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    新時(shí)期企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與規(guī)避之道

    2016-12-23 16:05劉勁荻
    經(jīng)營(yíng)者 2016年19期
    關(guān)鍵詞:規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制

    劉勁荻

    摘 要 對(duì)于企業(yè)而言,納稅是一項(xiàng)十分重要的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。企業(yè)往往存在追求利益最大化的內(nèi)在驅(qū)動(dòng)力,這與稅收的強(qiáng)制性、無(wú)償性、固定性之間必然存在一定的矛盾,也就帶來(lái)了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)要想維持穩(wěn)定、健康的運(yùn)營(yíng)狀態(tài),就必須采取一定手段對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制。因此,企業(yè)有必要明白稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn),分析當(dāng)前面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),明確規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要性,在新的時(shí)期尋求規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的路徑。

    關(guān)鍵詞 企業(yè) 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 規(guī)避 控制

    一、前言

    在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中,企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的,內(nèi)外兩本賬、偷稅漏稅在我國(guó)企業(yè)中廣泛存在,這給企業(yè)帶來(lái)了很大的困擾,也不利于企業(yè)正常的經(jīng)營(yíng)管理,使企業(yè)面臨很大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。2016年5月1日起,我國(guó)全面推開營(yíng)業(yè)稅改增值稅試點(diǎn),企業(yè)面臨著更加復(fù)雜的局面,因此,必須及時(shí)認(rèn)清稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),主動(dòng)做好稅務(wù)籌劃工作,實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。

    二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)

    稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要是指企業(yè)在涉稅過(guò)程中未能正確、有效地遵守稅法相關(guān)規(guī)定,致使未來(lái)利益面臨損失,包括法律制裁、形象損害、財(cái)務(wù)損失等。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)通常具有以下特點(diǎn):第一,主觀性。納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)同一項(xiàng)涉稅業(yè)務(wù)可能存在不同的認(rèn)知或理解,便可能帶來(lái)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。第二,客觀性。實(shí)現(xiàn)稅后利潤(rùn)最大化是企業(yè)的核心目標(biāo),而這種目標(biāo)與稅收的強(qiáng)制性存在一定矛盾,造成企業(yè)與稅務(wù)管理部門之間出現(xiàn)信息不對(duì)稱,因此企業(yè)難以完全規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。第三,預(yù)先性。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)活動(dòng)中,稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)存在于繳納各項(xiàng)稅費(fèi)之前的相關(guān)行為當(dāng)中,換句話說(shuō),企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是先于履行稅務(wù)義務(wù)的行為而存在的。

    三、當(dāng)前企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

    改革開放以來(lái),我國(guó)企業(yè)經(jīng)歷了長(zhǎng)期高速發(fā)展,養(yǎng)成了重發(fā)展輕治理的習(xí)慣,稅務(wù)管理并不規(guī)范,不少企業(yè)還沒有做好面對(duì)新稅制的準(zhǔn)備。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)自以下幾個(gè)方面:第一,稅務(wù)崗位設(shè)置不合理。部分子公司并未設(shè)置專職稅務(wù)崗位,并且兼職會(huì)計(jì)隨時(shí)變動(dòng),工作交接不夠完善。第二,不注重防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)沒有對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)引起足夠的重視,不注意關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),等到稅務(wù)機(jī)關(guān)查處的時(shí)候才開始手忙腳亂,疲于應(yīng)付。第三,涉稅工作執(zhí)行不力。企業(yè)仍習(xí)慣于記賬、報(bào)賬、報(bào)稅等簡(jiǎn)單的會(huì)計(jì)核算工作,沒有把涉稅工作貫穿到前端業(yè)務(wù)部門,稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作沒有真正開展起來(lái)。第四,稅務(wù)信息溝通不暢。企業(yè)沒有及時(shí)掌握國(guó)家的稅務(wù)政策,在理解和執(zhí)行的過(guò)程中出現(xiàn)了偏差,不善于利用各種稅收優(yōu)惠政策實(shí)現(xiàn)稅負(fù)最小化。

    四、企業(yè)規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要性

    稅收業(yè)務(wù)貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程,因此涉稅業(yè)務(wù)管理具有重要地位,這是企業(yè)財(cái)務(wù)管理和風(fēng)險(xiǎn)管理的重要內(nèi)容。稅收規(guī)范具有極強(qiáng)的剛性,作為經(jīng)濟(jì)社會(huì)的重要組織,企業(yè)必須保證稅收業(yè)務(wù)符合國(guó)家法律和稅收政策。企業(yè)在進(jìn)行各種經(jīng)濟(jì)交易時(shí),面臨的社會(huì)經(jīng)濟(jì)關(guān)系較為復(fù)雜,雖然自身能夠做到“遵紀(jì)守法”,卻無(wú)法保證交易對(duì)象也能按照相關(guān)規(guī)定履行義務(wù),例如供貨方虛開增值稅發(fā)票必然會(huì)對(duì)企業(yè)增值稅抵扣產(chǎn)生一定影響。因此,企業(yè)必須注意防范,加強(qiáng)警戒,對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制。企業(yè)加強(qiáng)稅務(wù)管理,及時(shí)規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),采用各種合理、合法、合規(guī)的稅務(wù)方案來(lái)降低生產(chǎn)成本,有助于保障生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)正常進(jìn)行,并且不斷提高財(cái)務(wù)管理水平,實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益最大化。

    五、新時(shí)期企業(yè)規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的路徑

    (一)設(shè)立專職稅務(wù)工作崗位

    實(shí)施營(yíng)改增后,會(huì)計(jì)核算、發(fā)票管理等都發(fā)生了很大變化,企業(yè)必須優(yōu)化經(jīng)營(yíng)管理模式,調(diào)整會(huì)計(jì)核算方式,不斷提高涉稅人員業(yè)務(wù)技能,讓他們盡快適應(yīng)新稅制。企業(yè)應(yīng)設(shè)立專項(xiàng)稅務(wù)工作崗位,由專人負(fù)責(zé)稅務(wù)信息數(shù)據(jù)收集、稅款計(jì)算、稅務(wù)申報(bào)繳納、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)等涉稅工作??紤]到涉稅工作專業(yè)性較強(qiáng),在篩選稅務(wù)管理人員時(shí),要確保其業(yè)務(wù)專業(yè)水平達(dá)到要求,以便完善稅務(wù)處理流程,準(zhǔn)確核算各類稅額。同時(shí),設(shè)置稅務(wù)崗位必須保持穩(wěn)定性,在進(jìn)行崗位輪換時(shí),要嚴(yán)格按照制度規(guī)定進(jìn)行工作交接,確保交接工作的全面性。交接工作完成后,由專人進(jìn)行核查,避免崗位輪換帶來(lái)不必要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。此外,企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)的審核工作,指派專人對(duì)稅務(wù)處理、計(jì)算、申報(bào)等工作進(jìn)行全面監(jiān)督和審查,盡可能減少稅務(wù)差錯(cuò)。

    (二)重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作

    企業(yè)應(yīng)建立科學(xué)、系統(tǒng)、完善的稅務(wù)管理系統(tǒng),規(guī)范稅務(wù)處理流程,對(duì)納稅籌劃活動(dòng)中可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析評(píng)估,判斷風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)、發(fā)生概率和影響程度,建立事前預(yù)估、事中調(diào)節(jié)、事后控制的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)機(jī)制,以有效化解風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)要重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制和評(píng)估工作,定期對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效評(píng)價(jià),稅務(wù)人員要與財(cái)務(wù)、審計(jì)相互配合,結(jié)合管理層所制定的風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo),出具詳細(xì)的評(píng)估報(bào)告,包括稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制存在的問題及解決方案,為之后的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范提供有力參考。企業(yè)應(yīng)鼓勵(lì)稅務(wù)人員參與到公司經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)當(dāng)中,與各部門、車間建立信息溝通和共享機(jī)制,利用納稅活動(dòng)的滯后性積極開展稅務(wù)籌劃,并盡量選擇那些可操作性強(qiáng)、風(fēng)險(xiǎn)較小的納稅方案,以優(yōu)化資源配置,進(jìn)一步提升公司的抗稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)能力。

    (三)充分落實(shí)企業(yè)涉稅工作

    稅務(wù)管理工作對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益有著很大的影響,企業(yè)應(yīng)結(jié)合稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果,加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算和內(nèi)部控制,規(guī)范發(fā)票管理、稅款計(jì)算、納稅申報(bào)、稅款繳納等涉稅工作。稅務(wù)工作具有嚴(yán)謹(jǐn)、規(guī)范、細(xì)致的特點(diǎn),稅務(wù)人員在編制涉稅文件的時(shí)候,要把握用詞的準(zhǔn)確性,合理設(shè)置相關(guān)條款,以保證文件的可操作性,使各前端業(yè)務(wù)部門在簽訂合同、對(duì)外投資等的時(shí)候能有效匹配稅務(wù)工作,確保成本、支出、利潤(rùn)比例最優(yōu)化。采購(gòu)部門應(yīng)盡量選擇一般納稅人企業(yè)作為供應(yīng)商,確保能夠取得符合規(guī)定的增值稅專用發(fā)票,以擴(kuò)大進(jìn)項(xiàng)稅可抵扣范圍,增加增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣額,最終減少稅負(fù)壓力。財(cái)務(wù)部門要充分利用現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策,統(tǒng)一規(guī)劃稅務(wù)籌劃事宜,采用節(jié)稅、避稅、分散、轉(zhuǎn)移、增加費(fèi)用等手段,以最優(yōu)的稅務(wù)籌劃方案來(lái)降低生產(chǎn)成本。

    (四)加強(qiáng)稅務(wù)信息溝通協(xié)調(diào)

    一些企業(yè)未能及時(shí)了解稅收政策變化,結(jié)果出現(xiàn)了偷稅、漏稅甚至是多繳稅的情況,給企業(yè)帶來(lái)重大損失。因此,企業(yè)內(nèi)部要加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)相關(guān)法規(guī)、知識(shí)和技能的培訓(xùn),并實(shí)施相應(yīng)的考核,以提升稅務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)水平,使他們充分掌握稅收政策和申報(bào)流程。財(cái)務(wù)部門要不斷加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息溝通,使各部門及管理層深刻認(rèn)識(shí)到控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要性,了解控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的具體措施以及如何配合稅務(wù)部門實(shí)施稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制方案。同時(shí),財(cái)務(wù)部門要與稅務(wù)機(jī)關(guān)建立良好的溝通關(guān)系,及時(shí)掌握稅收動(dòng)態(tài)及最新的稅收優(yōu)惠政策,提前做出籌劃,及時(shí)對(duì)涉稅策略進(jìn)行調(diào)整。企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)要依法納稅、合理避稅,盡量規(guī)避那些風(fēng)險(xiǎn)較大的稅務(wù)籌劃方案,必要時(shí)可向?qū)I(yè)的稅務(wù)籌劃人員尋求幫助,得到最有效的稅務(wù)籌劃方案,從而最大限度地享受“營(yíng)改增”所帶來(lái)的好處。

    六、結(jié)語(yǔ)

    稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的,并貫穿于企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的每個(gè)環(huán)節(jié),與企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益息息相關(guān)。企業(yè)需要對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)引起足夠的重視,在控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程中,要保證相關(guān)措施的合法性和合規(guī)性、實(shí)時(shí)性和動(dòng)態(tài)性,確保稅務(wù)籌劃方案與當(dāng)前稅收政策相契合。企業(yè)應(yīng)抓住稅制改革帶來(lái)的機(jī)遇,構(gòu)建科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系,積極防范、規(guī)避和轉(zhuǎn)移稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),以降低稅收負(fù)擔(dān),實(shí)現(xiàn)效益性增長(zhǎng)。

    (作者單位為貴州省廣播電視信息網(wǎng)絡(luò)股份有限公司)

    參考文獻(xiàn)

    [1] 劉茜.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系構(gòu)建研究[D].山東大學(xué),2012.

    [2] 宋德志.稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)與防范[J].價(jià)值工程,2014(09):158-159.

    [3] 張濤,王斌,施穎.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)研究[J].會(huì)計(jì)之友,2014(34):96-101.

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