新常態(tài)下國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制難點(diǎn)及策略

陳榮磊

摘要：國(guó)有企業(yè)是我國(guó)經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)形勢(shì)下，我國(guó)經(jīng)濟(jì)增速整體放緩，對(duì)國(guó)有企業(yè)產(chǎn)生了一定的影響，導(dǎo)致國(guó)有企業(yè)出現(xiàn)低增長(zhǎng)現(xiàn)象。在這種形勢(shì)下，國(guó)有企業(yè)應(yīng)重視加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的科學(xué)化管理、優(yōu)化企業(yè)的資源配置，這可以在一定程度上降低國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本，進(jìn)而提升國(guó)有企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。財(cái)務(wù)管理在現(xiàn)代化企業(yè)的管理中發(fā)揮著重要作用，國(guó)有企業(yè)應(yīng)重視通過(guò)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制規(guī)范企業(yè)的管理機(jī)制。財(cái)務(wù)管理工作是國(guó)有企業(yè)其他工作得以有序開(kāi)展的基礎(chǔ)，通過(guò)強(qiáng)化內(nèi)部控制，可以促使企業(yè)財(cái)務(wù)工作更加系統(tǒng)化、全面化，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源最大化利用。本文結(jié)合新常態(tài)下國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制難點(diǎn)進(jìn)行探析，并提出相應(yīng)的優(yōu)化策略，為促進(jìn)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管控工作提供借鑒。

關(guān)鍵詞：新常態(tài)；國(guó)有企業(yè)；財(cái)務(wù)內(nèi)部控制；難點(diǎn)；策略

一、新常態(tài)下，國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制簡(jiǎn)述及必要性

（一）國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控簡(jiǎn)述

國(guó)有企業(yè)是國(guó)民企業(yè)經(jīng)濟(jì)的中堅(jiān)力量，國(guó)家對(duì)其資本擁有所有權(quán)或者控制權(quán)，是一種國(guó)有獨(dú)資企業(yè)。輕紡設(shè)計(jì)院國(guó)有企業(yè)成立于1975年，是全面所有制企業(yè)，其主要經(jīng)營(yíng)制糖工程、紡織工程、建筑工程，城鄉(xiāng)規(guī)劃編制輕工、建筑和農(nóng)業(yè)工程咨詢等技術(shù)服務(wù)項(xiàng)目。重視對(duì)國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控控制，可以促進(jìn)各項(xiàng)目工作順利進(jìn)行，通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)工作各環(huán)節(jié)進(jìn)行梳理、控制，可以有效規(guī)避企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，避免國(guó)有資產(chǎn)的流失，從而促進(jìn)國(guó)有企業(yè)的良性發(fā)展。

（二）國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的必要性

財(cái)務(wù)內(nèi)控在當(dāng)前國(guó)有企業(yè)的發(fā)展中發(fā)揮著重要作用。在國(guó)有企業(yè)內(nèi)部建立完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，可以對(duì)企業(yè)資源進(jìn)行科學(xué)化配置，同時(shí)可以對(duì)工作職責(zé)進(jìn)行細(xì)化，能夠確保各崗位工作的高度協(xié)調(diào)、統(tǒng)一，這是發(fā)揮企業(yè)資金最大經(jīng)濟(jì)效益的必然舉措；通過(guò)財(cái)務(wù)內(nèi)控，可以對(duì)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行規(guī)范，能夠進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)相互約束和監(jiān)督，有效規(guī)避企業(yè)中的財(cái)務(wù)不當(dāng)行為，保證企業(yè)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性，為企業(yè)決策提供重要參考[1]。加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控可以促使大大提升國(guó)有企業(yè)各部門之間的信息共享效率，能夠促使企業(yè)最大化發(fā)揮財(cái)務(wù)工作的價(jià)值。另外，財(cái)務(wù)內(nèi)控可以對(duì)國(guó)有企業(yè)的收支業(yè)務(wù)進(jìn)行嚴(yán)格管理，可以保障企業(yè)資金的規(guī)范化流動(dòng)，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)資金流動(dòng)環(huán)節(jié)的漏洞，對(duì)防止國(guó)有企業(yè)資金濫用、財(cái)務(wù)投機(jī)行為具有重要作用。

二、國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的難點(diǎn)

（一）企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)淡薄

國(guó)有企業(yè)內(nèi)控意識(shí)淡薄是導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控?zé)o法有效推行的關(guān)鍵，是制約企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的主觀因素。當(dāng)前部分國(guó)有企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控觀念創(chuàng)新性不足，認(rèn)為財(cái)務(wù)內(nèi)控只是保證企業(yè)規(guī)范經(jīng)營(yíng)，這種認(rèn)識(shí)存在片面性，使財(cái)務(wù)內(nèi)控的作用難以有效發(fā)揮。在平時(shí)的內(nèi)控工作中也只是以保證國(guó)有企業(yè)規(guī)范經(jīng)營(yíng)為主，不考慮企業(yè)的實(shí)際情況，使國(guó)有企業(yè)內(nèi)控工作落實(shí)不足。除此之外，部分國(guó)有企業(yè)不重視培養(yǎng)全員財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控只是停留在制度層面或者高層決策層面，難以有效落實(shí)。

（二）財(cái)務(wù)內(nèi)控制度有待完善

國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度是保證企業(yè)內(nèi)控管理工作有效推進(jìn)的必要前提，當(dāng)前部分國(guó)有企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)控工作開(kāi)展過(guò)程中不重視完善財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，使企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控工作缺乏統(tǒng)一性和協(xié)調(diào)性，造成財(cái)務(wù)內(nèi)控工作約束性不足[2]。另外，部分國(guó)有企業(yè)制定財(cái)務(wù)內(nèi)控制度是迫于領(lǐng)導(dǎo)壓力，在制定財(cái)務(wù)內(nèi)控制度時(shí)沒(méi)有結(jié)合國(guó)有企業(yè)實(shí)際情況，使內(nèi)控制度形式化嚴(yán)重，不適用國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)工作要求，企業(yè)的內(nèi)控制度系統(tǒng)性不足，缺乏必要的剛性和嚴(yán)肅性，使財(cái)務(wù)內(nèi)控的效果大打折扣。國(guó)有企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)內(nèi)控制度執(zhí)行不足也是影響內(nèi)部控制的關(guān)鍵，對(duì)內(nèi)控制度執(zhí)行的約束性不足。

（三）企業(yè)資金利用率不高

就當(dāng)前國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控情況來(lái)看，企業(yè)的資金利用率有待提升。國(guó)有企業(yè)資金利用率過(guò)低，容易增加企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本，不利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的低成本發(fā)展目標(biāo)。首先，國(guó)有企業(yè)的資金集中管理不足、企業(yè)資金管理較為分散，不利于對(duì)資金的有效控制；其次，國(guó)有企業(yè)對(duì)資金監(jiān)管不足，沒(méi)有對(duì)利用環(huán)節(jié)嚴(yán)格把控，在進(jìn)行投資時(shí)缺乏理性投資思維、存在盲目投資現(xiàn)象，容易使企業(yè)造成危機(jī)。

三、提升國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的有效策略

（一）提升財(cái)務(wù)內(nèi)控人員專業(yè)水平，強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控認(rèn)知

企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控工作最終需要財(cái)務(wù)人員執(zhí)行，財(cái)務(wù)人員的專業(yè)化水平對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的執(zhí)行具有直接影響。作為國(guó)有企業(yè)管理者，一方面應(yīng)重視提升財(cái)務(wù)人員的內(nèi)控管理意識(shí)，另一方面應(yīng)重視對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行專業(yè)化的培訓(xùn)。通過(guò)提升財(cái)務(wù)內(nèi)控人員專業(yè)素養(yǎng)，從而提升企業(yè)的內(nèi)控管控水平。首先，國(guó)有企業(yè)應(yīng)重視在內(nèi)部加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控知識(shí)的宣傳，通過(guò)宣傳提升財(cái)務(wù)人員的內(nèi)控意識(shí)，使其認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)控的重要性；另一方面，企業(yè)應(yīng)重視對(duì)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)水平和職業(yè)素養(yǎng)的培養(yǎng)，可以定期組織培訓(xùn)學(xué)習(xí)活動(dòng)，對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)控知識(shí)的培訓(xùn)。培訓(xùn)時(shí)一方面要結(jié)合財(cái)務(wù)法規(guī)、政策進(jìn)行講解，增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員內(nèi)控財(cái)務(wù)內(nèi)控法律意識(shí)，另一方面將財(cái)務(wù)理論知識(shí)與國(guó)有企業(yè)實(shí)際情況相結(jié)合，為財(cái)務(wù)人員講解加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控的技巧和方法，培訓(xùn)工作要有可操作性。國(guó)有企業(yè)重視對(duì)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)化培養(yǎng)，是提升財(cái)務(wù)內(nèi)控水平的關(guān)鍵。

（二）構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控體系

在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)形勢(shì)下，國(guó)有企業(yè)應(yīng)重視構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控體系，通過(guò)提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避能力，實(shí)現(xiàn)對(duì)國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制。企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控首先應(yīng)設(shè)立完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門，并配備專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防控人才。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控部門主要負(fù)責(zé)搜集國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的相關(guān)數(shù)據(jù)資料，并對(duì)資料展開(kāi)綜合分析評(píng)估，評(píng)估過(guò)程中要注意對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)的分析和識(shí)別[3]。為了提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防能力，可以建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，并設(shè)立對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，當(dāng)分析評(píng)估發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)存在異常時(shí)可以直接報(bào)警提示，通過(guò)及時(shí)預(yù)警，國(guó)有企業(yè)可以高效的采取防范措施，能夠有效規(guī)避企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）提升企業(yè)資金管理水平

國(guó)有企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理需要重視提升企業(yè)的資金管理水平。資金是國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有序開(kāi)展的基礎(chǔ)，也算加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的關(guān)鍵。加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)資金管理應(yīng)從以下方面開(kāi)展：其一，完善企業(yè)資金審批制度。審批制度不規(guī)范導(dǎo)致企業(yè)的資金濫用，容易造成資金利用不當(dāng)。企業(yè)應(yīng)在確定項(xiàng)目時(shí)做好預(yù)算工作，根據(jù)項(xiàng)目實(shí)際情況確定科學(xué)的資金使用標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)于超出標(biāo)準(zhǔn)的則應(yīng)向國(guó)有企業(yè)最高管理者審批，以此規(guī)范資金的使用和運(yùn)行；其二，完善資金調(diào)撥機(jī)制，對(duì)于國(guó)有企業(yè)的每筆資金動(dòng)向都要有據(jù)可查，資金流向要做好記錄。

（四）建立健全企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控審計(jì)監(jiān)督體系

財(cái)務(wù)內(nèi)控審計(jì)監(jiān)督是加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的必要措施，只有強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督，才能約束國(guó)有企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為。作為國(guó)有企業(yè)，應(yīng)重視構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，可以設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)監(jiān)督部門，并選拔一批優(yōu)秀的財(cái)務(wù)審計(jì)人員。審計(jì)監(jiān)督部門人員不能由財(cái)務(wù)部門人員兼任，從而保證審計(jì)監(jiān)督的公平性和獨(dú)立性，可以引入信息化財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，對(duì)國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)督，提升企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控效率；另外，審計(jì)監(jiān)督部門要不定期對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)部門以及其他部門的財(cái)務(wù)報(bào)表、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)等進(jìn)行核查，核查結(jié)果直接向企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，不受財(cái)務(wù)部門約束，促使審計(jì)監(jiān)督職能的最大化發(fā)揮。通過(guò)加強(qiáng)對(duì)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的監(jiān)督，可以有效的約束企業(yè)財(cái)務(wù)人員的行為，規(guī)范財(cái)務(wù)工作流程，從而有效的提升企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控水平。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，加強(qiáng)對(duì)國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制可以提升國(guó)有資產(chǎn)管理水平，有利于促進(jìn)國(guó)有企業(yè)的規(guī)范運(yùn)營(yíng)，國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核心，也是企業(yè)發(fā)展的重要組成部分，在企業(yè)的內(nèi)部管理中發(fā)揮著重要作用。作為國(guó)有企業(yè)應(yīng)重視企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制。在現(xiàn)代化企業(yè)的發(fā)展中國(guó)有企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)變管理觀念，傳統(tǒng)的粗放型管理模式已經(jīng)不能適應(yīng)國(guó)有企業(yè)的發(fā)展要求，因此企業(yè)應(yīng)通過(guò)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制實(shí)現(xiàn)企業(yè)的集約化發(fā)展。財(cái)

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