加強公立醫(yī)院內部審計風險防范的幾點思考

王力

摘要：我國公立醫(yī)院改革已有十多個年頭，隨著藥品耗材取消加成、醫(yī)療服務價格調整、分級診療、醫(yī)聯(lián)體建立、醫(yī)保支付方式改革、公立醫(yī)院綜合績效改革等醫(yī)改政策不斷推出，醫(yī)改逐漸步入“深水區(qū)”。緊貼新形勢下公立醫(yī)院改革的需求，緊跟現(xiàn)代公立醫(yī)院管理建設的步伐，加強醫(yī)院內部審計工作力度、防范內部審計風險是新時代做好公立醫(yī)院內部審計工作的現(xiàn)實需求。本文以某省公立醫(yī)院內部審計部門權威性不高、獨立性不強、人員專業(yè)能力不過硬、審計結果運用不理想等情況進行風險探討，提出“一把手”直管，從而保證內審獨立性和權威性。從多角度配備人員以形成合力，進一步提升審計質量、規(guī)范審計程序以降低審計檢查風險、多元化審計服務醫(yī)院經營管理目標等風險防范建議。

關鍵詞：醫(yī)院;內部審計;審計風險;防范建議

2020年初，國家衛(wèi)健委推出公立醫(yī)院實行經濟管理年，要求公立醫(yī)院規(guī)范管理、提質增效、強化監(jiān)管，可見其變革核心已逐步從以外部治理為主轉向以內部管理為主，現(xiàn)代醫(yī)院管理制度在逐步建立。公立醫(yī)院內部審計是現(xiàn)代醫(yī)院管理的重要組成部分，既是醫(yī)院內部監(jiān)督體系的重要力量，也是醫(yī)院完善治理體系的主要推動者。隨著公立醫(yī)院改革的深入，內部審計所面對的問題也越來越多，面臨的風險也越來越大。

一、醫(yī)院內部審計現(xiàn)狀及風險

《衛(wèi)生計生系統(tǒng)內部審計工作規(guī)定》和《審計署關于內部審計工作的規(guī)定》明確指出，內部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，它通過運用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，審查和評價組織的業(yè)務活動、內部控制和風險管理的適當性和有效性，以促進組織完善治理、增加價值和實現(xiàn)目標。然而以某省公立醫(yī)院的內部審計情況來看，對獨立、客觀做出評價以及實現(xiàn)審計目標具有一定風險。

（一）內部審計部門權威性不高

根據(jù)《衛(wèi)生系統(tǒng)內部審計工作規(guī)定》，年收入3000萬元以上或擁有300張病床以上的醫(yī)療機構、年收入2000萬元以上的企業(yè)、事業(yè)單位，應當設置獨立的內部審計機構，配備專職的審計人員。由于有國家規(guī)定，公立醫(yī)院不得不設置內部審計部門，并非出于醫(yī)院自我完善管理的需要，而是抱著交差的心理。對于醫(yī)院來說，醫(yī)務部門、護理部門、科研部門、教學部門、后勤保障部門顯得更為重要，有的醫(yī)院會認為內部審計部門是來給自己找麻煩的，覺得內部審計工作會干擾到醫(yī)院日常經營工作的開展。沒有權威性，內部審計工作就得不到被審部門的有力支持與密切配合，工作中就會遇到各種阻力，作出的審計決定往往也得不到有效地貫徹與執(zhí)行。

（二）內部審計部門獨立性不強

內部審計部門一方面要接受上級主管部門衛(wèi)健委的業(yè)務指導，對所在醫(yī)院進行監(jiān)督檢查;另一方面又要受其所在醫(yī)院的行政領導，開展日常工作。內審人員的工資待遇、職務精神等切身利益，都由所在醫(yī)院決定，不好得罪人、不敢得罪人，導致審計工作無法全面有效地開展，醫(yī)院存在的問題就無法真實有效地反映出來。有的醫(yī)院甚至將內部審計與紀檢、財務等職能部門合并設置，審計人員身兼數(shù)職，有時候是既當運動員又當裁判員，無法客觀公正做出審計評價，就不能保證審計質量。

（三）內部審計人員專業(yè)勝任能力較弱

大多數(shù)公立醫(yī)院的內審部門是一個“退休養(yǎng)老”部門，所配備的人員是臨近退休年齡的人員，一方面身體上已不能適應內部審計強大的腦力活動，另一方面?zhèn)€人也缺乏學習新知識的動力，無法很好地對新醫(yī)改背景下醫(yī)院事業(yè)發(fā)展進行正確的評估。開展內部審計時往往憑個人經驗判斷，很少會運用抽樣審計的審計技能和大數(shù)據(jù)分析信息技術手段，久更別提內部審計范圍能從財務收支、經濟合同、工程預結算審計擴展到醫(yī)院管理審計進而幫助實現(xiàn)醫(yī)院整體目標，這都與現(xiàn)代醫(yī)院管理的新形勢不相適應。

（四）內部審計結果運用不理想

一方面是有的醫(yī)院開展內部審計只是為了完成上級主管部門交辦的任務，或者用于轉移某些管理工作的風險，表明該項收支或者業(yè)務已經經過了審計，內部審計報告置于案頭應付檢查。另一方面是內部審計結果本身就缺乏影響力。內部審計工作只是停留在報表數(shù)據(jù)、合同文字、工程預結算資料的表面，對醫(yī)院的內部控制、經營管理績效關注不足，對經濟運營的高質量發(fā)展建議較少，對服務醫(yī)院決策管理的專業(yè)咨詢更是寥寥無幾，審計結果缺乏深層次挖掘。

二、醫(yī)院內部審計風險防范建議

上述現(xiàn)象影響了醫(yī)院內部審計工作的獨立客觀開展，提出的審計結果得不到真正落實，對醫(yī)院組織完善治理、增加價值和實現(xiàn)目標的作用難以發(fā)揮出來。風險是客觀存在的，雖然不能完全消除的，但可以通過一些有效措施使其降低到一個可接受的水平。

（一）“一把手”直管從而保證內審獨立性和權威性

爭取醫(yī)院“一把手”的重視，定期匯報工作，讓其了解單位主要負責人是落實審計整改工作的第一責任人，爭取“一把手”對內部審計工作給予各方面的支持。獨立設置專門的審計部門，直接隸屬于醫(yī)院“一把手”，避免內部審計工作受到過多的行政干預，優(yōu)化內部審計工作的外部環(huán)境，保證內部審計的獨立性與權威性。

（二）多角度配備人員形成合力提升審計質量

新醫(yī)改下的公立醫(yī)院內部審計是一項政策性、專業(yè)性、技術性很強的管理工作。醫(yī)院所配置的內部審計人員必須是政治素質好、專業(yè)水平高的復合型審計人才。一是注重思想建設。強化內部審計人員客觀公正、廉潔自律的職業(yè)道德，培養(yǎng)內部審計人員服務導向意識;二是學科配備形成合力。財會、信息技術、法律、工程等專業(yè)背景的人員各占一定比重，相互彌補專業(yè)短板;三是從外借力加強力量建設。聘請某一領域的專家參與或指導公立醫(yī)院內部審計項目，以提升內部審計工作的質量。

（三）規(guī)范審計程序以降低審計檢查風險

內部審計的程序應當標準和規(guī)范，審計資料的收集和整合和收集應完整，內部審計報告的重點是評價運營情況、分析問題原因、提出解決問題以及促進發(fā)展的相應意見和建議，對審計結果進行必要的復核。審計過程中如果發(fā)生影響審計結論或者可能帶來審計風險的事項，內部審計人員應將事項報告給“一把手”，以規(guī)避審計檢查風險。

（四）多元化審計服務醫(yī)院經營管理目標

在現(xiàn)代公立醫(yī)院管理建設要求下，實行多元化審計，突出服務醫(yī)院管理的特點顯得尤為重要。審計職能要從監(jiān)督主導逐步轉變?yōu)榉罩鲗?審計范圍要從財務收支、經濟合同、工程預結算審計轉變?yōu)榻洜I管理審計和經濟效益審計方面發(fā)展;審計結果要從片面追求查處違規(guī)違紀問題轉變?yōu)楦雨P注醫(yī)院內部控制有效性、關注醫(yī)務人員薪酬福利、關注醫(yī)院運營效果、關注醫(yī)院公益成效等方面，進而整體評價醫(yī)院管理情況，為醫(yī)院“一把手”研究制定發(fā)展決策發(fā)揮積極的參謀助手作用。

三、結束語

新醫(yī)改大背景下，公立醫(yī)院內部審計應主動適應新形勢發(fā)展，找準定位，提升地位，解放思想，轉變思路，以服務現(xiàn)代醫(yī)院管理為目標，全面提升專業(yè)勝任能力，防范審計風險。對醫(yī)院開展的經營管理活動，內部審計既要監(jiān)督法規(guī)、制度的遵守情況，也要積極推動內部控制制度的建立健全，更要幫助提升醫(yī)院的經營管理績效和經濟運營效能，最終推動醫(yī)院實現(xiàn)現(xiàn)代化管理和可持續(xù)發(fā)展。

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