企業(yè)稅務風險原因分析與優(yōu)化建議

蔡青青

[摘 ? ?要] 在市場經(jīng)濟環(huán)境下，企業(yè)在經(jīng)營過程中必然伴隨著各類稅務風險，由于稅法與企業(yè)會計準則存在一定差異，且我國稅法及相關(guān)法律法規(guī)還處于不斷完善和發(fā)展的階段，所以稅務風險是客觀存在且不可避免的。隨著我國稅制體系和結(jié)構(gòu)的日趨完善，企業(yè)面臨的稅務風險也日益嚴重，因此企業(yè)在日常經(jīng)營活動中，應該提高對稅務風險的重視程度，加強對稅務風險的原因分析，完善稅務風險管理制度，從而對企業(yè)的生產(chǎn)決策起到一定的促進作用，使企業(yè)能夠更好地應對稅務風險。

[關(guān)鍵詞] 稅務風險;原因分析;優(yōu)化建議

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2020. 19. 012

[中圖分類號] F234.3 ? ?[文獻標識碼] ?A ? ? ?[文章編號] ?1673 - 0194（2020）19- 0030- 02

1 ? ? ?引 ? ?言

稅務風險是指企業(yè)納稅行為因未能正確有效地遵守稅收法律法規(guī)而造成財務損失、聲譽損害甚至法律制裁的可能性和不確定性。企業(yè)面臨的稅務風險主要來源于兩個方面：一是企業(yè)不符合稅收法律法規(guī)等相關(guān)政策進行納稅活動，造成未繳稅、少繳稅等情況，給企業(yè)帶來補稅罰款、加收滯納金、刑事處罰、影響聲譽等不良后果;二是企業(yè)沒有及時按照最新政策享受稅收優(yōu)惠或是沒有進行合法合理的稅收籌劃導致的多繳納稅款，給企業(yè)增添負擔。

由此可見，稅務風險具有普遍性、客觀性和不確定性這三點特征。由于企業(yè)和稅務機關(guān)對稅收業(yè)務的理解存在一定偏差，這直接導致了企業(yè)不可避免地面臨著各種各樣的稅務風險。稅務風險貫穿在企業(yè)經(jīng)營的各個流程中，企業(yè)以利潤最大化為目標這一現(xiàn)狀與稅收強制性存在客觀矛盾。加上國家稅收執(zhí)法環(huán)境不斷變化，以及企業(yè)管理者、財務工作者對相應政策法規(guī)理解程度的有限性與局限性，更使企業(yè)管理者難以完全規(guī)避稅務風險，并使得稅務風險給企業(yè)經(jīng)營帶來了潛在的持續(xù)影響。

2 ? ? ?企業(yè)產(chǎn)生稅務風險的原因分析

2.1 ? 宏觀環(huán)境因素

為了適應經(jīng)濟全球化的進程，我國宏觀環(huán)境是不斷調(diào)整變化的，這就給企業(yè)經(jīng)營帶來了一定風險。宏觀環(huán)境通常包括政治環(huán)境、經(jīng)濟環(huán)境、科技環(huán)境、社會環(huán)境、文化環(huán)境等，這些宏觀環(huán)境因素是企業(yè)不可控制的，但任何企業(yè)生存發(fā)展都離不開這些宏觀環(huán)境。雖然我國經(jīng)濟長期向好的基本態(tài)勢沒有改變，但我們必須清醒地認識到不平衡、不協(xié)調(diào)、不可持續(xù)問題仍然突出，金融風險隱患較大，宏觀環(huán)境面臨多重挑戰(zhàn)。企業(yè)在應對形勢復雜且變動頻繁的宏觀環(huán)境時壓力較大，面臨的各類風險如稅務風險的比例也相對更高。

2.2 ? 政策影響因素

稅法相對復雜且變動程度較大是造成企業(yè)稅務風險的另外一個不可避免的影響因素。目前有權(quán)制定稅法或者稅收政策的國家機關(guān)有全國人民代表大會及其常務委員會、國務院、財政部、國家稅務總局、海關(guān)總署、國務院關(guān)稅稅則委員會等。此外，根據(jù)我國法律規(guī)定，省、自治區(qū)、直轄市人民代表大會及其常務委員會，可以制定地方性稅收法規(guī);省、自治區(qū)、直轄市和設區(qū)的市、自治州的人民政府，可以制定稅收規(guī)章。我國目前共有18個稅種，只有少數(shù)稅種通過了全國人大立法，其他絕大多數(shù)稅收事項都是依靠行政法規(guī)、規(guī)章及規(guī)范性文件來規(guī)定，稅收法律法規(guī)相對復雜，而且我國財政部與國家稅務總局每年公布的政策及公告數(shù)量也很龐大，因此企業(yè)在理解稅收政策方面存在很大困難，從而加大了企業(yè)的稅務風險。由于經(jīng)濟形勢的不斷變化，為了適應發(fā)展趨勢，稅收法律法規(guī)也在不斷發(fā)生變動，僅當前新冠疫情防控期間的稅收優(yōu)惠政策就涉及增值稅、所得稅、社保費等多個稅費種類，若企業(yè)未能及時了解相關(guān)政策，就會給企業(yè)帶來一定程度的稅務風險。此外，我國稅收征管體制改革和稅收行政管理體系不斷發(fā)生變化，這也是造成企業(yè)產(chǎn)生稅務風險的一個政策影響因素。

2.3 ? 企業(yè)自身因素

由于我國中小企業(yè)數(shù)量眾多，企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營行為可能存在一定的漏洞，相關(guān)財務制度不夠完善，部分企業(yè)缺少完善的內(nèi)部控制及稅務風險管理體系，還沒有充分意識到建立內(nèi)部稅務管理制度的重要性，企業(yè)內(nèi)部的相關(guān)稅務管理制度制定不健全，有的企業(yè)甚至還沒有建立內(nèi)部稅務管理制度，管理層對稅務風險的重視程度也不夠，在經(jīng)營活動中通常比較重視采購、生產(chǎn)、營銷、研發(fā)等環(huán)節(jié)的管理，納稅意識較為薄弱。會計和稅務人員稅法知識欠缺，個人能力水平也參差不齊，對稅法理解不透、認識不足，沒有嚴格按照流程申報納稅，不能準確運用稅收相關(guān)法律法規(guī)及優(yōu)惠政策，造成企業(yè)多繳或者少繳稅款，給企業(yè)帶來一定的稅務風險。以上這些因素都是造成企業(yè)產(chǎn)生稅務風險的關(guān)鍵所在。

3 ? ? ?企業(yè)稅務風險管理優(yōu)化的幾點建議

3.1 ? 建立并完善稅務風險管理制度

稅務風險管理制度可以幫助企業(yè)更系統(tǒng)化地應對稅務風險，有效避免一些常見的稅務風險問題。企業(yè)的有效運作需要強有力的稅務風險管理制度作為保障，通過相關(guān)制度的建設與落實，完善內(nèi)部風險管理流程，提高稅務風險管理意識，如建立納稅申報制度、發(fā)票管理制度、流程監(jiān)管制度、稅務風險預警等等，注意平時涉稅信息的收集與整理，并加強對涉稅資料的存檔與管理，借助大數(shù)據(jù)、互聯(lián)網(wǎng)及信息化等手段，構(gòu)建智慧稅務數(shù)據(jù)系統(tǒng)，為企業(yè)減少稅務方面的損失，同時也可一定程度上避免出現(xiàn)相同或類似的稅務風險問題。此外，企業(yè)管理層需要提高稅務風險管理意識，加強稅務風險管理防范措施及方法，暢通各部門的交流渠道，將稅務風險管理滲透到企業(yè)經(jīng)營管理的各個流程當中，并確認相應的稅務風險責任人，才能使整個制度更精準有效地進行與實施下去。

3.2 ? 成立專業(yè)的稅務風險管理部門

當前多數(shù)企業(yè)將稅務風險管理設置在財務管理部門下，并沒有將稅務風險的重視程度提高到企業(yè)的戰(zhàn)略管理層面，所以一旦企業(yè)出現(xiàn)稅務風險問題，輕則對企業(yè)的財務狀況有所影響，重則會造成違反法律法規(guī)等刑事處罰而影響企業(yè)聲譽，對企業(yè)的利益與發(fā)展帶來重大影響。企業(yè)的發(fā)展與稅務事項聯(lián)系非常緊密，稅務相關(guān)問題可直接或間接對企業(yè)造成很大的損失，所以只靠臨時處理問題是遠遠不夠的，這就需要企業(yè)內(nèi)部建立專業(yè)的稅務風險管理部門，并在企業(yè)經(jīng)營的各個工作流程中設置專門的稅務管理專員。稅收風險管理應貫穿于企業(yè)經(jīng)營管理的全過程當中，企業(yè)稅務部門應結(jié)合環(huán)境與形式制定合理的稅務風險管理目標規(guī)劃，確定稅務風險管理的工作重點、工作措施和實施步驟，形成系統(tǒng)性的年度計劃，通過企業(yè)的納稅情況進行分析，對存在的稅務風險問題進行應對，對存在的稅務風險隱患進行預警，幫助企業(yè)減少因為稅務問題而導致的損失，各部門的稅務管理專員可以在事前、事中兩個環(huán)節(jié)減少企業(yè)遇到稅務風險的可能，最大程度地降低企業(yè)所面臨的稅務風險。

3.3 ? 加強對財務及稅務人員的人才建設

企業(yè)財務人員與稅務人員是直接與企業(yè)稅務工作接觸的人員，所以這些人員的稅務專業(yè)能力的高低直接影響到企業(yè)的納稅情況，這是企業(yè)所面臨的稅務風險中一個非常重要的環(huán)節(jié)。當前多變的社會環(huán)境也給財務及稅務人員帶來更大挑戰(zhàn)，對工作人員的素質(zhì)能力提出了更高的要求，對此，企業(yè)應定期舉行相關(guān)稅務方面知識的培訓，從理論與實踐、專業(yè)與操作等多角度多方位處出發(fā)，以便及時了解稅務方面的新政策，也可以聘請一些稅務方面的專家或機構(gòu)來進行培訓，全面提高企業(yè)財政與稅務人員的綜合業(yè)務能力與專業(yè)技能。同時應提高財務及稅務人員的自我學習能力，推進隊伍職業(yè)化建設，增強隊伍的凝聚力與向心力。將稅務風險管理工作與績效掛鉤，并注重對稅務管理人員的廉政與道德層次的建設，從而提高企業(yè)財務及稅務人員的專業(yè)度。此外，企業(yè)也可以借助專業(yè)的第三方稅務中介機構(gòu)進行稅務事項的處理來防范稅務風險，提高企業(yè)自身的稅務風險防范意識，營造良好的稅務風險管理氛圍。

3.4 ? 加強企業(yè)與稅務部門的溝通與交流

企業(yè)與稅務部門應該建立暢通的溝通渠道，及時了解和掌握最新的稅收政策。企業(yè)與稅務部門溝通與交流的重點是互動，關(guān)鍵是雙贏，雙方聯(lián)系多了，走動多了，溝通交流的過程中，促進企業(yè)不斷改進、不斷發(fā)展。處理好企業(yè)與稅務部門的關(guān)系對企業(yè)稅務風險管理是非常重要的，企業(yè)應該熟悉與了解稅務機關(guān)的工作流程及內(nèi)容，這樣才能更好地配合稅務機關(guān)的納稅工作，加強與稅務部門的溝通和聯(lián)系，樹立一個良好的納稅企業(yè)形象，這樣可以使企業(yè)在遇到一些突發(fā)狀況時，獲取稅務機關(guān)的理解，并爭取到一些解決問題的時間。依靠良好的企業(yè)納稅形象，可以更好更及時地獲取一些國家最新的稅收優(yōu)惠政策及信息，從而得到更多的稅收優(yōu)惠機會。因此，加強企業(yè)與稅務部門的溝通是非常重要的。

4 ? ? ?結(jié) ? ?語

企業(yè)的發(fā)展與稅務息息相關(guān)，稅務種類繁多，稅務政策也在不斷變動完善，稅務風險也越來越受到企業(yè)重視，如何進行稅務風險管理是企業(yè)面臨的一個巨大挑戰(zhàn)。綜上所述，首先需要有健全的稅務風險管理制度，其次需要有專業(yè)的稅務人員，專業(yè)的稅務風險管理部門，最后需要處理好企業(yè)與稅務機關(guān)的關(guān)系。做好以上幾點，可以使企業(yè)更加游刃有余地應對稅務風險，減少因稅務問題而導致的財務支出，更好地依法利用稅務優(yōu)惠政策來為企業(yè)贏得更多的利益，增加企業(yè)的核心競爭力，為企業(yè)的發(fā)展保駕護航。

主要參考文獻

[1]汪洋. 淺析大企業(yè)稅務風險產(chǎn)生的原因及對策[J]. 財務與會計， 2015（23）：70.

[2]李玉蘭. 論高新技術(shù)企業(yè)稅務風險防范[J]. 稅務研究， 2017（10）：50-52.

[3]黃曉陽. 企業(yè)稅務風險成因及管理探究[J]. 全國流通經(jīng)濟， 2017（14）：43-44.