完善企業(yè)內部審計信息化 實施路徑探析

湛江

【摘 要】本文首先概述了內部審計信息化建設的內涵，然后分析目前內部審計信息化下存在的問題，最后提出了提高建設信息化內部審計的戰(zhàn)略意識、加強內部審計的信息化系統(tǒng)建設、加強有能力、有素質的內部審計隊伍建設和完善信息化內部審計的制度管理體系等完善內部審計信息化建設的實施路徑。

【關鍵詞】內部審計;信息化;實施;路徑

隨著經濟的不斷發(fā)展，企業(yè)的業(yè)務信息量和復雜程度日益增加，內部審計作為企業(yè)內部管理的重要手段，必須緊跟業(yè)務的步伐，加快內部審計信息化建設是保障企業(yè)內部審計工作效率和質量、滿足不斷增長的內部審計功效需求的必然道路。因此，積極探索完善企業(yè)內部審計信息化建設路徑，是內部審計人員認真思索的重要問題，本文基于該視角展開企業(yè)內部審計信息化實施路徑的具體分析。

一、內部審計及其信息化的概念

1.內部審計的含義。

我國內部審計協(xié)會發(fā)布的《中國內部審計準則》給出了內部審計的概念，將內部審計定義為：“內部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，它通過運用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，審查和評價組織的業(yè)務活動、內部控制和風險管理的適當性和有效性，促進組織完善治理、增加價值和實現(xiàn)目標”。從該內部審計概念中可以看出，內部審計是通過其專門的方法對企業(yè)內部進行評價管理，以促進企業(yè)價值和目標的實現(xiàn)。因此，內部審計具有重要的理論和管理價值。

2.內部審計信息化的含義。

國際內部審計師協(xié)會（IIA）發(fā)布的《全球技術審計指南》（GTAG）中指出，審計信息化包括信息技術審計、信息技術控制、信息技術漏洞管理等內容。鑒于該權威發(fā)布，內部審計信息化是指將信息技術手段和思路運用于內部審計工作中，全面幫助加強內部審計工作的效率和質量，更好的促進內部審計內部管理職能的發(fā)揮，為企業(yè)創(chuàng)造更大的管理價值。

二、企業(yè)建設內部審計信息化的必要性和可行性

1.企業(yè)建設內部審計信息化的必要性。

首先，信息化時代下降低內部審計風險。信息化廣泛在業(yè)務處理中被運用，業(yè)務的復雜和信息化程度增加，內部審計若依舊停留在傳統(tǒng)的審計方式、方法，難以從復雜的業(yè)務中尋找合適的樣本推斷總體，使得總體審計效果不佳，增加了審計風險。因此，應積極建設信息化內部審計系統(tǒng)，大力提升內部審計的信息化水平，提高內部審計抽樣和方式方法的信息程度，提高內部審計的檢查效果，從而降低內部審計風險。

其次，信息化時代下提高內部審計效率。傳統(tǒng)內部審計下，內部審計人員需要花費大量的時間在企業(yè)各職能部門翻閱資料、記錄各項數(shù)據、進行數(shù)據匯總分析，內審工作在大型企業(yè)里需要花費更多的人力和時間，隨著企業(yè)業(yè)務的復雜和繁多，這種傳統(tǒng)的內部審計取證工作方式明顯導致內部審計效率降低。因此，提高信息化內部審計的建設，改進內部審計的工作方式和方法，能大大提高內部審計的工作效率，讓內部審計更好的為企業(yè)內部管理服務。

2.企業(yè)內部審計信息化的可行性。

首先，在信息技術方面。目前，國內已有一定數(shù)量的專業(yè)技術公司和第三方機構能進行企業(yè)內部審計的信息系統(tǒng)的開發(fā)，能滿足企業(yè)建設內部審計信息系統(tǒng)的技術需求。

其次，在成本投入方面。開發(fā)內部審計信息系統(tǒng)的投入成本主要包括開發(fā)成本、設備成本和維護成本等。鑒于市場價格較為公開透明且并不昂貴，開發(fā)內部審計的成本并不遙不可及，設備成本也僅指計算機電腦的配備，維護成本也較為合理，故企業(yè)進行內部審計信息系統(tǒng)的構建產生的效益一般會遠超過其投入的各項成本，因此從成本方面考慮是完全可行的。

最后，在國家政策方面。國家也積極鼓勵企業(yè)進行內部審計的信息化建設、鼓勵提升我國企業(yè)的內部管理水平，國家審計部門領導在多場合均強調過該建設理念。

總之，企業(yè)建設信息化內部審計在信息技術、成本投入和國家政策等方面均有充分的保障，實施內部審計信息化是具備較好的現(xiàn)實可操作性的。

三、企業(yè)內部審計系信息化中存在的問題

1.缺乏建設信息化內部審計的戰(zhàn)略意識。

首先，在國家層面。國家相關部門未明確提倡企業(yè)積極建設信息化內部審計的指導思想，未給廣大企業(yè)的內部審計工作作出較好的指引和規(guī)范，導致各企業(yè)自主決定展開或者不展開內部審計管理工作，企業(yè)展開內部審計工作的具體方式也良莠不一，未能達到較為統(tǒng)一的標準。

其次，在企業(yè)層面。企業(yè)管理層根據自身的喜好來判斷是否開展內部審計工作，很多企業(yè)忽視了內部審計工作對企業(yè)的戰(zhàn)略地位，導致未能積極將內部審計工作建設緊跟現(xiàn)代信息化步伐，致使內部審計在工作方式和方法上傳統(tǒng)而落后。

2.內部審計信息化程度不高。

目前很多企業(yè)的內部審計信息化程度不高，內審信息系統(tǒng)不夠健全。企業(yè)的內部審計信息系統(tǒng)的流程不夠合理、功能不夠充分、還涉及到內部審計系統(tǒng)的運行不夠快速等問題。種種內部審計的系統(tǒng)問題導致內部審計工作效率不能得到合理地保證，未能將內部審計工作的重點放在為企業(yè)管理決策服務上，內部審計更多的是疲于財務方面的審計功效。

3.內部審計人員能力和素質不能達到信息化內部審計的要求。

信息化內部審計要求內審人員具有較高的信息系統(tǒng)處理能力，能兼顧財務、審計及信息技術等專業(yè)技能，而傳統(tǒng)內審人員大多是財務人員，僅僅具備財務專業(yè)知識，對其他技術知識和業(yè)務情況掌握能力不足，難以適應日新月異的信息化技術發(fā)展，導致信息化內部審計工作展開存在一定困難，降低了內部審計的效率和效果。

4.信息化內部審計實施標準不夠完善。

國家在內部審計信息化建設方面尚未出臺統(tǒng)一執(zhí)行規(guī)范和標準，導致企業(yè)建設信息化內部審計工作大多是根據各企業(yè)管理層自身的喜好和財力支持來自主決定如何建設內部審計工作，對信息化內部審計的建設標準缺乏規(guī)范認識，內部審計的相關規(guī)章制度也并不規(guī)范，這種建設具有一定的盲目和不科學性，這都使得企業(yè)的信息化內部審計工作開展良莠不一。

四、完善企業(yè)內部審計信息化建設實施路徑的具體建議

1.提高建設信息化內部審計的戰(zhàn)略意識。

首先，在國家層面。國家相關部門應提出構建信息化內部審計的指導思想和基本構建框架，同時設置相應的國家機構幫助、扶持企業(yè)更好地建設適合自身的信息化內部審計系統(tǒng)，讓企業(yè)有較為準確的機構可以咨詢，更好地明確和落實國家?guī)头銎髽I(yè)構建信息化內部審計系統(tǒng)的決心和實現(xiàn)政策落地。

其次，在企業(yè)層面。應多組織管理層學習關于內部審計的相關培訓和介紹，加強企業(yè)對內部審計作用的認識，從而提高管理層對內部審計工作建設對企業(yè)戰(zhàn)略性貢獻的積極認識，同時讓管理層認識到，良好的信息化內部審計系統(tǒng)對該項工作效率和效果上的積極幫助，從而最終促進企業(yè)提高建設信息化內部審計的戰(zhàn)略意識。

2.加強內部審計的信息化系統(tǒng)建設。

要大力引進先進的技術手段，結合企業(yè)自身的特點來設計有效的內部審計系統(tǒng)。要設計有效的數(shù)據采集、轉換和分析判斷程序，提高內部審計的信息處理效率，促進內部審計在審計計劃、風險評估、樣本取證、數(shù)據分析和結論判斷等各環(huán)節(jié)上的信息化處理能力，不斷完善內部審計各環(huán)節(jié)的處理流程和程序設計，為不斷完善內部審計的信息化發(fā)展持續(xù)努力。

3.加強有能力、有素質的內部審計隊伍建設。

首先，應積極構建多結構的內部審計隊伍。大力吸收財務、審計、信息技術、業(yè)務等多方面人才進入內部審計隊伍，豐富內審隊伍的人員結構和知識體系，形成多維認知、多專業(yè)、多技能、可持續(xù)學習的綜合內部審計隊伍，不斷適應新時代的內部審計要求。

其次，積極加強內部審計隊伍信息化能力的可持續(xù)培養(yǎng)建設。要通過定期信息技術的不斷學習更新，積極加強內部審計人員信息技術的綜合能力培養(yǎng)，持續(xù)提高內審人員的信息技術掌握和運用能力，并將這些技能運用到審計及管理等多方面。

4.完善信息化內部審計的制度管理體系。

首先，國家應盡快頒布關于企業(yè)內部審計的相關法律法規(guī)，規(guī)范企業(yè)開展信息化內部審計工作的基本原則、目標、指導思想、執(zhí)行標準和考核體系等，更好的幫助落實國家支持企業(yè)建設信息化內部審計的決心和可實現(xiàn)性。

其次，企業(yè)應根據國家規(guī)范的指導并從內部實際出發(fā)，制定適應各企業(yè)自身特點的信息化內部審計工作管理制度，更好的指導本企業(yè)的內部審計工作流程、規(guī)范和考核機制，更好的促進信息化內部審計工作的建設。

五、結語

綜上，在新形勢下加強企業(yè)的內部審計信息化建設是具有重大理論和實踐意義的，國家和企業(yè)應從提高建設信息化內部審計的戰(zhàn)略意識、加強內部審計的信息化系統(tǒng)建設、加強有能力、有素質的內部審計隊伍建設和完善信息化內部審計的制度管理體系等方面來積極探索內部審計信息化的實施路徑，為我國的內部審計事業(yè)不斷努力奮斗。

········參考文獻·····················

[1]鄭蕊平.企業(yè)內部審計信息化建設[J].山西財經大學學報，2019，（11）.

[2]徐兆軍.多元化企業(yè)集團內部審計信息化實施路徑[J].中國內部審計，2019，（11）.

[3]孫靜，王小靜.大數(shù)據時代企業(yè)內部審計信息化問題探討[J].智慧商業(yè)，2019，（10）.

（作者單位：南昌工程學院）