基于戰(zhàn)略導(dǎo)向下企業(yè)全面預(yù)算管理

摘 要：隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，人均GDP產(chǎn)值得到了顯著提升，在整體的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，企業(yè)、人才之間的“調(diào)和點(diǎn)”愈加增高。在市場(chǎng)宏觀競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈的今天，很多企業(yè)為了謀求更好的發(fā)展，對(duì)自身現(xiàn)有的經(jīng)營(yíng)模式進(jìn)行了大規(guī)模的革新，在人才管理機(jī)制、企業(yè)運(yùn)行機(jī)制中進(jìn)行了全面的監(jiān)管。雖然我國(guó)很多企業(yè)引進(jìn)了相應(yīng)的“戰(zhàn)略發(fā)展”以及“全面預(yù)算管理”來(lái)對(duì)自身的綜合競(jìng)爭(zhēng)力進(jìn)行提升，但在實(shí)際操作中，很多企業(yè)自身缺乏一定的主導(dǎo)因素，導(dǎo)致整體“人力資源管理”以及其所起到的管理模式結(jié)果呈現(xiàn)“未完善”的問(wèn)題。因此，“戰(zhàn)略發(fā)展”和“全面預(yù)算管理”的結(jié)合遇到了一定的阻礙。本文將就基于戰(zhàn)略導(dǎo)向下的企業(yè)全面預(yù)算管理展開(kāi)討論，闡述在企業(yè)全面預(yù)算管理過(guò)程中存在的不足，并在討論中結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略的實(shí)際發(fā)展目標(biāo)出發(fā)，研究如何通過(guò)切實(shí)可行的方案進(jìn)行有效的企業(yè)全面預(yù)算管理。

關(guān)鍵詞：戰(zhàn)略導(dǎo)向;企業(yè)全面預(yù)算;綜合管理;預(yù)算編制;預(yù)算考核機(jī)制;研究討論

在20世紀(jì)90年代，我國(guó)制定了全新的發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃，在制定的發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃中，企業(yè)緊跟我國(guó)的發(fā)展步伐，其自身的經(jīng)營(yíng)成果得到了全面性的提升與發(fā)展。在企業(yè)自身的發(fā)展過(guò)程中，“全面預(yù)算管理”為企業(yè)起到了非常重要的實(shí)際意義，幫助企業(yè)自身真正實(shí)現(xiàn)了“現(xiàn)代化”的管理方式，因此在我國(guó)各個(gè)大中型企業(yè)中得到了大規(guī)模的運(yùn)用。在企業(yè)進(jìn)行自我發(fā)展的過(guò)程之中，為了保證其整體在戰(zhàn)略規(guī)劃中承擔(dān)重要的角色，“全面預(yù)算管理”為企業(yè)未來(lái)的戰(zhàn)略發(fā)展指明了方向。本文將就我國(guó)企業(yè)的“全面預(yù)算管理現(xiàn)狀”，從實(shí)際構(gòu)建以我國(guó)社會(huì)發(fā)展為核心理念的戰(zhàn)略導(dǎo)向。

一、全面預(yù)算管理的相應(yīng)分析

1.全面預(yù)算管理的內(nèi)涵

在我國(guó)的綜合發(fā)展中，為了保證其整體的發(fā)展規(guī)劃更加全面化，企業(yè)自身的“全面預(yù)算管理”可以根據(jù)企業(yè)綜合的市場(chǎng)狀況條件（包含了自身的運(yùn)行特點(diǎn)）以及企業(yè)內(nèi)部的組織結(jié)構(gòu)，采取綜合有效的方式，對(duì)企業(yè)自身內(nèi)部結(jié)構(gòu)的“人力”、“財(cái)力”以及“物力”等資源進(jìn)行統(tǒng)籌調(diào)配的一種預(yù)算管理模式。在“全面預(yù)算管理”中，對(duì)其進(jìn)行細(xì)致分析，可以有效得知其包含但不限于以下幾點(diǎn)，如“企業(yè)預(yù)算編制”、“企業(yè)預(yù)算執(zhí)行”以及“企業(yè)預(yù)算考核”、“企業(yè)預(yù)算分析”。在“企業(yè)預(yù)算編制”階段，企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理人員為了確保真實(shí)性，需要對(duì)未來(lái)市場(chǎng)的整體需求狀況進(jìn)行初步統(tǒng)計(jì)，并根據(jù)統(tǒng)計(jì)結(jié)果制定相應(yīng)的規(guī)劃分析，并以此為基礎(chǔ)，編制相應(yīng)的“企業(yè)銷(xiāo)售預(yù)測(cè)”。在對(duì)上級(jí)部門(mén)的工作匯報(bào)中，以“企業(yè)銷(xiāo)售預(yù)測(cè)”為基準(zhǔn)目標(biāo)，將其作為預(yù)算編制的基礎(chǔ)。而處于“嚴(yán)謹(jǐn)性”、“邏輯性”的綜合考慮，在“預(yù)算編制”中，可以采用以下方式。例如“固定預(yù)算法”、“彈性預(yù)算法”、“滾動(dòng)預(yù)算法”、“零基預(yù)算法”等。這些有效的預(yù)算方法在實(shí)際運(yùn)用中各具不同，需根據(jù)企業(yè)的實(shí)際需求進(jìn)行換算。此外，在年底的清算中，企業(yè)自身的綜合發(fā)展將進(jìn)入下一個(gè)預(yù)算年度。因此也需要在整體的預(yù)算環(huán)節(jié)中根據(jù)“企業(yè)市場(chǎng)環(huán)境”、“企業(yè)經(jīng)營(yíng)條件”以及相應(yīng)的法律法規(guī)進(jìn)行調(diào)整，修改所編制的預(yù)算內(nèi)容，并保證其自身的預(yù)算以及調(diào)整需不偏離自身單位的整體發(fā)展目標(biāo)。在發(fā)展過(guò)程中，其自身的每一個(gè)會(huì)計(jì)年度末，對(duì)相應(yīng)的執(zhí)行分析而言，企業(yè)都需要根據(jù)實(shí)際運(yùn)營(yíng)情況進(jìn)行綜合分析，結(jié)合各部門(mén)的實(shí)際表現(xiàn)生成預(yù)算分析報(bào)告。在此報(bào)告中，需要注意，企業(yè)自身的考核與評(píng)價(jià)，需要根據(jù)此報(bào)告做出相應(yīng)的依據(jù)（但并不是絕對(duì)依照）。此外，在企事業(yè)單位內(nèi)部，根據(jù)不同單位、企業(yè)的性質(zhì)不同（如政府扶持企業(yè)，輪胎店等）其相應(yīng)的預(yù)算管理目的也不盡相同。

2.全面預(yù)算管理特點(diǎn)

在我國(guó)的基本“全面預(yù)算管理”中，根據(jù)相應(yīng)特點(diǎn)需要展開(kāi)綜合分析的包含“預(yù)算編制”，在“預(yù)算編制”中，財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行“執(zhí)行”和“分解”的操作。這種“執(zhí)行”和“分解”的操作包含了企業(yè)運(yùn)行的全方面基礎(chǔ);此外，在全面預(yù)算管理中，其自身作為一種“現(xiàn)代化”的管理方式，“全面預(yù)算管理”與其他執(zhí)行的“單面”重點(diǎn)相比，其更注重“企業(yè)效益性”以及“企業(yè)綜合性”。在預(yù)算編制管理中，為了保證后續(xù)的整體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，可以綜合降低企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)成本。同時(shí)，在“全面預(yù)算管理”中，企業(yè)自身的預(yù)算指標(biāo)整體預(yù)留有相應(yīng)的發(fā)展空間。由此可見(jiàn)，在企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中，其自身的整體編制是留有一定“余地”的，考慮到在發(fā)展過(guò)程中的不確定性因素。因此，通過(guò)“全面預(yù)算管理”的特殊管理方式，幫助企業(yè)具備更好的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)變能力。

二、我國(guó)企業(yè)全面預(yù)算管理現(xiàn)狀

1.預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行過(guò)程相脫節(jié)

雖然在“全面預(yù)算管理”中，我國(guó)已經(jīng)開(kāi)始施行，并保持了約有10年左右的發(fā)展，整體具備了一定的經(jīng)驗(yàn)。但在實(shí)際的實(shí)踐和發(fā)展中，受不同企業(yè)規(guī)模的限制（例如事業(yè)單位、國(guó)企、私企、三資外企等;也泛指企業(yè)的整體規(guī)模大?。?，“全面預(yù)算管理”在我國(guó)的企業(yè)間的應(yīng)用也存在相應(yīng)的問(wèn)題。這些亟待改進(jìn)的問(wèn)題不僅影響到了整體的發(fā)展趨勢(shì)，更是導(dǎo)致我國(guó)在國(guó)際中，西方發(fā)達(dá)國(guó)家相比存在一定的“弱性”。因此，為了提升我國(guó)的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力，“全面預(yù)算管理”在我國(guó)的整體發(fā)展需要得到全面且充分的調(diào)整。此外，隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)實(shí)力的不斷提升，在經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)化改革的浪潮之下，我國(guó)的企業(yè)發(fā)展模式已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了“突飛猛進(jìn)”的發(fā)展。雖然我國(guó)企業(yè)的發(fā)展在50年內(nèi)實(shí)現(xiàn)了“翻倍增長(zhǎng)”，履行了“改革開(kāi)放”的目標(biāo)舉措。但在發(fā)展過(guò)程中，受某些不可抗因素影響，各企業(yè)的綜合起點(diǎn)存在“不一致”的問(wèn)題。首先，這種“不一致”的行為首先表現(xiàn)為“企業(yè)預(yù)算編制”與“企業(yè)預(yù)算執(zhí)行”呈現(xiàn)脫節(jié)現(xiàn)象，且相互之間的“預(yù)算管理過(guò)程”流于形式。根據(jù)系統(tǒng)性的分析，造成這種現(xiàn)象總共有兩種后果，其一是缺少必要的科學(xué)編制，導(dǎo)致相應(yīng)的預(yù)算人員在針對(duì)企業(yè)自身進(jìn)行“銷(xiāo)售預(yù)測(cè)”時(shí)過(guò)于簡(jiǎn)單，在設(shè)計(jì)規(guī)劃時(shí)沒(méi)有后續(xù)的緊急預(yù)案;此外，由于“全面預(yù)算管理”是一種涉及范圍非常廣泛的基礎(chǔ)性企業(yè)運(yùn)行機(jī)制，在企業(yè)自身整體的發(fā)展中，這種“基礎(chǔ)性”起到了非常重要的實(shí)際作用以及實(shí)際意義。這就意味著在企業(yè)自身的“全面預(yù)算管理”中，相應(yīng)的預(yù)算編制人員需要“長(zhǎng)遠(yuǎn)”以及“戰(zhàn)略”眼光。這種“長(zhǎng)遠(yuǎn)”以及“戰(zhàn)略”眼光并不是一蹴而就的，而是需要在工作中，依靠自身的實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)積累以及企業(yè)的集中培訓(xùn)才能做到。因此，缺乏這種“長(zhǎng)遠(yuǎn)”以及“戰(zhàn)略”眼光，將對(duì)企業(yè)后續(xù)的發(fā)展極為不利。很容易導(dǎo)致企業(yè)在后續(xù)的發(fā)展中，出現(xiàn)“預(yù)算編制”與“執(zhí)行脫節(jié)”的綜合性問(wèn)題。此外，在部分企業(yè)中“全面預(yù)算管理”的性質(zhì)發(fā)生了非常不利的改變，其自身的機(jī)構(gòu)設(shè)立以及某些指標(biāo)僅針對(duì)于上級(jí)的綜合考察，無(wú)法對(duì)企業(yè)起到必要的約束作用。因此，企業(yè)自身、企業(yè)管理層、企業(yè)的綜合規(guī)劃均未對(duì)此產(chǎn)生統(tǒng)一的具體認(rèn)知。在實(shí)際的運(yùn)行過(guò)程中，企業(yè)各部門(mén)之間明顯缺乏溝通性，各部門(mén)之間的溝通相互獨(dú)立，部門(mén)中的員工進(jìn)駐中企業(yè)自身的利益，目光發(fā)展短淺，對(duì)企業(yè)整體層面的效率需求考慮不周。

3.引進(jìn)平衡計(jì)分卡

在平衡計(jì)分卡的設(shè)立中，其可以有效保持公司整體運(yùn)行機(jī)制的平衡。在企業(yè)的發(fā)展中，其不僅是單純的“銷(xiāo)售”，更是一種包含了大量基準(zhǔn)目標(biāo)的責(zé)任。例如企業(yè)大致需要符合“企業(yè)業(yè)績(jī)”、“產(chǎn)品生產(chǎn)”、“產(chǎn)品銷(xiāo)售”、“企業(yè)運(yùn)營(yíng)”、“后勤管理”等，還需要預(yù)防員工的突發(fā)性傷害，如“工傷”、“猝死”等。因此，企業(yè)自身需要考慮并兼顧的事項(xiàng)極多，對(duì)于某些方面就會(huì)出現(xiàn)監(jiān)管不力的現(xiàn)象。這些細(xì)小的問(wèn)題聚集在一起，將會(huì)對(duì)企業(yè)的整體發(fā)展產(chǎn)生嚴(yán)重影響。因此，“全面預(yù)算管理”可以綜合預(yù)防并根治這種“風(fēng)險(xiǎn)”。為了保證整體的根治風(fēng)險(xiǎn)更為有效，需要采取一定的措施，例如“平衡計(jì)分卡”。使用“平衡計(jì)分卡”可以有效保證“企業(yè)財(cái)務(wù)”、“企業(yè)內(nèi)部”、“企業(yè)業(yè)務(wù)”等過(guò)程的平衡。在基本內(nèi)容實(shí)施中，通過(guò)集中性的預(yù)判，可以保證整體的預(yù)算績(jī)效得到充分考核。引進(jìn)平衡計(jì)分卡中，可以將企業(yè)自身的發(fā)展目標(biāo)進(jìn)行合理分解，并生成不同年度的預(yù)算方案，有效保證整體的綜合發(fā)展，優(yōu)化企業(yè)自身的資源配置，有效促進(jìn)并達(dá)成企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，在我國(guó)企業(yè)不斷發(fā)展的今天，其自身的經(jīng)濟(jì)效益有效帶動(dòng)了整體發(fā)展。并通過(guò)資源發(fā)展為我國(guó)人均GDP產(chǎn)值的提升起到了重要的提升效果。創(chuàng)造了就業(yè)機(jī)會(huì)，幫助居民提升自身的收入水準(zhǔn)，從一定程度上穩(wěn)定了我國(guó)的社會(huì)治安，降低了犯罪事件的發(fā)生概率。在我國(guó)的綜合發(fā)展中，對(duì)于企業(yè)自身的發(fā)展以及整合程度的要求不斷提高。因此，在我國(guó)綜合發(fā)展中，對(duì)于企業(yè)整體的發(fā)展規(guī)劃部署已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了有機(jī)增長(zhǎng)，且形成了必然趨勢(shì)。因此，在整體的戰(zhàn)略化發(fā)展中，通過(guò)“全面預(yù)算管理”可以有效幫助企業(yè)對(duì)自身的發(fā)展定位具有“更加明確”、“更加合理”的分析。在建立相應(yīng)的“全面預(yù)算管理”過(guò)程中，將其與企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展起到一致的協(xié)調(diào)性，保證整個(gè)管理體系呈現(xiàn)精準(zhǔn)、合理的分布。企業(yè)在后續(xù)發(fā)展中，“預(yù)算管理”與企業(yè)自身的“長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)”起到有效的協(xié)調(diào)，并就自身的短期發(fā)展目標(biāo)進(jìn)行有效且必要的“綜合判斷”。通過(guò)“綜合判斷”，使企業(yè)自身得到了全方面的發(fā)展效果。

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作者簡(jiǎn)介：孔凡云（1982- ），女，漢族，山東曲阜人，本科，山東裕隆礦業(yè)集團(tuán)有限公司，研究方向：公司內(nèi)部控制、公司全面預(yù)算、企業(yè)成本管理