淺析我國行政事業(yè)單位會計風險及對策建議

田野

摘要：在當前我國加強行政機構改革的背景下，我們應當認識到會計工作在行政工作中所扮演的角色以及該角色在行政舞臺上的重要性，要將財務管理的作用最大化，同時規(guī)避財務管理過程中的各類風險，排除隱患，提高行政單位的公信力，并且要把會計風險管理，作為我國行政事業(yè)單位轉型工作的重點內容，同時要著重注意到財務管理過程中內部控制的核心地位。本文從行政事業(yè)單位會計風險出發(fā)，分析其存在的問題，并針對存在問題提出相應的對策建議。

關鍵詞：行政事業(yè)單位;會計風險;對策建議

目前，我國有關部門逐步加強了對行政事業(yè)單位的改革。在實際的轉型過程中，行政事業(yè)單位要充分認識財務管理的核心地位，把財務管理作為行政事業(yè)單位轉型的關鍵內容，突出內部控制和會計管理的重要地位。在此背景下，對于相關行政事業(yè)單位來說，在全面實施內部控制的基礎上，同時采取有效措施，有效地預防和控制財務風險問題，通過這種方式對提升財務抗風險能力、自我糾錯能力和提高財務管理水平有著重要的意義。同時，及時防范財務管理中的各種風險問題，可以在更大程度上保證財務資金的安全性和有效性。采取上述措施，才能保證我國行政事業(yè)單位的穩(wěn)定運行和持續(xù)發(fā)展。

一、行政事業(yè)單位風險控制工作有著重要的意義

我國引入市場經濟模式以后，國家經濟高速發(fā)展，人民安居樂業(yè)，但相關行政事業(yè)單位面臨的會計風險也不斷增加。我國的行政事業(yè)單位主要采用貨幣結算的方法，無論是發(fā)工資還是辦業(yè)務劃賬，均采用特定的核算方式，而行政事業(yè)單位會計核算和監(jiān)督工作也是基于此進行，同時也基于此，為事業(yè)單位的決策管理層上報相關用于參考的會計信息。而在此過程中，會計風險就處在其中，一旦有時機它就會竄出來，為決策者帶來錯誤信息，為管理工作和社會穩(wěn)定發(fā)展帶來隱患。所以，行政事業(yè)單位有必要對這一風險問題予以防范，加強管控工作，切實保證會計信息的真實有效，同時提高業(yè)務效率，從源頭杜絕從業(yè)人員營私舞弊行為，保證國有資產的安全，提高事業(yè)單位公信力，促進行政事業(yè)單位的平穩(wěn)健康發(fā)展，為我國的經濟發(fā)展再續(xù)輝煌。

二、行政事業(yè)單位會計風險表現(xiàn)及原因分析

（一）制度變化應對不及，內控體系不健全

因為我國經濟的高速發(fā)展，我國的會計制度也常常有著新的變化，會計制度也是我國會計業(yè)務的風向標和引路人，體現(xiàn)在行政事業(yè)單位上，即事業(yè)單位的會計核算也應當隨著會計制度的變化而變化。但現(xiàn)實中，許多事業(yè)單位在會計工作中并沒有隨著會計制度的變化而采用新的方法，沒有與時俱進，仍遵從舊的會計制度，甚至造成違反相關政策法規(guī)的嚴重后果。

（二）會計核算工作未落實，監(jiān)督管理不嚴

會計核算是會計工作中一個至關重要的環(huán)節(jié)，它包括對數(shù)據名稱等要素的對照比對，從虛擬的數(shù)字到現(xiàn)實中的財產轉換，幾乎是同步進行的活動，對于領導者最終的決策和最終受益群體的確認有著無法忽視的決定作用。故此，會計核算是一項需要給予高度重視的會計活動內容。而當前在部分事業(yè)單位部門或決策機構中，卻存在著會計工作未能有效落實的情形，譬如在會計核算中存在關于資產的具體確認情況和計量情況不準確、不合理的情形，還有在資產的核算過程中存在不嚴格、不全面的技術缺陷。與此同時，還有著許多會計從業(yè)者自身素質偏低的情況，譬如部分會計從業(yè)人員專業(yè)能力不足，判斷能力偏弱，不具備相應的專業(yè)素養(yǎng)，從而導致在某些會計核算工作中，出現(xiàn)資產的界限與費用的界限出現(xiàn)模糊重合的情況。比如在固定資產的會計核算過程中，本應計入資產的固定資產卻沒有進行計入，造成資產不必要的損失;又比如應當計入各單位的相關公共設施的資產，未能進行完全準確的計量，造成了部分資產信息不全面的缺陷。此外，在會計核算工作中，假如會計從業(yè)者不能有效識別什么是資產，什么不是資產，即缺乏會計從業(yè)者的專業(yè)判斷能力，也將提升會計風險。在行政單位的所有財務活動中，其相關監(jiān)督主要依賴于來自外部的監(jiān)督，主要有財務上的監(jiān)督、審計方面的監(jiān)督和來自紀檢單位的監(jiān)督。但在行政單位內部，卻缺少相應的監(jiān)督，或者說內部監(jiān)督不夠健全，不夠完善。有時候也有相應的內部監(jiān)督，但其力度不足，形式主義嚴重，內部監(jiān)督收效甚微，并不能發(fā)揮相關職能，導致部分財務風險依然潛藏，伺機而發(fā)。

（三）風險意識不足，相關概念淡薄

意識是行為的指引根基，是行為的風向標，而在各類風險的防控工作中，只有將風險意識強化在腦海中，才能將對于風險的防控體現(xiàn)在具體的工作過程中。而當前在我國的很多行政單位的財務風險防控工作中，許多風險的潛藏與發(fā)生就是因為相關工作者意識不夠而產生的，這是因為很多單位將每年度要達成的經濟效益放在了第一位，對其注入了更多關注，且同時對監(jiān)督情況缺乏相應關注，即顧此失彼的情況屢見不鮮，最終導致行政財務風險屢屢發(fā)生，從上而下的忽視導致這一問題屢屢發(fā)生。此外，大多數(shù)行政機構因為自己是提供公共服務的非營利組織，導致有關人員責任心不夠，他們甚至會認為只要按部就班，按照既定的財務軌道運行，按照已有的規(guī)定實施，就可以萬事大吉消除風險，其實這是一種惰性思維的無端作祟，是一種自大心理的不良表現(xiàn)，更是一種工作觀念薄弱，風險理念薄弱的明顯表現(xiàn)。綜上而言，這是一種工作不負責的具體表現(xiàn)，并且這種心理來自于體制工作的“鐵飯碗”的穩(wěn)定屬性，是一種有恃無恐的惰性心理，同時由于行政事業(yè)單位的用人特點，部分財務人員不是會計專業(yè)人員，其責任意識普遍較弱，部分人員甚至道德素質較差。加之機構競爭機制不完善，他們缺乏后危機意識和不斷適應新環(huán)境的能力。

（四）缺乏科學的預防策略

行政會計風險是由財務報告質量低、會計數(shù)據錯誤和遺漏等造成的。這使得報告和數(shù)據的用戶在具體工作中，由于風險因素而失去真實性或無法作為決策參考。會計工作的不確定性和普遍性會導致會計各方面的風險，而這些風險防范措施缺乏科學依據也是一個非常重要的因素。過早地根據個人主觀判斷或多年經驗進行推斷，會對行政事業(yè)單位形成潛在的會計風險，如一些單位在大額資金使用和重大項目實施前，沒有對本單位的具體實際情況進行嚴格、細致、準確的全方位分析，沒有經過集體的充分討論，憑經驗主觀臆斷，搞一言堂。又在決策過程中缺少科學有力的參考信息，缺乏對現(xiàn)有的數(shù)據整理及綜合分析能力，最終導致投資和決策嚴重失誤，給單位造成不必要的損失。在當前市場競爭日益激烈的背景下，許多管理機構也在努力通過投資獲得相應的資本回報。提高資源利用率，增加行政主體的收入，但由于自身的制約，多數(shù)行政主體往往無法準確評估投資后的預期收益。

三、防范行政事業(yè)單位會計風險的相關建議

（一）建立科學的內部控制制度，提高財務管理水平

為了全面有效地控制、規(guī)避甚至消除行政機關的會計風險，必須在行政機關建立有效的內部財務危機控制體系，對行政機關來說，一套科學合理的內部控制是最好的解決方案。為了加強內部控制框架內行政機構的設置，有必要明確職責，加強跨部門管理。在會計風險管理過程中，對相關從事風險管理的財務人員綜合素質要求較高，除要掌握必要的現(xiàn)行會計制度外，還要及時了解和掌握國家相關法律、法規(guī)、政策的變化情況，便于及時對相關會計制度和會計行為做出調整、規(guī)范和完善，以加強會計風險的控制。此外，在互聯(lián)網和大數(shù)據應用快速發(fā)展的背景下，計算機的應用和電算化的普及給財務人員提供了便利，使其從繁重的計算中解放出來，但同時也帶來了新的風險。要將系統(tǒng)的訪問人員按事權崗位嚴格劃分，并設置與其崗位相適應的權限，做到責權分明，有跡可循，嚴防越權審批和泄密的情況發(fā)生。另外，要嚴格執(zhí)行交叉審核制度，防范因錄入錯誤帶來的風險。加強對細節(jié)的管理，要保證行政事業(yè)單位財務部門計算機的相對獨立和安全，防止無關人員和外設媒介接觸。建立行之有效的內控制度是防范和控制風險的有力保障，是降低財務風險的關鍵所在，在設計內控制度和構建內控體系的過程中，將按照不相容崗位相分離的原則，結合本部門和單位的實際情況，設定相關的職責和權限，明確主體在主體會計核算中的權責。按照最新會計準則，及時完善和修訂內部控制制度，規(guī)避會計準則變更帶來的制度性風險，同時完善內部控制制度，確保不相容主體分離。同時，針對內部管理薄弱環(huán)節(jié)，要及時改進，組織和協(xié)調相關部門參與到內控體系的建設中來，營造良好的內部控制環(huán)境，有效規(guī)避會計風險。

（二）提高會計風險意識，強化對會計風險的認識

第一，本單位的管理層，如高級經理，要注重風險防范，在服務規(guī)章制度中制定相關內容，由全單位執(zhí)行;其次，財務或會計從業(yè)人員要以身作則，認識到自身責任的重要性，并在此基礎上形成財務風險意識。最后，財務人員應了解、發(fā)現(xiàn)和分析本單位各部門面臨的主要問題，為了識別和管理金融工作中存在的潛在風險，管理部門還應將風險意識的提高滲透到人們當中，相關人員不僅要從思想認識上重視可能存在的風險，同時要在技術層面提高抵抗風險的能力。

（三）制定科學有效的會計風險防范措施

管理部門應根據自身特點制定相應的防范措施，應對可能發(fā)生的不同的會計風險，這些措施的制定離不開科學有效的系統(tǒng)分析，以及大量復雜的數(shù)據參考，鑒于行政機關開展會計領域的風險防控必須設定科學合理的目標。只有目標設計的科學合理，才能提高行政事業(yè)單位資金使用的績效水平，才能有效的降低財務風險。必要時，行政機關可以根據自身管理的需要，聘請相關專家，對相關信息和數(shù)據進行分析和研究，提高預防措施的適宜性和科學性，制定符合自身特點的財務風險防范措施。另外，要根據單位發(fā)展計劃、發(fā)展目標和發(fā)展愿景，結合目前的實際情況，建立科學有效的會計風險預測機制。同時，在實踐中要注意，不同的會計要素和法律要素在時間、空間和范圍等方面錯配的風險，要利用計算機和互聯(lián)網的相關技術建立相關風險預警機制。最后，要激發(fā)和調動行政事業(yè)單位相關人員的積極性和創(chuàng)造性，對可能存在的財務風險進行定期的排查和評估，努力消除不利于因素，將風險消滅于萌芽階段。

（四）提高財務人員規(guī)避風險的能力，做好培訓工作

提高財務人員的會計風險識別能力和財務風險控制能力，提升其綜合素質，使其能在日常工作中能及時的發(fā)現(xiàn)和控制風險的產生，就要對相關人員進行長期和系統(tǒng)的培訓。因此，管理機關應重視會計憑證的培育和設計，使其更加量化和規(guī)范，把會計實務標準化建設和會計從業(yè)人員的培養(yǎng)相結合，使過程制度化、模式規(guī)范化。一方面，要提高相關從業(yè)人員的思想道德水平，構建完善法律觀念和完備的法律體系，樹立正確的人生觀、世界觀和價值觀，以職業(yè)道德教育作為導向，把堅持職業(yè)操守作為底線，不斷加強職業(yè)道德建設;另一方面，要注重加強對財務專業(yè)知識和專業(yè)技能的學習，與時俱進、面向未來，不斷豐富財務理論知識和實務經驗，特別是要加強對新會計準則和新會計制度的深入學習和細致研究，了解新會計準則和新會計制度與舊的準則和制度之間的聯(lián)系和區(qū)別，特別是在新舊制度轉換和銜接過程中遇到的問題要著重解決，同時要加強日常工作中對會計風險敏感性的訓練。此外，隨著會計電算化和會計信息化建設的普及和發(fā)展，行政事業(yè)單位會計人員，要加快將自身的財務知識和信息化工作相互銜接和轉化，熟練掌握信息化條件下的會計實務工作，盡快成長為復合型會計人才。最后，要做好正向激勵，從政策層面為會計人員的成長掃清障礙，將評優(yōu)、評先及職稱評定晉級與業(yè)務水平的提高和個人的能力成長相結合，從而更好的激發(fā)會計人員提高自身綜合素質的動力。

四、結束語

在現(xiàn)代社會經濟發(fā)展的背景下，機構內部控制和財務風險防范所涉及的內容越來越多，總體上呈現(xiàn)出一些細微的特征。面對這些問題，行政事業(yè)單位需要加強內部控制的實施，防范財務管理中的一些風險問題，并加強對現(xiàn)有財務控制和風險防范機制的調整。在實際的管理工作中，要保證自己的職責得到充分落實，這將有助于行政事業(yè)單位提高自身的整體管理水平，從而在更大程度上適應現(xiàn)代社會經濟發(fā)展的要求。

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