企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策探究

[摘 ?要]內(nèi)部控制工作作為企業(yè)日常管理的重要組成部分，能夠在規(guī)避企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險、提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益、保障會計信息真實性等方面發(fā)揮重要作用。當(dāng)前我國存在諸多企業(yè)對內(nèi)控認(rèn)識不足，缺乏內(nèi)部控制體系，或已有的內(nèi)部控制體系存在諸多問題，缺乏有效的監(jiān)督和專業(yè)的內(nèi)審人員，對于內(nèi)部控制工作的有效開展產(chǎn)生嚴(yán)重阻礙。所以本文闡述當(dāng)前企業(yè)在內(nèi)部控制方面存在的問題，并探討相關(guān)的解決措施，拋磚引玉，促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營管理。

[關(guān)鍵詞]企業(yè);內(nèi)部控制;風(fēng)險應(yīng)對措施

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.32

1 ?企業(yè)內(nèi)部控制方面存在的問題

1.1 ?控制環(huán)境存在的問題

1.1.1 ?企業(yè)文化建設(shè)浮于表面

企業(yè)文化是企業(yè)品牌的重要組成部分，良好的文化氛圍可以幫助企業(yè)上下形成共同的思想認(rèn)識，促進(jìn)規(guī)章制度的有效落實，并提升企業(yè)的凝聚力、提升員工素養(yǎng)及核心競爭力。但當(dāng)前部分企業(yè)存在文化建設(shè)模式落后的情況，不注重創(chuàng)新、經(jīng)營模式落后，導(dǎo)致企業(yè)員工思想行為散漫，未能充分激發(fā)員工的潛能及工作熱情，存在績效考核一刀切情況;此外部分企業(yè)文化建設(shè)存在形式化問題，過度注重文化形式，對于文化內(nèi)涵則予以忽略，未能深入挖掘其中的核心價值與文化底蘊(yùn)，局限于文藝活動顯示，未能深入推廣綠色節(jié)能、安全生產(chǎn)及行穩(wěn)致遠(yuǎn)等文化，對于企業(yè)員工團(tuán)隊的向心力培養(yǎng)和積極性提升產(chǎn)生嚴(yán)重阻礙，難以促進(jìn)企業(yè)的持續(xù)、健康發(fā)展。

1.1.2 ?人力資源管理存在不足

有效的人力資源管理能夠促進(jìn)企業(yè)人才合理配置，充分調(diào)動員工工作積極性。但當(dāng)前部分企業(yè)存在工資薪金派發(fā)不合理的問題，存在管理人員工資遠(yuǎn)高于生產(chǎn)工作人員工資，相同崗位工資基本相同，不考慮員工自身能力，導(dǎo)致難以吸引和固化人才，培養(yǎng)員工的創(chuàng)新精神;此外，存在績效考核管理需改進(jìn)的情況，現(xiàn)有的考核辦法未能落實到具體細(xì)則，未能將員工的業(yè)績與薪酬相掛鉤;獎勵機(jī)制不健全也是重要問題之一。大部分企業(yè)對于員工的獎勵側(cè)重精神形式，忽略物質(zhì)層面，但實際上物質(zhì)獎勵更適合低工資員工，只有高工資員工才更傾向于精神獎勵;員工水平的參差不齊難以發(fā)揮人力資源的競爭優(yōu)勢，再者未能定期開展必要的再教育培訓(xùn)活動，且招聘時存在任人唯親、走后門等情況，導(dǎo)致企業(yè)員工個人能力高低不一，阻礙企業(yè)生產(chǎn)效率的提升及穩(wěn)定、持續(xù)的發(fā)展。

1.2 ?風(fēng)險評估存在的問題

風(fēng)險與企業(yè)經(jīng)營管理活動同步存在，一般情況下，政策、戰(zhàn)略及市場風(fēng)險組成外部風(fēng)險，運(yùn)營、財務(wù)與法律風(fēng)險組成內(nèi)部風(fēng)險。當(dāng)前存在部分企業(yè)的內(nèi)部控制體系在識別、應(yīng)對與評價風(fēng)險方面缺乏系統(tǒng)化的操作手冊，并且缺乏獨立的風(fēng)險管理部門，未能從企業(yè)整體制定相關(guān)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，難以從戰(zhàn)略角度落實風(fēng)險管理。

1.3 ?企業(yè)內(nèi)控活動存在的問題

財務(wù)活動是企業(yè)活動中最容易爆發(fā)問題的環(huán)節(jié)之一，同時財務(wù)風(fēng)險管控也是企業(yè)內(nèi)部控制管理中的重要組成部分，通過對企業(yè)經(jīng)營管理中相關(guān)財務(wù)風(fēng)險的精準(zhǔn)分析與評估，能夠針對性采取相關(guān)措施，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。但當(dāng)前存在部分企業(yè)過度重視財務(wù)內(nèi)部管理工作，而且將此項工作與企業(yè)其他部門的日常經(jīng)營管理活動完全獨立，企業(yè)對于財務(wù)活動中風(fēng)險的管理規(guī)定過于籠統(tǒng)和簡單，導(dǎo)致內(nèi)控工作難以從整體覆蓋，出現(xiàn)企業(yè)活動管控盲點，存在內(nèi)控風(fēng)險。

1.4 ?企業(yè)信息與溝通存在的問題

有效的信息與溝通，能夠構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系，讓控制環(huán)境、風(fēng)險評估、信息與溝通、控制活動及內(nèi)部監(jiān)督等方面要素有效聯(lián)動。當(dāng)前存在部分企業(yè)與自身內(nèi)部各部門及分公司之間的信息溝通尚存在一定的阻礙，盡管已經(jīng)構(gòu)建ERP信息管理系統(tǒng)，用于促進(jìn)互相之間的信息流動，但由于內(nèi)部部門多、人員雜，且與下屬企業(yè)間的交流系統(tǒng)尚未完善，難以保證信息傳遞的及時與準(zhǔn)確，嚴(yán)重降低企業(yè)內(nèi)部信息溝通效率，對于企業(yè)自身未來的發(fā)展產(chǎn)生嚴(yán)重阻礙。而且不順暢的信息溝通，會導(dǎo)致一線生產(chǎn)人員只能夠無條件服從管理層命令，而且對于企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的建議難以及時傳遞到管理層，如此對于員工工作積極性的提升存在阻礙，而且也會阻礙企業(yè)了解生產(chǎn)一線的實際情況。

1.5 ?企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督存在的問題

1.5.1 ?缺乏有效的內(nèi)部審計監(jiān)督

內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部控制的重要監(jiān)督機(jī)制，在促進(jìn)內(nèi)部控制實施以改善經(jīng)營方面意義重大。但當(dāng)前部分企業(yè)存在內(nèi)部審計執(zhí)行力不足的情況，盡管相關(guān)審計制度已經(jīng)制定，且擁有完整的審計內(nèi)容，但由于企業(yè)管理層未能主動帶頭遵循規(guī)章制度，導(dǎo)致審計無法有效落實形同虛設(shè);此外內(nèi)部審計存在不夠獨立的情況，企業(yè)直接決定內(nèi)部審計人員的聘任、績效考核與審計費(fèi)用，其一般都是受制于財務(wù)等管理部門，所以很容易受到企業(yè)管理層制約，對自身獨立性產(chǎn)生影響。

1.5.2 ?缺乏強(qiáng)烈的紀(jì)律檢查與內(nèi)部控制意識

部分企業(yè)內(nèi)部控制想法落后，企業(yè)管理層思想意識與當(dāng)前時代發(fā)展存在脫節(jié)，導(dǎo)致檢查與激勵內(nèi)部控制工作措施在思想及形式上都較為落后，難以有效應(yīng)對當(dāng)前生產(chǎn)經(jīng)營過程中所存在的新問題;此外對于紀(jì)檢監(jiān)察工作的重要性缺乏足夠認(rèn)識。紀(jì)檢監(jiān)察工作本身屬于軟性指標(biāo)，能夠?qū)ζ髽I(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展產(chǎn)生的作用相對有限，所以導(dǎo)致部分管理層直接忽略此項工作。

2 ?企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)問題的應(yīng)對措施

2.1 ?控制環(huán)境方面

2.1.1 ?建設(shè)高質(zhì)量企業(yè)文化

首先，需要從整體建立文化體系。要在企業(yè)管理全過程貫徹落實價值與文化認(rèn)同，構(gòu)建能夠與市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境相匹配的經(jīng)營理念與模式。并建立超越自我的創(chuàng)新文化，要引導(dǎo)員工客觀看待自我，積極接受新的理念和思想，學(xué)習(xí)新的方法，迎接新的挑戰(zhàn)。并建立能夠凝聚人心的群眾文化，提升員工工作的積極性;其次，要規(guī)范行為標(biāo)準(zhǔn)。必須統(tǒng)一思想認(rèn)識，制定科學(xué)標(biāo)準(zhǔn)，將其真正落實到基層，促進(jìn)企業(yè)文化的滲透;第三，企業(yè)管理程序發(fā)揮帶頭作用，以身作則，深入關(guān)注基層，有效吸引廣大員工的積極參與，為企業(yè)文化建立牢固的群眾基礎(chǔ)，并在此基礎(chǔ)上逐漸構(gòu)建終身學(xué)習(xí)良好氛圍，在保證員工凝聚力的同時，持續(xù)提升員工自身的專業(yè)素養(yǎng)。

2.1.2 ?加強(qiáng)人力資源管理

首先，合理調(diào)整工資分配，結(jié)合自身情況構(gòu)建能夠促進(jìn)人才成長與發(fā)展的分配制度，以職業(yè)技能為核心標(biāo)準(zhǔn)替代職務(wù)定規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的薪酬分配;其次，要構(gòu)建完善的人力資源激勵機(jī)制，確保公平、公正的落實績效考核評估，并將其與員工工資相掛鉤;第三，充分結(jié)合員工實際需求落實獎懲工作，促進(jìn)員工自我價值的最大化實現(xiàn)。對貢獻(xiàn)突出的員工及時予以獎勵，對不符合條件的員工安排其再培訓(xùn)或調(diào)整工作，若依然無法要求符合要求，則按規(guī)定解除其勞務(wù)合同。

2.2 ?風(fēng)險評估與能力提升方面

2.2.1 ?加強(qiáng)戰(zhàn)略風(fēng)險評估

企業(yè)需積極引進(jìn)國外先進(jìn)同行經(jīng)驗，并結(jié)合自身實際情況，通過有效的監(jiān)督管理，將所面臨的挑戰(zhàn)轉(zhuǎn)化為機(jī)遇，盡可能規(guī)避社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中所帶來的危機(jī)。并且可以設(shè)置專用于研究與跟蹤國家相關(guān)政策方向的智囊團(tuán)，確定企業(yè)自身未來的改革發(fā)展方向及應(yīng)對措施。

2.2.2 ?加強(qiáng)市場風(fēng)險的評估與應(yīng)對

企業(yè)在建立風(fēng)險評估體系時，需要按照確定風(fēng)險評估小組、確定風(fēng)險度量標(biāo)準(zhǔn)和落實風(fēng)險評估工作三步驟進(jìn)行。考慮到設(shè)置獨立的風(fēng)險評估部門對大部分企業(yè)都是巨大負(fù)擔(dān)，所以可以設(shè)置臨時風(fēng)險評估小組，由企業(yè)管理層共同組成臨時風(fēng)險評估小組，并且每一次小組的成員構(gòu)成都不應(yīng)相同，通過此形式，確保更加客觀準(zhǔn)確的評估市場風(fēng)險，幫助部門充分認(rèn)識到風(fēng)險的危害性，并采取有效措施予以應(yīng)對。

2.3 ?內(nèi)部控制方面

財務(wù)管理是企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵之一，對于財務(wù)風(fēng)險的管理主要在全面預(yù)算和資金管理兩方面。

2.3.1 ?全面預(yù)算

企業(yè)需要構(gòu)建全面預(yù)算的領(lǐng)導(dǎo)及運(yùn)行機(jī)制，并確定相關(guān)的崗位與職責(zé)，落實崗位制衡。要合理編制財務(wù)預(yù)算，有效節(jié)約成本，并提升經(jīng)營的效率與質(zhì)量。要落實預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督工作，確保預(yù)算目標(biāo)順利實現(xiàn)。要設(shè)立規(guī)范的全面預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，通過設(shè)立預(yù)算部門，負(fù)責(zé)擬定預(yù)算的目標(biāo)與政策及具體的辦法，并協(xié)助解決預(yù)算編制與執(zhí)行過程中所遇到的問題，督促預(yù)算目標(biāo)的盡快實現(xiàn)。預(yù)算管理部門需要按照企業(yè)當(dāng)年的發(fā)展戰(zhàn)略及經(jīng)營目標(biāo)，結(jié)合業(yè)務(wù)發(fā)展實際情況，對預(yù)算內(nèi)經(jīng)濟(jì)形勢等各方面因素綜合考慮的前提下，確定全年的預(yù)算目標(biāo)，并制定預(yù)算編制要求。

2.3.2 ?資金管理

企業(yè)需要構(gòu)建完善的資金安全管理規(guī)章制度，強(qiáng)化資金業(yè)務(wù)的審計監(jiān)督工作。并且要深入對資金及資金運(yùn)作可行性進(jìn)行研究，充分評估投資成本收益與潛在風(fēng)險，有效規(guī)避投資風(fēng)險，并且要實現(xiàn)資金的集中管理，構(gòu)建內(nèi)部資金歸集機(jī)制，對內(nèi)部市場資金進(jìn)行統(tǒng)一的運(yùn)作和調(diào)度，切實保障資金的使用效率。

2.4 ?信息溝通與優(yōu)化方面

針對部分企業(yè)管理層級多、業(yè)務(wù)廣、存在下屬單位、下屬單位缺乏有效交流機(jī)制的情況。企業(yè)需要對信息與溝通的功能高度重視，從管理層開始強(qiáng)化全體員工的信息溝通意識，明確其在企業(yè)管理和內(nèi)控體系中的作用，落實信息的收集、加工、整理、傳遞、報告與內(nèi)外溝通機(jī)制，動態(tài)、立體的構(gòu)建信息共享平臺;此外，需要保持信息與溝通渠道暢通，管理層在安排任務(wù)的同時，也需要及時了解基層員工的意見和建議。并且對信息與溝通的層級進(jìn)行精簡，對管理層級的精簡與壓縮，提升信息傳遞的效率，有效規(guī)避信息不對稱問題。

2.5 ?內(nèi)部監(jiān)督方面

2.5.1 ?強(qiáng)化內(nèi)部審計監(jiān)督職能

首先需要保障內(nèi)部審計的權(quán)威性。由企業(yè)總經(jīng)理或董事長牽頭，通過發(fā)布審計報告等形式讓全體員工明確內(nèi)部審計的重要性，通過此形式提升審計的工作效率;其次，需要單獨設(shè)置審計部門，確保其獨立于其他部門之外，并確保審計員工不再擔(dān)任會計等職務(wù)。

2.5.2 ?重視紀(jì)檢監(jiān)察作用

首先，需強(qiáng)化紀(jì)檢監(jiān)察隊伍建設(shè)，企業(yè)管理層對此要高度重視，通過吸引專業(yè)人才、建立專業(yè)隊伍的形式，建設(shè)紀(jì)檢監(jiān)察隊伍，為企業(yè)未來的發(fā)展打下基礎(chǔ);其次，需要創(chuàng)新紀(jì)檢監(jiān)察形式，要及時結(jié)合社會經(jīng)濟(jì)形勢與外部環(huán)境變化，對自身的紀(jì)檢監(jiān)察工作進(jìn)行調(diào)整，公開、透明的展示紀(jì)檢監(jiān)察過程，可以將企業(yè)違規(guī)違紀(jì)內(nèi)部公開，起到警示作用，杜絕腐敗。

3 ?總結(jié)

在當(dāng)前的新時代下，內(nèi)部控制管理工作已經(jīng)成為企業(yè)日常經(jīng)營管理過程中的重要組成部分，要求企業(yè)管理層必須高度重視內(nèi)部控制相關(guān)工作，面對內(nèi)部控制所存在的各類問題進(jìn)行全面分析，結(jié)合企業(yè)發(fā)展過程中的實際情況，合理采取有效措施進(jìn)行解決，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部管理的完善，保障企業(yè)在新時期背景下能夠?qū)崿F(xiàn)健康、穩(wěn)定、持續(xù)的發(fā)展。

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[基金項目]寧教職成辦﹝2018﹞102號。

[作者簡介]劉小玲（1971—），漢族，女，陜西佳縣人，寧夏財經(jīng)職業(yè)技術(shù)學(xué)院，本科學(xué)歷，副教授，研究方向：財務(wù)管理、公司治理。