理地進(jìn)行輪崗和人員安排，避免員工產(chǎn)生抵觸情緒，給新的工作帶來風(fēng)險(xiǎn)。

3.3 加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員過渡期間的疏導(dǎo)和培訓(xùn)

因?yàn)樨?cái)務(wù)人員經(jīng)常做著重復(fù)性的工作，如果不經(jīng)常對(duì)其進(jìn)行培訓(xùn)教育和提升，在本專業(yè)內(nèi)是非常有經(jīng)驗(yàn)的，但是對(duì)于其職業(yè)道德和跨專業(yè)學(xué)習(xí)能力是極為不利的。企業(yè)在輪崗之前建立完善的輪崗制度，不僅需要在日常工作中加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員本專業(yè)的知識(shí)和技能培訓(xùn)，也要考慮其他專業(yè)或其他業(yè)務(wù)的相關(guān)培訓(xùn)，讓財(cái)務(wù)人員可以多專業(yè)、多角度的提升。另外，在日常工作中，給予一定的工作強(qiáng)度和壓力，讓財(cái)務(wù)人員能夠更快地適應(yīng)有壓力的工作環(huán)境，為日后輪崗做好準(zhǔn)備，提前鍛煉好心理承受能力以及接受新事物的能力，保持積極的心態(tài)和工作緊張感。在輪崗后，也要及時(shí)做好心理疏導(dǎo)工作，陪伴好每個(gè)財(cái)務(wù)人員的過渡期，更好更快地上手新工作，不會(huì)因?yàn)楣ぷ髻|(zhì)量的下降而影響整個(gè)企業(yè)的運(yùn)轉(zhuǎn)。

3.4 制定較為全面的輪崗制度

輪崗并不需要全部的人員參與，需要篩選出較為重要和關(guān)鍵性的崗位進(jìn)行覆蓋即可，如果全部人員進(jìn)行輪崗的話，那么對(duì)時(shí)間成本和運(yùn)營(yíng)成本存在較大的壓力。在輪崗前，要保證有足夠的人員能夠去輪崗，在確保有輪崗的人員后，也要進(jìn)行能力匹配的測(cè)試，觀察是否能夠勝任新的崗位和環(huán)境，如果人員的能力不足的話，考慮是否在輪崗之前就進(jìn)行相關(guān)的培訓(xùn)和教育，使得輪崗人員的素質(zhì)和能力可以跟得上新的崗位需求。在輪崗后，完善交接工作，不會(huì)因?yàn)樾畔⒌牟粚?duì)稱和不全面引起工作的滯后，將工作目標(biāo)、資料、要點(diǎn)等信息提前進(jìn)行交接，最好能夠建立一個(gè)資料共享平臺(tái)，方便后期使用時(shí)及時(shí)獲取信息，讓接班人可以更快地融入新的工作中去。

4 結(jié)語

關(guān)鍵崗位輪崗對(duì)整個(gè)企業(yè)來說有利有弊，重點(diǎn)在于企業(yè)如何進(jìn)行抉擇和完善相應(yīng)的內(nèi)部控制輪崗制度，財(cái)務(wù)人員可以抓住輪崗的機(jī)會(huì)，充分地釋放自身優(yōu)勢(shì)，更快速地了解整個(gè)企業(yè)的運(yùn)作和制度，為后期企業(yè)的發(fā)展提供良好的支撐，同時(shí)也提升了自身的綜合素質(zhì)和能力，為內(nèi)控措施的完善做好鋪墊。

參考文獻(xiàn)：

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[2]張曉丹.高校財(cái)務(wù)人員輪崗利弊分析[J].大連大學(xué)學(xué)報(bào)，2019（4）.

[3]竇懷剛.財(cái)務(wù)工作輪崗制的分析探討[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2019（27）.

[作者簡(jiǎn)介]彭艷梅（1978—），湖南邵陽人，會(huì)計(jì)師，本科，研究方向：財(cái)務(wù)管理。

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