對企業(yè)風險導向的財務(wù)審計模式的探討探索構(gòu)架

俞德昌

摘 要：在新時期下，企業(yè)的財務(wù)管理迎來了更高的要求和目標，企業(yè)也面臨著巨大的競爭壓力，必須要充分的認識到企業(yè)財務(wù)審計中，對風險防范的重要性;結(jié)合企業(yè)的實際情況，構(gòu)建出適合的企業(yè)財務(wù)審計體系，對企業(yè)的各項財務(wù)活動進行有效的控制與監(jiān)督，才能夠極大的提升企業(yè)的實力。本文分析了企業(yè)風險導向下的財務(wù)審計概述，探究了財務(wù)審計模式的不足，提出了在風險導向下的財務(wù)審計模式構(gòu)建策略。

關(guān)鍵詞：風險導向;策略;財務(wù)審計;概述

隨著科技以及經(jīng)濟的高速發(fā)展，企業(yè)所面臨的風險也呈現(xiàn)出多元化的趨勢，企業(yè)必須要從自身的實際發(fā)展情況出發(fā)，結(jié)合風險導向的要求，為企業(yè)搭建出適合的財務(wù)設(shè)計模式，這樣就可以對各個方面的風險加以防范和警示;強化企業(yè)的運行效率，使得企業(yè)的發(fā)展實力得到增強。

一、企業(yè)風險導向下的財務(wù)審計概述

在經(jīng)濟新常態(tài)下，企業(yè)面臨著轉(zhuǎn)型升級的新挑戰(zhàn)和新機遇，加上市場經(jīng)濟的擴大化，企業(yè)也遇到了各方面的風險;在以往比較單一和陳舊的審計模式已經(jīng)難以有效的化解企業(yè)的風險，必須要從企業(yè)的實際風險出發(fā)，為企業(yè)構(gòu)建出高效化的審計模式。財務(wù)審計就是對企業(yè)在運行中的各項財務(wù)工作、資金的運行、流通等進行審查和監(jiān)督，從不同的角度和領(lǐng)域中，分析財務(wù)運行的風險，找到對應(yīng)的問題并加以高效化的解決。風險導向下的財務(wù)審計是一種從風險防范的角度入手，展開的一種財務(wù)審計新模式，能夠在很大的程度上減少企業(yè)的危機，通過對風險的防范和預警，使得企業(yè)的資金使用效率更高，財務(wù)管理的水平也會得到極大的提升和發(fā)展。此外，在風險導向下，財務(wù)審計能夠極大的彌補賬項導向以及制度導向中審計的不足之處;風險導向通過將企業(yè)的內(nèi)部資源作為依托，將審計模式構(gòu)建在內(nèi)部控制以及風險評估的結(jié)果之上，為企業(yè)節(jié)省了財務(wù)審計的成本，提高了審計工作的效率。

二、新時期下風向?qū)蛳碌呢攧?wù)審計中存在的不足

（一）財務(wù)審計的體系還不夠完善

風險導向的財務(wù)審計屬于一種新的模式和方法，雖然其能夠在很大的程度上為企業(yè)規(guī)避風險，也可以提升財務(wù)審計的效率，但是其在實際的運行過程中，也存在一定的不足之處和局限性。首先，現(xiàn)階段在財務(wù)審計中的體系還不夠完善，以往比較傳統(tǒng)的財務(wù)審計模式，通過系統(tǒng)導向、規(guī)則導向?qū)ω攧?wù)工作進行監(jiān)督和審查，很容易出現(xiàn)一些審查不嚴或者監(jiān)督不到位的漏洞。而在風險導向下雖然彌補了這些問題，但是其運行的體系還不夠完整，沒有將全部的財務(wù)風險都納入到體系中;部分制度還需要進一步加強和完善，這就會為財務(wù)審計工作帶來一定的困難，使得審計工作的效率有所降低。

（二）審計的方式還有待提升

財務(wù)審計工作所涉及的范圍比較廣，包含的領(lǐng)域也比較寬泛，尤其在新時期下，對企業(yè)的財務(wù)審計需要從多個方面和角度開展，讓企業(yè)能夠保持良好的發(fā)展勢態(tài)，這樣才能夠滿足企業(yè)發(fā)展的需求和目標。但是就現(xiàn)階段而言，部分企業(yè)的財務(wù)審計人員的專業(yè)基礎(chǔ)還比較薄弱，對風險導向的審計模式還沒有全面的掌握，對其在企業(yè)風險防范中的認知不到位;因此在開展審計工作時就會出現(xiàn)一定的遺漏。其次，部分企業(yè)對風險導向的財務(wù)審計還不夠重視，對信息化的審計設(shè)備、審計系統(tǒng)等的應(yīng)用也不夠高效，這就會在很大的程度上影響到財務(wù)審計工作的進一步提升和發(fā)展。導致企業(yè)面臨的風險防范不夠全面，反而會對資源造成一定的浪費。

三、新時期下風險導向下的財務(wù)審計模式構(gòu)建策略

（一）完善財務(wù)審計的體系

風險導向下的財務(wù)審計主要是從企業(yè)的運行風險出發(fā)，對企業(yè)中存在的各項風險進行評估和預測，結(jié)合財務(wù)預算、財務(wù)管理、內(nèi)部控制等，轉(zhuǎn)變以往比較陳舊和單一的審計模式;通過開展精細化的預算管理、全面的審計管理等，使得企業(yè)能夠化解更多的風險，進而幫助企業(yè)提升發(fā)展的實力。其次，風險導向下企業(yè)的審計工作還要從制度的調(diào)控、管理策略、經(jīng)營方向、法律環(huán)境以及企業(yè)的征信等展開全面化的監(jiān)測，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)的風險，并通過風險預警和防控等，加以控制和管理，這樣企業(yè)的發(fā)展實力才會更加雄厚。

此外，企業(yè)要結(jié)合現(xiàn)階段市場經(jīng)濟的特征以及發(fā)展的實際情況等，為企業(yè)構(gòu)建出適合的財務(wù)審計體系，納入更多審計的項目和計劃;并對相關(guān)的法律法規(guī)進行分析，規(guī)范企業(yè)的財務(wù)審計制度，讓其能夠更好的監(jiān)督和管理企業(yè)的財務(wù)運行模式。同時還要為企業(yè)營造出良好的法律環(huán)境，讓風險導向下的財務(wù)審計工作能夠規(guī)范化與制度化的開展。

（二）加強重視，提高審計人員的專業(yè)素養(yǎng)

隨著市場競爭的日益激烈，企業(yè)必須要認識到財務(wù)審計工作的重要性，從企業(yè)目前的經(jīng)營現(xiàn)狀以及戰(zhàn)略目標等方面出發(fā)，強化企業(yè)的運行效率，提升企業(yè)的發(fā)展實力。首先，無論是管理層還是執(zhí)行人員等，都應(yīng)該形成高度的審計意識和內(nèi)控意識，依據(jù)風險導向的財務(wù)審計工作要求與規(guī)定，設(shè)置出有效的審計方案。風險導向的財務(wù)審計構(gòu)建是一項相對比較復雜的過程，企業(yè)的各個部門都應(yīng)該密切的配合，對財務(wù)審計作出科學的規(guī)劃和分析。包括：決策、精細化的預算以及監(jiān)督與考核等，將財務(wù)審計的每個環(huán)節(jié)具體化與體系化。

其次，企業(yè)還應(yīng)該加強財務(wù)審計人員的專業(yè)性與創(chuàng)新性，定期對財務(wù)審計人員進行培訓，并組織一些與風險導向的財務(wù)審計模式相關(guān)的學習活動和交流活動。同時還應(yīng)該引進創(chuàng)新性人才，為企業(yè)的財務(wù)審計工作注入新的活力。財務(wù)人員也應(yīng)該在新時期下，積極學習風險導向的財務(wù)審計管理的知識，掌握新思路和新模式;并借助信息技術(shù)的優(yōu)勢，增強自身的財務(wù)審計水平和內(nèi)控效率，明確自身的崗位職責，積極與企業(yè)的各個部門進行溝通和交流;做好審計與監(jiān)督工作，通過內(nèi)部監(jiān)督與外部監(jiān)督相結(jié)合的方式，確保企業(yè)的財務(wù)審計工作能夠科學的開展。這樣企業(yè)的發(fā)展實力才會得以增強，靈活的應(yīng)對各種挑戰(zhàn)，抓住發(fā)展的機遇，讓企業(yè)充滿動力;防范企業(yè)在運行中遇到的風險，并加以規(guī)避。

（三）提高風險防范能力

風險導向下的財務(wù)審計最為主要的是為企業(yè)防范風險，企業(yè)應(yīng)該對事前和事中的風險防控以及審核監(jiān)督等加強重視，防止在決策中出現(xiàn)大的失誤。同時企業(yè)也可以借助信息技術(shù)，構(gòu)建出財務(wù)審計工作的數(shù)據(jù)庫，將預算、決策、審計和監(jiān)督有效的納入其中，并通過大數(shù)據(jù)、云計算等技術(shù)，構(gòu)建出風險防范機制。及時監(jiān)控企業(yè)的財務(wù)運行和管理數(shù)據(jù)，并設(shè)置行之有效的風險防控方案，一旦發(fā)現(xiàn)財務(wù)管理中存在問題，則可以盡快的避免風險，增強企業(yè)對風險的防控能力，為企業(yè)營造出良好的運行環(huán)境，使得企業(yè)的財務(wù)審計工作能夠高效化的開展和實施。

在開展審計工作中，還要結(jié)合具體的審計方案對審計的結(jié)果進行全面的抽查和審核，通過對實際資料的預測結(jié)果的分析，找到財務(wù)管理中出現(xiàn)的不足情況，分析出具體的原因;并嚴格按照業(yè)務(wù)循環(huán)開展審計，這樣就可以有效的將具體的財務(wù)風險進行詳細化的評估與監(jiān)測。同時還要加強對審計結(jié)果登記、記錄工作的重視，尤其對于一些金額數(shù)量教小的報告，也要加強重視，防止因小失大，集聚更大的風險。這樣就可以從微小的細節(jié)出發(fā)，展開多元化的財務(wù)風險防范工作。此外，財務(wù)審計人員要明確自身的職責，并對每個部門的權(quán)限進行科學的授權(quán)與劃分，尤其在開展重大的經(jīng)濟活動或者決策之前，必須要進行全面的監(jiān)督和審查。財務(wù)審計在企業(yè)的發(fā)展中發(fā)揮了十分重要的作用和價值，企業(yè)不僅要構(gòu)建出完善的財務(wù)審計系統(tǒng)，還應(yīng)該充分的借助外部審計的特點，對財務(wù)管理進行全面化的審計和監(jiān)督，幫助企業(yè)化解財務(wù)風險。

（四）提高對信息技術(shù)的應(yīng)用效率

現(xiàn)階段，信息技術(shù)已經(jīng)滲透到企業(yè)管理和運行的各個階段中，在新時期下，企業(yè)必須要加強對信息技術(shù)的應(yīng)用效率，搭建出適合的風險導向財務(wù)審計信息化的平臺，實現(xiàn)對資源和信息之間的共享，提升財務(wù)審計工作的有效性。目前，技術(shù)人員通過利用信息技術(shù)的優(yōu)勢，開放了審計相關(guān)的軟件，可以將審計工作的相關(guān)信息上傳到網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)中，并對其加以整合與分析。通過搭建大數(shù)據(jù)平臺或者財務(wù)審計的數(shù)據(jù)模型等，使得財務(wù)審計工作能夠信息化、智能化的開展，也能夠?qū)L險導向的財務(wù)審計更好的滲透到企業(yè)的運行模式中。風險導向下的財務(wù)審計更加標準與規(guī)范，是通過統(tǒng)一的評價標準以及對應(yīng)的審計程序，對一些財務(wù)審查的線索加以分析，從多個方面可以得到審計意見。同時將內(nèi)部審計和外部審計的角度出發(fā)，可以幫助企業(yè)更為精準的探究企業(yè)的風險。此外，在企業(yè)一些高風險的領(lǐng)域中，借助風險導向的思維，提前可以做好預備立項，并結(jié)合風險導向的審計要求;充分的對設(shè)計的資源加以分析與評估，發(fā)揮出財務(wù)審計的最大價值和作用。風險導向的財務(wù)審計對企業(yè)的風險規(guī)避、財務(wù)管理、內(nèi)部制度的建立、降低資源的浪費以及穩(wěn)定企業(yè)的發(fā)展等方面都有極大的作用和意義，因此企業(yè)必須要加強對風險導向的財務(wù)審計工作的重視。

四、結(jié)束語

隨著經(jīng)濟和科技的發(fā)展，企業(yè)的風險防范也有了更高的要求和目標，企業(yè)必須要從實際出發(fā)，結(jié)合自身發(fā)展的優(yōu)勢和特點，構(gòu)建出完善的風險導向的審計模式，這樣企業(yè)對風險的防范能力就會得到極大的加強。企業(yè)首先應(yīng)該認識到風險導向下的財務(wù)審計重要性，并通過對審計工作的現(xiàn)狀分析，使得財務(wù)審計能夠更加規(guī)范和標準的開展。其次，企業(yè)還應(yīng)該從多個角度出發(fā)，結(jié)合精細化的預算模式、內(nèi)控制度等，使得財務(wù)審計工作能夠全面的審查和監(jiān)督企業(yè)的運行和風險，并構(gòu)建出風險預警機制。

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