以全面預(yù)算管理為核心的集團企業(yè)內(nèi)控體系構(gòu)建研究

陳敬青

摘要：以全面預(yù)算管理為核心構(gòu)建集團企業(yè)內(nèi)控體系，主要內(nèi)容是開展全面預(yù)算管理，并在此基礎(chǔ)上加強成本管理、固定資產(chǎn)管理及資金管理，從而強化內(nèi)部管理，提升企業(yè)經(jīng)濟效益。由此可看出，圍繞全面預(yù)算管理構(gòu)建內(nèi)控體系，對促進集團企業(yè)長足發(fā)展具有重要意義。而目前很多集團企業(yè)圍繞全面預(yù)算管理建設(shè)的內(nèi)控體系還存在諸多不足，難以充分發(fā)揮內(nèi)控體系的重要價值，也不利于充分落實全面預(yù)算管理。為此，文章結(jié)合全面預(yù)算管理為核心的集團企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)現(xiàn)狀，提出體系構(gòu)建策略，為相關(guān)管理者提供一定參考。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理;集團企業(yè);內(nèi)控體系;構(gòu)建

一、前言

企業(yè)實現(xiàn)全面預(yù)算管理，主要就是科學(xué)分配企業(yè)各項資金，充分提升資金利用率和整體價值。為有效體現(xiàn)全面預(yù)算管理在集團企業(yè)中的實施價值，有必要在集團企業(yè)實際運營中以全面預(yù)算管理為核心構(gòu)建內(nèi)控體系。但目前很多集團企業(yè)圍繞全面預(yù)算管理構(gòu)建的內(nèi)控體系在內(nèi)控環(huán)境、戰(zhàn)略結(jié)合、體系健全度、部門溝通、風(fēng)險管理等方面還存在一些不足，難以有效通過內(nèi)控體系強化全面預(yù)算管理。為此，有必要深入研究以全面預(yù)算管理為核心的集團企業(yè)內(nèi)控體系的構(gòu)建。

二、以全面預(yù)算管理為核心的集團企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)現(xiàn)狀

（一）缺乏良好的內(nèi)控環(huán)境

基于我國大多集團企業(yè)實際運營情況，可發(fā)現(xiàn)很多企業(yè)在內(nèi)控體系建設(shè)中缺乏良好的內(nèi)控基礎(chǔ)和內(nèi)控環(huán)境，這不僅會直接影響到全面預(yù)算管理的有效實施，還會對企業(yè)整體內(nèi)控體系建設(shè)產(chǎn)生影響。同時，在集團企業(yè)缺乏良好的內(nèi)控環(huán)境基礎(chǔ)上，會影響到全面預(yù)算管理工作任務(wù)分配以及相關(guān)管理體制的有序執(zhí)行，并且會導(dǎo)致不同部門之間處于重度分化狀態(tài)，不利于集團企業(yè)提升整體工作能力，也不能保證全面預(yù)算管理相關(guān)工作順利開展。

（二）戰(zhàn)略結(jié)合度不夠緊密

集團企業(yè)在編制全面預(yù)算的過程中較多關(guān)注短期預(yù)算，如按月、按季度或者按半年度及年度對各項業(yè)務(wù)進行預(yù)算編制，未對集團未來3～5年的長期發(fā)展予以考慮，忽視建立以戰(zhàn)略為導(dǎo)向的全面預(yù)算長效管理機制，雖然有些集團企業(yè)會加強對全面預(yù)算的控制力度，但大多集團企業(yè)在戰(zhàn)略對全面預(yù)算指導(dǎo)性方面仍然有待提高。

（三）內(nèi)控體系不夠健全

雖然近年來集團企業(yè)越來越看重構(gòu)建內(nèi)控體系，而實際建設(shè)中依舊存在一些不足和缺陷。很多集團企業(yè)目前所建立的內(nèi)控體系缺乏完善性，這會導(dǎo)致實際內(nèi)控工作不夠合理和專業(yè)，難以獲得理想的內(nèi)控效果。同時，內(nèi)控制度實施期間，集團企業(yè)相關(guān)管理人員受到傳統(tǒng)體制及管理思維的影響，不夠關(guān)注各項內(nèi)控制度全面落實，導(dǎo)致內(nèi)控體制執(zhí)行力度相對較弱，這種薄弱的內(nèi)控管理會導(dǎo)致全面預(yù)算管理缺乏有效監(jiān)督和管控，造成預(yù)算和實際支出有較大偏差，不利于資金調(diào)控。

（四）信息化管理有待提升

目前很多集團企業(yè)所構(gòu)建的內(nèi)控體系對信息管理體系缺乏建設(shè)意識，傳統(tǒng)的預(yù)算管理方式有一定的局限性，利用手工處理全面預(yù)算工作耗時耗力，缺乏準確性，對后期數(shù)據(jù)的匯總分析也造成一定的難度。一些集團企業(yè)雖然實現(xiàn)了信息系統(tǒng)構(gòu)建，不過所建信息系統(tǒng)在實際運行當中缺乏必要的平臺支持，導(dǎo)致信息共享和傳遞效率依舊較低，不利于內(nèi)控工作和全面預(yù)算管理相關(guān)工作的有序開展。

（五）部門間缺乏順暢溝通

因全面預(yù)算信息化管理系統(tǒng)的建設(shè)缺乏也直接影響著各部門之間的信息傳遞效果，同樣也會對信息共享產(chǎn)生影響，集團企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位之間極易存在全面預(yù)算重復(fù)編制或者遺漏編制，影響數(shù)據(jù)的準確性，影響集團戰(zhàn)略的部署，在執(zhí)行中易導(dǎo)致溝通不順暢或者內(nèi)控管理環(huán)節(jié)的缺失，不利于全面預(yù)算管理工作的順利開展。

（六）不夠關(guān)注風(fēng)險管理

很多集團企業(yè)在開展內(nèi)控工作期間缺乏充足的風(fēng)險管控意識，這就造成內(nèi)控工作開展期間以及全面預(yù)算管理過程中很容易引發(fā)多種風(fēng)險因素，不利于集團企業(yè)正常、有序的運轉(zhuǎn)。另外，雖然一些集團企業(yè)在運營中比較看重風(fēng)險管理，但由于不夠關(guān)注風(fēng)險評估，所采取的風(fēng)險評估方式也不夠科學(xué)和全面，通常會按照相關(guān)工作人員的工作經(jīng)驗和主觀意識開展評估工作，無法精確識別各項風(fēng)險，難以提升風(fēng)險管控效果，造成風(fēng)險發(fā)生幾率不斷增加，進而影響到全面預(yù)算管理成效。

（七）認知不足導(dǎo)致執(zhí)行力度不夠

部分集團企業(yè)缺乏對全面預(yù)算管理工作及其內(nèi)控體系的深刻認識，在管理的方式及水平上參差不齊，因為專業(yè)的人員需具備一定的財務(wù)知識、表格編制能力和對公司整體業(yè)務(wù)的了解等，目前還存在一定差距。全面預(yù)算工作不僅僅是編制，還要確保執(zhí)行和實施，這樣才能體現(xiàn)出全面預(yù)算的價值。有些為了應(yīng)付，只是進行全面預(yù)算的編制，沒有嚴格進行內(nèi)控執(zhí)行達到編制預(yù)算的目的，全面預(yù)算編制及內(nèi)控管理的意義減弱，難以實現(xiàn)全面預(yù)算的執(zhí)行效果。

三、以全面預(yù)算管理為核心的集團企業(yè)內(nèi)控體系構(gòu)建策略

（一）優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境，保障全面預(yù)算管理開展

全面預(yù)算管理不僅是集團企業(yè)實施內(nèi)部控制的重要方式，也是內(nèi)控環(huán)境構(gòu)建的重要表現(xiàn)形式，為此，集團企業(yè)要基于實際經(jīng)營狀況積極改革和優(yōu)化既有財務(wù)管理系統(tǒng)，結(jié)合現(xiàn)代管理意識明確財務(wù)管理方向，并科學(xué)分配財務(wù)部門各崗位工作職責(zé)，詳細劃分財務(wù)工作內(nèi)容，合理設(shè)置資金管理崗位、預(yù)算分析崗位、會計管理崗位等，把各預(yù)算管理職責(zé)詳細體現(xiàn)在不同的財務(wù)管理環(huán)節(jié)當中，科學(xué)地拓展財務(wù)職能。另外，集團企業(yè)要積極改革和創(chuàng)新會計工作方式，基于企業(yè)資金管理情況，明確制定財務(wù)管理目標，改進并重構(gòu)預(yù)算管理體系，為后續(xù)績效評價工作奠定堅實基礎(chǔ)。同時，集團企業(yè)要不斷完善內(nèi)控工作，圍繞全面預(yù)算管理對內(nèi)部財務(wù)工作實現(xiàn)集中化管理，以全面發(fā)揮各體系重要作用，促使集團企業(yè)綜合管理水平全面提升。

（二）堅持戰(zhàn)略導(dǎo)向，建設(shè)全面預(yù)算管理機制

全面預(yù)算管理系統(tǒng)須服從集團企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。沒有戰(zhàn)略引導(dǎo)的預(yù)算難以提升企業(yè)的核心競爭力，沒有預(yù)算支撐的戰(zhàn)略不具有可操作性。全面預(yù)算管理體系與公司戰(zhàn)略目標相輔相成，進一步加強兩者之間的協(xié)調(diào)和配合，有助于實現(xiàn)企業(yè)的長期發(fā)展規(guī)劃。全面預(yù)算是公司資源配置的具體計劃，是考核業(yè)績的重要指標。為適應(yīng)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展對企業(yè)經(jīng)營進行調(diào)控的重要手段和依據(jù)，為保障全面預(yù)算達到應(yīng)有的效果，最終確保實現(xiàn)企業(yè)整體目標，必須建立與之相匹配的考核機制。考核主要階段性對預(yù)算執(zhí)行的進度和效果做評價，對經(jīng)營過程中存在的問題做出預(yù)警并及時調(diào)整。

（三）改進內(nèi)控體系，健全全面預(yù)算管理制度

預(yù)算管理部門開展全面預(yù)算管理工作期間，要基于企業(yè)實際運營情況，確保各項工作之間實現(xiàn)充分、有效的連接，均衡處理企業(yè)預(yù)算和收益，并以相關(guān)數(shù)據(jù)為依據(jù)詳細規(guī)劃內(nèi)部各項工作的有序開展。企業(yè)管理者要結(jié)合全面預(yù)算管理工作要求及實際情況，不斷優(yōu)化和完善內(nèi)控體系，使內(nèi)控和全面預(yù)算相互配合、相互促進。全面預(yù)算管理人員要動態(tài)總結(jié)并分析全面預(yù)算管理結(jié)果，并以分析結(jié)果為基礎(chǔ)不斷修訂和調(diào)整預(yù)算管理方案，保證各項管理工作有序開展，進而逐步提升全面預(yù)算管理水平。同時，集團企業(yè)要科學(xué)建立全面預(yù)算管理相關(guān)組織機構(gòu)，落實各層級部門的工作職責(zé)，在內(nèi)部控制工作配合下貫徹執(zhí)行預(yù)算管理制度，優(yōu)化組織框架，強化全面預(yù)算管理力度，使集團企業(yè)全面提升綜合管理實力。

（四）加強信息建設(shè)，提高全面預(yù)算管理效率

采用信息化的全面預(yù)算管理系統(tǒng)，可以有效克服傳統(tǒng)預(yù)算管理過程中信息分割分散、數(shù)據(jù)傳遞不及時和預(yù)算編制缺乏準確性等缺點。在傳統(tǒng)預(yù)算管理的基礎(chǔ)上建立信息化全面預(yù)算管理，利用系統(tǒng)的大數(shù)據(jù)集成，時時掌握經(jīng)營業(yè)務(wù)開展進度和財務(wù)預(yù)算的控制，動態(tài)監(jiān)管各項資金使用情況，充分把握資金使用狀態(tài)和使用方向，在防范資金風(fēng)險的同時提升資金使用效率。對財務(wù)信息進行全面采集與有機整合，集團企業(yè)還要積極利用現(xiàn)代化信息技術(shù)搭建縱向評估體系，通過體系運轉(zhuǎn)強化預(yù)算執(zhí)行管理。同時，集團企業(yè)要注重在運營評估活動當中引入評估體系，以動態(tài)掌握各部門實際工作狀態(tài)和企業(yè)運營狀況，結(jié)合相關(guān)數(shù)據(jù)和信息為企業(yè)制定投資策略提供有效參考。

（五）順暢溝通流程，提供全面預(yù)算管理支持

為了有效加強全面預(yù)算管理，保證內(nèi)控工作順利開展，需要集團企業(yè)各部門實現(xiàn)彼此之間的充分交流和配合，對部門信息實現(xiàn)及時互動與溝通，加快信息傳遞和共享效率，構(gòu)建信息系統(tǒng)和信息交流平臺，為財務(wù)管理、全面預(yù)算管理、發(fā)展決策制定等工作提供必要的支持。以內(nèi)控流程為中心，以前瞻性、完整性為方向，關(guān)注各部門之間的使用體驗感，降低其溝通成本，梳理全面預(yù)算及內(nèi)控管理的業(yè)務(wù)流程圖及授權(quán)體系，搭建應(yīng)用框架，讓各部門各崗位能夠連續(xù)完整控制業(yè)務(wù)流程，執(zhí)行公司內(nèi)部的預(yù)算流程和政策。

（六）強化風(fēng)險管理，提升全面預(yù)算管理效果

集團企業(yè)若出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險，不僅會直接影響到內(nèi)控效果和全面預(yù)算管理成效，還會對集團企業(yè)未來發(fā)展造成嚴重影響。為此，集團企業(yè)要高度重視風(fēng)險管理，基于企業(yè)實際經(jīng)營發(fā)展情況加強風(fēng)險管理，并按照一定周期進行風(fēng)險評估，促使全面預(yù)算管理有序開展，并為內(nèi)控體系建設(shè)奠定堅實基礎(chǔ)。集團企業(yè)在風(fēng)險管理過程中，要積極創(chuàng)新風(fēng)險評估方式，保證評估方式的多元化，防止出現(xiàn)隨意性、主觀性管理現(xiàn)象，以科學(xué)有效的識別集團企業(yè)運營中各項潛在風(fēng)險因素，提升風(fēng)險管理的規(guī)范化和專業(yè)化程度。同時，集團企業(yè)要適當?shù)貙L(fēng)險識別范疇有機擴大，結(jié)合各重大風(fēng)險因素科學(xué)建立風(fēng)險識別體系，包括運營風(fēng)險、預(yù)算管理風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險等，并針對性的制定防范策略，避免風(fēng)險的發(fā)生給企業(yè)造成損失。

（七）加強預(yù)算認知，打造全面預(yù)算管理梯隊

全面預(yù)算是優(yōu)化資源配置的有效手段，也是應(yīng)對市場環(huán)境、強化風(fēng)險控制、有序推進各項經(jīng)營工作的重要舉措。集團企業(yè)需要不斷加強對全面預(yù)算信息化的認識，才有可能在復(fù)雜激烈的市場競爭中擁有核心競爭力，取得可持續(xù)發(fā)展。優(yōu)化預(yù)算管理流程，通過信息化等手段引導(dǎo)前端業(yè)務(wù)部門積極參與到日常預(yù)算管理活動中來，加深預(yù)算全過程管理的理解，強化全面預(yù)算管理理念，促進業(yè)務(wù)管理與財務(wù)管理協(xié)同融合。通過實施全面預(yù)算提升公司相關(guān)實施人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，打造一支精通現(xiàn)代財務(wù)管理工具的人才隊伍，提高全面預(yù)算管理水平。

四、結(jié)語

集團企業(yè)以全面預(yù)算管理為核心構(gòu)建內(nèi)控體系，有助于企業(yè)內(nèi)控管理水平和預(yù)算管理水平的全面提升，并增強企業(yè)風(fēng)險抵抗能力，使集團企業(yè)加快實現(xiàn)戰(zhàn)略目標。為此，集團企業(yè)要深刻認識到以全面預(yù)算管理為核心的內(nèi)控體系建設(shè)中存在的不足，科學(xué)優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境，健全全面預(yù)算管理制度，對內(nèi)控體系加以改進，關(guān)注信息溝通機制的建立，強化風(fēng)險管理，推動集團企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展。

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（作者單位：浙江中國小商品城集團股份有限公司）